L 29 - 2016-17 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Skatteudvalget 2016-17
L 29 Bilag 1
Offentligt

J.nr. 16-0623007

5. oktober 2016

Til Folketinget – Skatteudvalget

Til udvalgets orientering vedlægges høringsskema samt de modtagne høringssvar vedrø-

rende forslag til lov om ændring af lov om kuldioxidafgift af visse energiprodukter, lov

om afgift af lønsum m.v., lov om afgift af elektricitet, lov om afgift af kvælstofoxider og

forskellige andre love (Tilpasning af afgiftslovene til Europa-Kommissionens statsstøtte-

reform, lønsumsafgiftsfritagelse for visse undervisningsaktiviteter, ændring af godtgørel-

sesbestemmelserne for elektricitet leveret fra land til skibe og tekniske justeringer af lov

om afgift af kvælstofoxider).

Karsten Lauritzen

/ Lene Skov Henningsen

L 29 - 2016-17 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Advokatsamfundet

Ingen bemærkninger.

Dansk Affaldsforening

Dansk Affaldsforening bemærker,

at den nye metode for opgørelse af

brændværdi for træflis alene kan

gælde for anlæg, der udelukkende

anvender biomasse som brændsel

og derved ikke omfatter affalds-

energianlæg.

For anlæg, hvor der fyres med en

kombination af fast biomasse og

andre typer brændsler, skal mæng-

den af fast biomasse gøres op som

den producerede mængde energi

divideret med 0,85 fratrukket

energiindholdet i de andre typer

brændsler.

Dette gælder imidlertid kun for de

andre typer brændsler, der fremgår

af NO

-afgiftslovens § 7 a, stk. 2,

som har fået fastsat et standardise-

ret energiindhold.

Da affald ikke fremgår af NO

afgiftslovens § 7 a, stk. 2, er det

korrekt, at affaldsenergianlæg ikke

kan anvende den nye metode ved

affaldsforbrænding.

Dansk Byggeri

Ingen bemærkninger.

Dansk Erhverv

Tilpasning af afgiftslovene til Europa-

Kommissionens statsstøttereform

Dansk Erhverv gør opmærksom

på, at danske virksomheder allere-

de i dag indberetter den nødvendi-

ge information til SKAT. Dansk

Erhverv anbefaler derfor, at SKAT

i videst muligt omfang benytter de

data fra virksomhederne, som

SKAT allerede er i besiddelse af.

SKAT er ikke i besiddelse af de

pågældende oplysninger. Der er ta-

le om beløb, som ikke skal betales

pga. nedsatte satser eller undtagel-

ser. Desuden er det i forbindelse

med godtgørelsesordninger ikke

muligt at isolere de enkelte støtte-

beløb for de enkelte ordninger. Fx

indeholder momsangivelsen ét felt

til godtgørelse af elafgift. Dette felt

kan bl.a. indeholde procesgodtgø-

relse, godtgørelse for elektricitet

anvendt som rumvarme og godt-

Side 2 af 12

L 29 - 2016-17 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

gørelse for landstrøm. Der kan og-

så være foretaget en modregning,

hvis virksomheden fx fremstiller

overskudsvarme. Opgørelsen kan

også vedrøre flere perioder.

Det betyder, at de berørte virk-

somheder er nødt til at vurdere,

hvor meget de modtager i stats-

støtte under de enkelte støtteord-

ninger, før det kan afgøres, hvor-

vidt de er omfattet af kravet om

indberetning.

Dansk Erhverv har ikke bemærk-

ninger til lovforslagets øvrige dele.

Dansk Energi (DE)

Ændring af godtgørelsesbestemmelse for

elektricitet leveret fra land til skibe

Dansk Energi hilser godtgørelses-

bestemmelsen velkommen og vur-

derer, at ændringen vil øge anven-

delsen af grøn elektricitet til er-

statning for fossile brændsler på

skibe.

Tilpasning af afgiftslovene til Europa-

Kommissionens statsstøttereform

Dansk Energi bemærker, at stats-

støtteregisteret vil være offentligt

tilgængeligt, men i anonymiseret

form.

De virksomheder, der modtager

over 500.000 euro pr. støtteord-

ning i et kalenderår, vil fremgå af

registret. Virksomhedens navn vil

også fremgå af registeret.

Der henvises til kommentaren til

Dansk Erhverv.

Dansk Energi bemærker, at SKAT

er i besiddelse af data vedrørende

godtgørelse af afgift af elektricitet

anvendt til procesformål.

Det bemærkes også, at der kan væ-

re en betydelig meromkostning

forbundet med opgørelsen af støt-

tebeløbet i elpatronordningen.

Især, hvis de nye regler medfører

Der stilles med forslaget som ud-

gangspunkt ikke yderligere krav til

virksomhederne end, hvad der ef-

ter gældende lovgivning kan kræ-

ves dokumentation for i forbindel-

Side 3 af 12

L 29 - 2016-17 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

nye krav til bedre måling af brænd-

selsforbrug, vil det kunne medføre

en meromkostning.

Det bemærkes desuden vedrøren-

de tilbagebetaling af kuldioxidaf-

gift af varme til virksomheder, der

leveres fra en produktionsenhed

med tilladelse til udledning af CO

jf. lov om CO

-kvoter, og som an-

vendes til procesformål, at det bør

præciseres, hvem der har indberet-

ningspligten.

Endelig bemærkes det, at Skatte-

ministeriet lægger op til, at det er

den enkelte virksomhed selv, der

er ansvarlig for at identificere,

hvorvidt den er omfattet af indbe-

retningspligten. Dansk Energi be-

mærker i den forbindelse, at SKAT

har en oplysningsforpligtelse, og at

det vil være hensigtsmæssigt, hvis

SKAT forsøger at anvende de op-

lysninger, de ligger inde med, til at

identificere de af SKAT skønnede

virksomheder, som påvirkes af

forslaget.

Ændring af metoden for opgørelse af træ-

flis i lov om afgift af kvælstofoxider

Dansk Energi støtter forslaget.

Dansk Energi har ikke bemærk-

ninger til øvrige dele af forslaget.

se med kontrol.

Det fremgår af lovforslagets § 1,

nr. 3, at indberetningspligten på-

hviler den virksomhed, der benyt-

ter sig af tilbagebetalingsmulighe-

den.

SKAT har i forbindelse med for-

slaget udsendt et vejledningsbrev

til de virksomheder, der - ud fra

tilgængelige oplysninger - sandsyn-

ligvis vil blive omfattet af indbe-

retningspligten.

Dansk Industri (DI)

Lønsumsafgift

DI ser positivt på, at fritagelsen

for lønsumsafgift udvides til at

omfatte de i forslaget nævnte typer

institutioner.

DI gør opmærksom på, at det ikke

Lovforslaget er tilrettet således, at

Side 4 af 12

L 29 - 2016-17 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

alene er erhvervsskoler, der udby-

der erhvervsuddannelser iht. lov

om intuitioner for erhvervsrettet

uddannelse, men at der også eksi-

sterer private kursusudbydere.

Tilpasning af afgiftslovene til Europa-

Kommissionens statsstøttereform

DI fremhæver, at regeringens mål-

sætning om at lempe de admini-

strative byrder for det private er-

hvervsliv indebærer, at det offent-

lige i videst muligt omfang skal sø-

ge at genbruge de data, som de al-

lerede ligger inde med.

DI foreslår, at SKAT overvejer at

ændre momsindberetningen, så

virksomhederne fremadrettet kan

vælge at afgive de nødvendige op-

lysninger.

uddannelsesinstitutioner omfattet

af lov om institutioner for er-

hvervsrettet uddannelse foreslås

fritaget for lønsumsafgift af deres

undervisningsaktiviteter.

Der henvises til kommentaren til

Dansk Erhverv.

Skal oplysningerne fra momsangi-

velsen anvendes ved indberetnin-

gen til Europa-Kommissionen, vil

det kræve, at de relevante beløb

isoleres og relateres til de relevante

år. Dette vil kræve en væsentlig

mere detaljeret angivelse end den,

som er gældende i dag.

Yderligere felter på momsangivel-

sen vil endvidere reducere bruger-

venligheden og medføre en øget

kompleksitet ved indberetning,

som også vil berøre virksomheder,

der ikke er omfattet af kravene om

indberetning.

DI foreslår desuden, at det i be-

mærkningerne til forslaget præcise-

res, at indberetningskravet gælder

pr. legal juridisk enhed, og at

grænsen for tilskud på 500.000 eu-

ro ikke skal opgøres samlet inden

for en fællesregistrering for moms.

DI foreslår også, at SKAT udar-

bejder en template for beregnin-

Forslaget er præciseret.

SKAT har oplyst, at systemet til

indberetning endnu ikke er færdig-

Side 5 af 12

L 29 - 2016-17 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

gerne, som kan anvendes af virk-

somhederne med mulighed for in-

dividuel tilpasning.

udviklet. Der arbejdes på at lave

den mest hensigtsmæssige vejled-

ning. Forslaget om en template vil

blive overvejet i dette arbejde.

SKAT har i forbindelse med for-

slaget udsendt et vejledningsbrev

til de virksomheder, der ud fra til-

gængelige oplysninger, sandsynlig-

vis vil blive omfattet af indberet-

ningspligten.

Endelig fremhæves det, at SKAT

som offentlig myndighed har en

oplysningsforpligtelse. Det vil være

hensigtsmæssigt, hvis SKAT for-

søger at anvende de oplysninger,

som SKAT allerede har, til at iden-

tificere og tage kontakt til de af

SKAT skønnede ca. 600 virksom-

heder, som berøres af lovforslaget.

Danske Erhvervsaka-

demier (DEA)

DEA bemærker, at som lovforsla-

get er formuleret medfører det, at

erhvervsakademier bliver stillet

dårligere end andre offentlige ud-

dannelsesinstitutioner, idet er-

hvervsakademierne fra 1. januar

2017, som de eneste uddannelses-

institutioner vil skulle betale løn-

sumsafgift af deres anvendte løn-

sum til undervisning m.v.

DEA opfordrer derfor til, at lov-

forslagets § 4 (nu § 6) bliver udvi-

det til også at omfatte undervis-

ning på erhvervsakademier omfat-

tet af lov om erhvervsakademier.

DEA bemærker, at de maritime

uddannelsesinstitutioner bør und-

tages for lønsumsafgift på linje

med erhvervsakademierne, univer-

siteter og andre.

Lovforslaget er tilrettet, således at

uddannelser omfattet af lov om

erhvervsakademiuddannelser og

professionsbacheloruddannelser jf.

lovbekendtgørelse nr. 1147 af 23.

oktober 2014, foreslås fritaget for

lønsumsafgift for deres undervis-

ningsaktiviteter. Herved bliver der

skabt lønsumsafgiftsmæssig lige-

stilling mellem erhvervsakademi-

erne og øvrige uddannelsesinstitu-

tioner, der i dag er omfattet af løn-

sumsafgiftsfritagelsen.

Uddannelser omfattet af lov om

maritime uddannelser er allerede i

dag fritaget for lønsumsafgift, jf. §

1, stk. 2, nr. 11, i lov om afgift af

lønsum m.v.

Danske Erhvervsskoler

og Gymnasier

Danske Erhvervsskoler og Gym-

nasier bemærker med tilfredshed,

at de danske erhvervsskoler fra 1.

januar 2017 er fritaget for løn-

sumsafgift.

Side 6 af 12

L 29 - 2016-17 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Dansk Fjernvarme

(DFV)

Tilpasning af afgiftslovene til Europa-

Kommissionens statsstøttereform

DFV finder det skuffende, at der

ved lovforslaget pålægges virk-

somhederne en administrativ byr-

de, når SKAT i forvejen er i besid-

delse af de påkrævede oplysninger.

DFV forudser problemer med op-

gørelserne, da mange virksomhe-

der ikke på forhånd ved, om støt-

tebeløbet vil overstige 500.000 eu-

ro.

Der henvises til kommentaren til

Dansk Erhverv.

Som det fremgår af kommentaren

til DI, har SKAT udsendt et vej-

ledningsbrev til de virksomheder,

der mest sandsynligt er omfattet af

indberetningskravet. Virksomhe-

der, der modtager statsstøtte på

skatteområdet, vil fremadrettet

skulle opgøre støttebeløbet på års-

basis og indberette beløbet til

SKAT, hvis støtten overstiger

500.000 euro pr. ordning i et ka-

lenderår.

Grænsen på 500.000 euro er fast-

sat på baggrund af de EU-regelsæt,

der kræver offentliggørelse af

statsstøttetildelinger. Henset til re-

geringens byrdestop vurderes det

ikke aktuelt at indføre en ordning,

der pålægger virksomhederne at

indberette beløb på under 500.000

euro, når der ikke er et EU-krav

om dette.

Kravet om offentliggørelse af støt-

teoplysninger gælder på Skattemi-

nisteriets område alene de ordnin-

ger, der er omfattet af gruppefrita-

gelsesforordningen (forordning nr.

651/2014) eller er statsstøttean-

meldt efter Europa-

Kommissionens retningslinjer for

statsstøtte til miljøbeskyttelse og

energi. Det er derfor alene disse

DFV mener, at det er vigtigt, at of-

fentligheden får kendskab til al

statsstøtte og foreslår derfor at alt

statsstøtte opgøres og offentliggø-

res, dvs. også for beløb under

500.000 euro. DFV foreslår derfor,

at SKAT indretter sig på at kunne

gøre dette via de indberetninger,

som allerede modtages.

DFV stiller spørgsmålstegn ved, at

nogle godtgørelsesordninger er

omfattet, mens andre ikke er. Der

nævnes bl.a. Energistyrelsens net-

toafregningsbekendtgørelse og den

nedsatte afgift på elektricitet, der

anvendes til varme- og køleformål.

Side 7 af 12

L 29 - 2016-17 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

ordninger, der er medtaget.

Tekniske ændringer i lov om afgift af

kvælstofoxider

DFV bemærker, at det forekom-

mer urimeligt at indsætte en be-

regningsmæssig virkningsgrad på

85 procent for træflis, da den gen-

nemsnitlige virkningsgrad ifølge

DFV´s oplysninger ligger omkring

100 procent. Det foreslås derfor,

at bestemmelsen som minimum

suppleres med en virkningsgrad på

95 procent for de anlæg, der har

røggaskondensering.

Metoden indføres som et valgfrit

alternativ til den nugældende op-

gørelsesmetode for træflis. Meto-

den foreslås for at afhjælpe de

praktiske vanskeligheder, der er

forbundet med opgørelse af den

afgiftspligtige mængde ved af-

brænding af træflis. Ændringen

udgør altså en lempelse i forhold

til gældende ret. Virkningsgraden

er fastsat i overensstemmelse med

de tilsvarende regler for halm i lov

om afgift af kvælstofoxider. Det

ligger uden for rammerne af for-

slaget at indføre nye virkningsgra-

der. Skatteministeriet vil undersø-

ge, hvorvidt det i relation til træflis

eventuelt vil være forsvarligt med

en standardvirkningsgrad, som er

højere end de 85 procent.

Danske Revisorer

(FSR)

Tilpasning af afgiftslovene til Europa-

Kommissionens statsstøttereform

FSR anser det for meget vigtigt, at

de danske virksomheder medvir-

ker til, at Danmark kan overholde

sin forpligtelse til at indberette

støttebeløb i medfør af EU´s stats-

støtteregler. Det foreslås derfor at

sanktionere manglende indberet-

ning.

Det er valgt ikke at foreslå en

sanktion for manglende indberet-

ning, da indberetningen ikke har

betydning for skattefastsættelsen.

Hvis der viser sig et behov for

sanktionering, er der mulighed for

at fastsætte regler herom i den be-

kendtgørelse, der skal udstedes i

tilknytning til lovforslaget.

Henset til regeringens byrdestop

vurderes det ikke aktuelt at foreslå

yderligere byrder for virksomhe-

derne, hvis kravene ikke følger af

EU-regulering.

Kravet om indberetning af større

FSR foreslår derudover, at andre

støtteordninger, der ikke er god-

kendt af EU-Kommissionen, om-

fattes af indberetningspligten.

Det bemærkes også, at det ikke er

Side 8 af 12

L 29 - 2016-17 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

klart, hvilke statsstøtteordninger,

der er omfattet af lovforslaget, og

hvilke der ikke er.

støttebeløb følger af gruppefrita-

gelsesforordningen og EU-

Kommissionens retningslinjer for

statsstøtte til miljøbeskyttelse og

energi. Støtteordninger, der er om-

fattet af disse, indgår i lovforslaget

og beskrives i afsnit 3.1.2. og afsnit

10.1.

Der henvises til kommentaren til

Dansk Erhverv.

FSR bemærker endvidere, at virk-

somheder ikke bør pålægges at

indberette data, som allerede er

indberettet til SKAT gennem

momsangivelsen.

FSR bemærker også, at der i lov-

forslaget både anvendes begrebet

”indberette værdien” og i andre til-

fælde ”indberette tilbagebetalings-

beløbet”. FSR opfordrer til, at be-

greberne ensrettes eller, at årsagen

til forskellen i ordlyden forklares

nærmere.

Det bemærkes generelt, at en ræk-

ke godtgørelsesordninger ikke er

omfattet af lovforslaget, herunder

-afgiftslovens § 9 d og mine-

ralolieafgiftslovens § 11.

Endelig bemærkes en lovteknisk

fejl i bemærkningerne til forslagets

§ 10.

Ordvalget afhænger af, hvilken ty-

pe støtte der er tale om. Visse

ordninger består i tilbagebeta-

lingsmuligheder, mens andre ud-

gøres af fradrag eller nedsatte sat-

ser.

Der henvises til kommentaren til

Dansk Fjernvarme.

Fejlen er rettet.

Ændring af godtgørelsesbestemmelse for

elektricitet leveret fra land til skibe

FSR opfordrer Skatteministeriet til

at overveje, hvorvidt det er hen-

sigtsmæssigt at opretholde grænser

for den spænding, hvorved leve-

ringen af elektricitet finder sted.

Det ligger uden for forslagets

rammer at ophæve spændings-

grænsen. Den nuværende ordning

er målrettet erhvervsskibe, der

som hovedregel kan modtage elek-

tricitet ved det nugældende spæn-

dingsniveau.

Side 9 af 12

L 29 - 2016-17 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Lønsumsafgift

FSR hilser det velkommen, at løn-

sumsafgiftslovens fritagelsesbe-

stemmelser fremadrettet tilrettes,

således at de erhvervsskoler, der

bliver berørt af SKATs styresignal

SKM2015.466.SKAT, undgår at

blive lønsumsafgiftspligtige.

Det bemærkes, at det er FSRs op-

fattelse, at produktionsskoler og

universiteter ikke på nuværende

tidspunkt er omfattet af SKATs

styresignal, men at EU-

Domstolens dom af 27. marts

2014 i sag C-151/13 omfatter dis-

se. Det kritiseres, at der ved en

henvisning i lovbemærkningerne

til lovforslaget sker en udvidelse af

praksis.

FSR opfordrer til, at ministeriet i

samarbejde med SKAT foretager

den fornødne underretning og vej-

ledning til de omfattede uddannel-

sesinstitutioner.

Lovforslaget er tilrettet således, at

uddannelsesinstitutioner, som vur-

deres at skulle have været fritaget

for lønsumsafgift med lov nr. 526

af 17. juni 2008, nu bliver omfattet

af lønsumsafgiftsfritagelsen. Med

det nuværende forslag til ændring

af lov om afgift af lønsum m.v.

sker der ikke en udvidelse/ændring

af SKATs styresignal, som vedrø-

rer praksis for den momsmæssige

behandling af tilskud. Det bemær-

kes endvidere, at SKATs styresig-

nal har generel virkning for vurde-

ringen af tilskud.

Hvilke uddannelsesintuitioner, der

berøres af praksisændringen, som

følge af EU-domstolens dom i sag

C-151/13 beror på en konkret

vurdering af det enkelte tilskud.

Skatteministeriet har ikke kend-

skab til de enkelte tilskudsmodta-

gere, som potentielt berøres af

praksisændringen. Derfor har Skat-

teministeriet i januar 2016, sendt

en orientering til de forskellige res-

sortministerier, som på baggrund

af orienteringen har kunnet rette

henvendelse til de uddannelsesin-

stitutionerne, som de tildeler til-

skud til.

Det Økologiske Råd

Det Økologiske Råd bakker op

om den foreslåede ændring af

godtgørelsesbestemmelserne for

Side 10 af 12

L 29 - 2016-17 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

elektricitet leveret fra land til skibe.

Det Økologiske Råd har ikke be-

mærkninger til forslagets øvrige

elementer.

Erhvervsstyrelsens Team

Effektiv Regulering

(TER)

TER vurderer, at lovforslaget

medfører administrative omkost-

ninger under 4 mio. kr. årligt for

erhvervslivet.

Konkurrence- og Forbru-

gerstyrelsen

Ingen bemærkninger.

Landbrug og Fødevarer

(LF)

Tilpasning af afgiftslovene til Europa-

Kommissionens statsstøttereform

LF bemærker, at det er vigtigt, at

tilpasningen af de danske afgiftslo-

ve til Europa-Kommissionens

statsstøttereform sker uden dansk

overimplementering og med tilfør-

sel af færrest mulige administrative

omkostninger for danske virk-

somheder.

Det bemærkes, at forslaget inde-

holder en række elementer, der

skal afklares senere. LF finder det

bekymrende, at udkastet ikke er

mere klart og ser frem til at Skat-

teministeriet sender en bekendtgø-

relse med udkast til nærmere regler

i høring.

LF hæfter sig ved Europa-

Kommissionens definition af

”støttetildeling” og beder Skatte-

ministeriet bekræfte, at indberet-

ningskravet alene gælder, hvor

værdien af den enkelte støttetilde-

ling overstiger 500.000 euro på en

Forslaget går ikke videre end, hvad

der kræves for at opretholde de

iværksatte støtteordninger. Der er

derfor ikke tale om overimplemen-

tering.

Der tilstræbes den størst mulige

klarhed. Det er imidlertid nødven-

digt at udvikle en ny indberet-

ningsløsning, hvorfor en række

tekniske muligheder skal klarlæg-

ges, inden der kan fastsættes nær-

mere regler.

Indberetningskravet gælder, hvor

den samlede værdi af en afgifts-

lempelse, som er omfattet af gen-

nemsigtighedskravet, overstiger

500.000 euro pr. ordning i et ka-

lenderår for en virksomhed. Det er

præciseret i lovforslaget, at en

Side 11 af 12

L 29 - 2016-17 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

enkelt P-enhed.

”virksomhed” identificeres ved et

CVR-nummer.

Forpligtelsen følger af EU´s regler

for statsstøtte. På Skatteministeri-

ets område følger forpligtelsen af

gruppefritagelsesforordningen

(forordning nr. 651/2014) og Eu-

ropa-Kommissionens retningslin-

jer for statsstøtte til miljøbeskyttel-

se og energi.

Endelig bemærkes, at det er svært

at forstå, at virksomheder der be-

taler EU´s minimumssats for pro-

cesenergiforbrug skal betragtes

som støttemodtagere og derfor

underlægges krav om, at deres in-

formation offentliggøres.

Side 12 af 12