ULØ, Alm.del - 2016-17 - Endeligt svar på spørgsmål 14: Spm. om oversendelse af talepapiret fra samrådet den 10/11-16 om momspligt af tilskud til nedsættelse af færgetakster, til skatteministeren

Udvalget for Landdistrikter og Øer 2016-17
ULØ Alm.del
Offentligt

10. november 2016

J.nr 16-1557282.

Moms, Afgifter og Told

KER, AFL

Samrådsspørgsmål A-D

- Tale til besvarelse af spørgsmål A-D den 10. november 2016

Spørgsmål

Samrådsspørgsmål A

Vil ministrene uddybende, jf. spørgsmål 183, re-

degøre for udmøntningen af tilskuddet til ned-

sættelse af færgetakster for biler, passagerer m.v.

til og fra øer i forhold til SKAT´s vurdering af, at

tilskuddet er momspligtig?

Samrådsspørgsmål B

Ministrene bedes kommentere artiklen på

www.tvsyd.dk 28/9-16: ”Fanøfærgens billetpriser

bliver alligevel ikke så billige”, hvori Fanøs

borgmester, Erik Nørreby, Venstre, om moms-

pligt på tilskud til lavere billetpriser siger, at det

er ved at udvikle sig til en farce.

Samrådsspørgsmål C

Hvilke initiativer vil ministrene tage for at sikre

en reel nedsættelse af færgetaksterne på 95 mio.

ULØ, Alm.del - 2016-17 - Endeligt svar på spørgsmål 14: Spm. om oversendelse af talepapiret fra samrådet den 10/11-16 om momspligt af tilskud til nedsættelse af færgetakster, til skatteministeren

kr. i 2017 og frem, som lovet af regeringen, DF,

LA og KF i aftalen af 9/2-16 om vækst og udvik-

ling i hele Danmark og i det vedtagne lovforslag

om nedsættelse af færgetakster for biler, passage-

rer m.v. til og fra visse øer?

Samrådsspørgsmål D

Vil ministrene uddybende, jf. ULØ alm. del -

spørgsmål 3, redegøre for momsreglerne for til-

skud til nedsættelse af færgetakster for gods-

transport til og fra øerne?

Indledning

Først og fremmest tak til udvalget for spørgsmå-

lene. Jeg synes, at det er positivt, at vi i dag sam-

let får mulighed for at gennemgå, hvilke udfor-

dringer vi står overfor i denne sag.

Momsens betydning for de billetprisreduktioner,

der er vedtaget på færgeområdet, har efterhånden

været genstand for en del omtale i pressen. Og

jeg er godt klar over, at det er en teknisk og

kompleks problemstilling at sætte sig ind i.

Det skal selvfølgelig ikke være sådan, som det har

været beskrevet i pressen, at ”staten giver med

den ene hånd, for så blot at tage med den anden

hånd”.

Side 2 af 11

Jeg kan godt forstå, at det kan virke ulogisk, at

der skal betales moms af tilskud, som det offent-

lige giver. Men i nogle tilfælde kan tilskud side-

stilles med enhver anden form for betaling for en

ydelse, og der er ingen forskel på den momsmæs-

sige behandling, om det er det offentlige eller det

private, der betaler for ydelsen.

Omvendt vil betalinger eller tilskud, der ikke di-

rekte eller indirekte kan kobles sammen med en

levering af en vare eller en ydelse, falde udenfor

momsens anvendelsesområde.

Denne sondring mellem generelle tilskud og til-

skud, der udgør betaling for levering af specifikke

varer og ydelser er relevant også i relation til fær-

ger.

Når man ser på de tilskud, der gives til færgeope-

ratørerne, kan der både være tale om generelle

driftstilskud, som falder udenfor momsens an-

vendelsesområde. Men der kan også være tilskud

til færgeoperatørerne, som udgør en betaling for

en konkret ydelse. Dette gælder fx de pristilskud,

der gives til billetprisreduktion, og som er øre-

mærket til at nedsætte priserne på færgeoverfar-

ten.

Side 3 af 11

Jeg har forståelse for, at det kan være svært at

sætte sig ind i, hvorfor der skal være denne for-

skel på generelle tilskud og konkrete pristilskud.

Men det er helt grundlæggende for momsen, at

når en transaktion udgør ”levering mod betaling”

er vi inden for momsloven, og hvis denne betin-

gelse ikke er opfyldt, er vi udenfor momsloven.

Jeg skal erindre om, at de danske momsregler ba-

serer sig på fælles EU-regler, som Danmark er

forpligtet til at efterleve. EU-reglerne fortolkes af

EU-Domstolene, og på dette område har der væ-

ret flere domme, der fastslår, hvornår et tilskud

er momspligtigt. Den seneste EU-dom [Rayon

D’or] var en fransk sag om et plejehjem, hvor de

tilskud, den franske stat gav, og som var udmøn-

tet som taxametertilskud, var momspligtige.

Men nu til spørgsmålene. Det er aftalt med soci-

al- og indenrigsministeren og transport- og byg-

ningsministeren, at jeg indledningsvis redegør

for, hvordan det generelt forholder sig med

momsreglerne og tilskud, der ydes til billetprisre-

duktion af færgetakster, som er omtalt i samråds-

spørgsmål A og D.

Side 4 af 11

Udvalget har på forhånd modtaget de skriftlige

besvarelser af almindelig del spørgsmål 183 og 3,

som omhandler det samme som samrådsspørgs-

målene.

Derfor vil jeg nu læse op, hvad der fremgår af

besvarelsen af spørgsmål 183 og 3

[Besvarelserne

af de skriftlige udvalgsspørgsmål læses

op]

”Det følger helt grundlæggende af momsloven, at

når man leverer en vare eller ydelse mod betaling,

er der tale om en leverance, som er omfattet af

momslovens anvendelsesområde, og betalingen

skal derfor medregnes til momsgrundlaget. Til-

skud kan i nogle tilfælde anses for at udgøre en

sådan betaling for en leverance.

Tilskud kan både ydes til momspligtige og

momsfrie formål. Betaling i form af et tilskud

skal sidestilles med enhver anden form for beta-

ling. Hvis en færgeoperatør leverer ydelser i form

af transport af biler, gods og passagerer m.v., og

færgeoperatøren modtager et pristilskud til ned-

sættelse af færge-taksterne, skal tilskuddet derfor

som udgangspunkt medregnes til momsgrundla-

get.

Side 5 af 11

Det skal dog bemærkes, at det beror på en kon-

kret vurdering af det enkelte tilskud, hvorvidt det

er omfattet af momslovens anvendelsesområde.

Tilskud, der fx ikke påvirker prisen, vil fortsat

falde udenfor momslovens anvendelsesområde.

Dette gælder eksempelvis de generelle tilskud

(modsat konkrete tilskud til prisnedsættelser),

som Transport- og Bygningsministeriet yder til

færgeoperatører i medfør af de statslige færge-

kontrakter om besejlingen af Bornholm og

Samsø.

Hvis en tilskudsmodtager både leverer momsplig-

tig godstransport og momsfri passagertransport,

kan tilskudsmodtageren fradrage købsmomsen af

indkøb til den momspligtige aktivitet, men ikke til

den momsfrie aktivitet.

Tilskudsmodtagere, der har blandede momsplig-

tige og momsfrie aktiviteter, kan derfor fradrage

for den del af momsen, som forholdsmæssigt

svarer til omsætningen i den momspligtige del af

virksomheden. De økonomiske konsekvenser

som følge af, at et tilskud skal medregnes til

momsgrundlaget, er forskellige for den enkelte

tilskudsmodtager. Dette skyldes, at tilskudsmod-

Side 6 af 11

tagerne har forskellig fordeling af henholdsvis

momspligtig og momsfri omsætning i deres virk-

somhed, hvilket har betydning for beregningen af

den delvise momsfradragsprocent.

Fradragsprocenten opgøres som den momsplig-

tige omsætning divideret med den samlede

momspligtige og momsfrie omsætning.

Da de økonomiske konsekvenser beror på fær-

geoperatørens konkrete momsforhold, er det ik-

ke muligt at afgøre, om det samlet set medfører

en øget afgiftsbelastning for den enkelte færge-

operatør, at et pristilskud skal medregnes til

momsgrundlaget.

Generelt kan det lægges til grund, at transport af

biler og gods er momspligtige ydelser, og den del

af tilskuddet til færger, der er øremærket til at

sænke priserne for disse ydelser, skal derfor med-

regnes til grundlaget for den momspligtige om-

sætning, og dermed afregnes der moms af denne

del af tilskuddet. Personbefordring er til gengæld

en momsfri ydelse, og der skal derfor ikke afreg-

nes moms af tilskud til at sænke priserne på per-

sonbefordring.

Side 7 af 11

Afgiftsbelastningen af tilskudsmodtagerne øges

dog ikke nødvendigvis svarende til den øgede

momspligtige omsætning (grundet momsen på

tilskud til godstransport), da færgeoperatørernes

adgang til momsfradrag også påvirkes, når tilskud

omfattes af momsloven, som følge af ændringer i

den delvise fradragsprocent.

Gives tilskud primært til momspligtige aktiviteter,

vil det øge den delvise fradragsprocent, hvilket vil

øge virksomhedernes adgang til at fradrage

købsmoms og energiafgifter samt reducere even-

tuel lønsumsafgiftsbetaling. Omvendt vil det re-

ducere den delvise fradragsprocent, hvis tilskud-

det primært gives til momsfrie aktiviteter. Af-

hængig af sammensætningen af færgernes aktivi-

teter på momspligtige og momsfri aktiviteter

samt anvendelsen af tilskuddene kan det således

resultere i uændret, øget eller reduceret moms-

fradrag for færgeoperatøren.

Det formodes dog, at tilskuddene primært gives

til prisnedsættelser på momsfri personbefordring,

hvilket vil trække i retning af en øget afgiftsbe-

lastning og dermed en reel reduktion af tilskud-

denes værdi.

Side 8 af 11

Social- og indenrigsministeren oplyser, at der i

nogle tilfælde kan være et problem i forhold til

tilskud til nedsættelse af færgetakster og momsaf-

regning for de ikke-statslige færgeruter. Som det

fremgår af gennemgangen af momslovens regler,

er problemstillingen kompleks, og det er ikke

muligt generelt at vurdere, hvilke færgeruter der

bliver påvirket og med hvor store beløb. Det vil

afhænge af en konkret vurdering af de moms-

mæssige forhold for den enkelte færgerute i et gi-

vent år.

Det har hele tiden været hensigten, at tilskuddene

skulle anvendes til nedsættelse af færgetakster i

fuld udstrækning. Social- og Indenrigsministeriet

overvejer derfor forskellige løsningsmodeller i

form af en generel og enkel ordning for de ikke-

statslige færgeruter. Løsningen skal sikre en

kompensation i det omfang, at momspligten for-

ringer værdien af tilskud væsentligt.

I forbindelse med de statslige færgeruter har

transport- og bygningsministeren oplyst, at tak-

sterne for gods på de statslige færgeruter Samsø-

Kalundborg, Rønne-Ystad og Rønne-Køge blev

reduceret med virkning fra den 1. juni 2015. Den

1. september 2016 blev taksterne for passagerer

på de samme ruter reduceret markant uden for

Side 9 af 11

højsæsonen. Transport- og bygningsministeren

forstår spørgsmålet således, at der kun spørges til

udmøntningen af tilskuddet til nedsættelse af

færgetakster for passagerer.

Skatteministeriet har, efter henvendelse fra

Transport- og Bygningsministeriet, på baggrund

af færgeoperatørens oplysninger om, hvordan til-

skuddet til prisreduktioner udmøntes, umiddel-

bart vurderet, at der ikke er en problemstilling for

billetprisnedsættelser til passagerbilletter for de

statslige færgeruter. Det skyldes, at tilskuddet til

prisnedsættelser for passagertransport i henhold

til kontrakten mellem Transport- og Bygnings-

ministeriet og færgeoperatøren erstatter en billet-

indtægt inklusiv moms og afgifter, samt at det er

tilkendegivet, at tilskuddet til prisnedsættelser

fordeles proportionalt i forhold til den nuværen-

de fordeling af omsætningen på momsfrie og

momspligtige aktiviteter, hvorved fradragsbrøken

vil være uændret.”

Samrådsspørgsmål D har jeg besvaret ved udval-

gets almindelige del spørgsmål 3, som jeg ligele-

des vil læse op:

”Idet jeg skal henvise til min besvarelse af almin-

delig del spørgsmål 183 af 29. september 2016, er

Side 10 af 11

levering af en vare eller ydelse mod betaling om-

fattet af momslovens anvendelsesområde, og be-

talingen skal derfor medregnes til momsgrundla-

get. Betaling i form af et tilskud skal sidestilles

med enhver anden form for betaling, og tilskud,

der ydes til nedsættelse af færgetakster i forbin-

delse med levering af godstransport, er derfor

som udgangspunkt omfattet af momsloven.

Godstransport er en momspligtig ydelse, og der

skal derfor afregnes moms af den betaling eller

det tilskud, som leverandøren af ydelsen modta-

ger, hvilket her vil sige færgeoperatøren.

Det bemærkes, at generelle tilskud, der ikke ud-

gør betaling for levering af en specifik vare eller

ydelse, ikke er omfattet af momslovens anvendel-

sesområde, og skal derfor ikke medregnes til

momsgrundlaget.”

Det var i første omgang alt fra mig. Jeg vil nu

overlade ordet til mine kolleger, men hvis Udval-

get efterfølgende har spørgsmål til momsregler-

ne, skal jeg gøre mit bedste for at besvare disse.

Side 11 af 11