SAU, Alm.del - 2016-17 - Endeligt svar på spørgsmål 569: Spm. om ministeren kan oplyse stigningen i rådighedsbeløbet i henholdsvis pct. og i antal kroner, til finansministeren

Skatteudvalget 2016-17
SAU Alm.del
Offentligt

Folketingets Skatteudvalg

Christiansborg

27. september 2017

Svar på Skatteudvalgets spørgsmål nr. 569 (Alm. del) af 31.

august 2017 stillet efter ønske fra Jesper Petersen (S)

Spørgsmål

Ministeren bedes oplyse stigningen i rådighedsbeløbet i henholdsvis pct. og i antal

kroner såfremt hele regeringens skattereform ”Sådan forlænger vi opsvinget

- job-

reform fase II” offentliggjort på Finansministeriets hjemmesiden den

29. august

2017 gennemføres for en enlig pensionist, en HK’er, en LO’er samt en direktør

med en lønindkomst på 10 mio. kr. om året.

Svar

Da en direktør med en lønindkomst på 10 mio. kr. ikke er en foruddefineret fami-

lietype, er det nødvendigt at foretage en lang række beregningstekniske antagelser

for at beregne dette typeeksempels rådighedsbeløb. Disse beregningstekniske an-

tagelser vedrørende fx familie- og boligforhold samt pensionsindbetalinger. I ne-

denstående er det beregningsteknisk antaget, at den enlige direktør med en årsind-

komst på 10 mio. kr. alene afviger fra den

enlige direktør i lejlighed

i udspillet

Sådan

forlænger vi opsvinget

med hensyn til sin lønindkomst, samt de deraf afledte pensions-

indbetalinger.

Den

enlige direktør med en årsindkomst på 10 mio. kr.

har derfor årlige pensionsindbe-

talinger på 1,7 mio. kr., svarende til en bidragssats på 17,1 pct. af sin bruttoløn

samt årlige boligudgifter for 75.600 kr. Det bemærkes, at der findes meget få per-

soner med en så høj erhvervsindkomst. Opgjort på baggrund af Danmarks Stati-

stiks personregistre var der således kun omkring 20 personer med en erhvervsind-

komst i intervallet omkring på 10. mio. kr. og knap 300 personer med en er-

hvervsindkomst på over 10 mio. kr.

Beregningerne af rådighedsbeløbene

for den efterspurgte HK’er

på mindsteløn og

LO’er bygger på samme beregningstekniske forudsætninger som i udspillet

Sådan

forlænger vi opsvinget.

I beregningerne er det derfor forudsat, at HK’eren

på midste-

løn

og LO’eren har boligudgifter for henholdsvis

75.600 kr. og 53.700 kr.

Antallet af personer med en erhvervsindkomst på 10 mio. kr. er opgjort blandt personer med et AM-bidragsgrundlag på

10 mio. kr.

100.000 kr. (2018-lønniveau) på baggrund af Danmarks Statistiks indkomstregister for 2015.

Finansministeriet · Christiansborg Slotsplads 1 · 1218 København K · T 33 92 33 33 · E [email protected] · www.fm.dk

SAU, Alm.del - 2016-17 - Endeligt svar på spørgsmål 569: Spm. om ministeren kan oplyse stigningen i rådighedsbeløbet i henholdsvis pct. og i antal kroner, til finansministeren

Side 2 af 4

Beregningerne af rådighedsbeløbet for en enlig pensionist bygger på familietype-

modellens standardfamilietype

enlig pensionist i lejebolig,

der har boligudgifter for

50.700 kr.

Regeringen vil med udspillet til Jobreformens fase II hjælpe flere danskere fra

offentlig forsørgelse til selvforsørgelse. Derfor ønsker regeringen, at sænke skatten

på arbejde for almindelige danskere.

Da initiativerne i udspillet er målrettet personer i beskæftigelse, påvirkes nuværen-

de pensionisters rådighedsbeløb kun i det omfang, de har en arbejdsindkomst. Da

familietypen

enlig pensionist i lejebolig

ikke har en arbejdsindkomst, påvirkes familie-

typens rådighedsbeløb ikke af udspillet,

jf. tabel 1.

Med indførelsen af et skattefradrag for pensionsindbetalinger i intervallet 16.000

kr. til 87.000 kr. ønsker regeringen, at det i højere grad skal kunne betale sig for

beskæftigede personer at spare op til egen alderdom.

Den

enlige LO’er

i lejebolig

indbetaler 33.300 kr. til pension efter omlægning til al-

dersopsparing, og kan derfor ikke udnytte fradraget for pensionsindbetalinger

fuldt ud. Derfor medfører initiativet, at typeeksemplets rådighedsbeløb øges med

700 kr. Den

enlige direktør med en årsindkomst på 10 mio.

kr. udnytter derimod fradra-

get for pensionsindbetalinger fuldt ud, og typeeksemplet får derfor øget sit rådig-

hedsbeløb svarende til den maksimale skatteværdi af fradraget på ca. 2.700 kr.

Da det beregningsteknisk er antaget, at

den enlige HK’er

i lejebolig

efter omlægning til

aldersopsparing har lavere pensionsindbetalinger end 16.000 kr., påvirker forslaget

ikke rådighedsbeløbet

for HK’eren.

Denne får til gengæld øget sit rådighedsbeløb

med knap 500 kr., som følge af at grundlaget for beskæftigelsesfradraget udvides

til at omfatte fradragsberettigede pensionsindbetalinger. Udvidelsen af grundlaget

medfører således, at også små indkomster får et øget fradrag for deres pensions-

indbetalinger, og øger derved tilskyndelsen til pensionsopsparing for lavtlønnede.

SAU, Alm.del - 2016-17 - Endeligt svar på spørgsmål 569: Spm. om ministeren kan oplyse stigningen i rådighedsbeløbet i henholdsvis pct. og i antal kroner, til finansministeren

Side 3 af 4

Tabel 1

Ændring i rådighedsbeløb efter boligudgifter for enlig pensionist, enlig HK’er, enlig LO’er og enlig direktør

med årsindkomst på 10 mio. kr. ved fuld indfasning i 2023 af udspillet til Jobreformens fase II

Enlig direktør m.

Enlig LO'er i årsindkomst på 10

lejebolig

mio. kr.

Enlig pensionist i

lejebolig

Skattebetalinger ved gælden-

de regler

1. Fradrag for pensionsindbe-

talinger

2. Grundlag for beskæftigel-

sesfradraget udvides

3. Nyt jobfradrag

4. Loftet over beskæftigelses-

fradraget fjernes

Ændring i rådighedsbeløb

Ændring i pct. af rådighedsbe-

løb efter bolig

Ændring i pct. af indkomstskat-

tebetalinger

Enlig HK'er i

lejebolig

------------------------------------------- Kr., 2018-niveau ------------------------------------------

47.400

67.100

500

4.500

5.000

126.500

700

4.200

1.500

6.400

5.562.400

2.700

311.900

314.600

------------------------------------------------------- Pct.------------------------------------------------

0,0

7,1

7,4

3,7

5,0

7,2

5,7

Anm.: Da familietyperne i beskæftigelse antages at have over 15 år til folkepensionsalderen, opnår de dermed ikke

det højeste fradrag for pensionsindbetalinger. Nedsættelser af registreringsafgiften og ophævelsen af reglerne

for beskatning af fri telefon indgår ikke. Det bemærkes, at den foreslåede fremrykning af de allerede

vedtagende forhøjelser af topskattegrænsen alene påvirker topskattegrundlaget i årene før 2023. Derfor

påvirkes familietypernes rådighedsbeløb ikke i 2023 af fremrykningen.

Kilde: Egne beregninger på basis af Familietypemodellen.

Idet såvel

den enlige LO’er

som den

enlige direktør med en årsindkomst på 10 mio. kr.

har

en indkomst svarende til, at de efter gældende regler får det maksimale beskæfti-

gelsesfradrag, påvirkes disses rådighedsbeløb ikke af, at grundlaget for beskæfti-

gelsesfradraget udvides til også at omfatte pensionsindbetalinger.

For at sikre en mærkbar økonomisk fordel for dem som møder op på arbejde, vil

regeringen endvidere indføre et nyt jobfradrag med en værdi på op til 4.500 kr.

Dette skal sikre, at det kan betale at arbejde. For at målrette jobfradraget til lavt-

lønnede, foreslås det, at jobfradraget aftrappes med 10 pct. af den del af indkom-

sten, der overstiger 394.400 kr.

Da den

enlige HK’ers

indkomst er under 394.400 kr., øges dennes rådighedsbeløb

med den maksimale værdi af jobfradraget på 4.500 kr. Den

enlige LO’er

får der-

imod øget sit 4.200 kr. som følge af aftrapningen af jobfradraget, mens den

enlige

direktør med en årsindkomst på 10 mio. kr.

får aftrappet sit jobfradrag fuldt ud.

For at øge væksten og beskæftigelsen ønsker regeringen at sænke marginalskatten

på arbejde. Derfor foreslår regeringen at fjerne loftet over beskæftigelsesfradraget.

En del af fjernelsen af loftet over beskæftigelsesfradraget skal ses i sammenhæng

med udvidelsen af grundlaget for beskæftigelsesfradraget og aftrapningen af job-

fradraget, da disse initiativer isoleret set øger marginalskatten for visse indkomst-

grupper.

SAU, Alm.del - 2016-17 - Endeligt svar på spørgsmål 569: Spm. om ministeren kan oplyse stigningen i rådighedsbeløbet i henholdsvis pct. og i antal kroner, til finansministeren

Side 4 af 4

Fjernelsen af loftet over beskæftigelsesfradraget i 2023 påvirker ikke

den enlige

HK’ers

rådighedsbeløb, da denne ikke udnytter beskæftigelsesfradraget fuldt ud.

Derimod øges

den enlige LO’ers

rådighedsbeløb som følge heraf med 1.500 kr.,

mens

den enlige direktør med årsindkomst på 10 mio. kr.

får øget sit rådighedsbeløb

med 311.900 kr.

Sammenlagt medfører udspillet til Jobreformens fase II, at den

enlig HK’er

får øget

sit rådighedsbeløb med 5.000 kr. som følge af lavere skattebetalinger, mens den

enlige direktør med årsindkomst på 10 mio. kr.

i kroner og ører får den største frem-

gang i rådighedsbeløbet med 314.600 kr. af de pågældende familietyper.

Relativt til deres rådighedsbeløb efter boligudgifter er stigningen i de to familiety-

pers rådighedsbeløb dog stort set ens. Den

enlige HK’er

får således øget sit rådig-

hedsbeløb efter boligudgifter med 7,1 pct., mens den

enlige direktør med årsindkomst

på 10 mio. kr.

får øget sit rådighedsbeløb efter boligudgifter med 7,2 pct.

Det bemærkes, at den procentvise stigning i rådighedsbeløbet efter boligudgifter

for den

enlige direktør med årsindkomst på 10 mio. kr.

i mindre omfang påvirkes af de

beregningstekniske forudsætninger vedrørende boligudgifter, da typeeksemplet

har et meget højt rådighedsbeløb som følge af den høje årsindkomst.

Sættes de lavere skattebetalinger som følge udspillet til Jobreformens fase II i for-

hold til familietypernes samlede skattebetalinger, får den

enlige HK’er

reduceret sine

skattebetalinger med 7,4 pct., hvilket er højere end den

enlige direktør med årsind-

komst på 10 mio. kr.,

der får reduceret sine skattebetalinger med 5,7 pct.

Med venlig hilsen

Kristian Jensen

Finansminister