SAU, Alm.del - 2016-17 - Endeligt svar på spørgsmål 477: Spm. om at tage initiativ til at orientere Skatteudvalget om SKATs indsats i 2016 og ligeledes om indsatsen i starten af 2017, jf. (SKATs indsats i 2015 mod illegal indførsel og handel med chokolade- og sukkervarer), til skatteministeren

Skatteudvalget 2016-17
SAU Alm.del
Offentligt

Notat

25. august 2017

J.nr. 17-1350558

Indsats

SKATs indsats i 1. halvår 2017 mod illegal indførsel og

handel med chokolade- og sukkervarer

Med baggrund i SAU alm. del spørgsmål 477 af 28. juni 2017 er SKAT blevet bedt om at

opdatere ”Redegørelse vedrørende SKATs kontrol med afgiftspligtige chokolade- og suk-

kervarer” jf. SAU alm. del – bilag 148 (samling 2015-16) med tal, bemærkninger og kon-

klusioner for 2016 og 1. halvår 2017.

Denne redegørelse beskriver SKATs kontrol i 1. halvår 2017 med afgiftspligtige choko-

lade- og sukkervarer, som indføres og handles i Danmark uden afregning eller med for-

kert afregning af danske punktafgifter. Beskrivelse af SKATs kontrol i 2016 fremgår af

særskilt notat.

Tallene for 1. halvår 2017 er trukket i SKATs systemer den 4. august 2017.

Hovedkonklusi oner

Afslutning af kontroller sker ikke jævnt over hele året. Det er derfor ikke muligt at sam-

menligne antallet af afsluttede kontroller, sager sendt til ansvarsvurdering og regulerings-

beløb i 1. halvår 2017 med tal fra tidligere år.

Det er SKATs vurdering, at de talmæssige resultater for 1. halvår 2017 er for spinkelt et

grundlag til at drage nye konklusioner i forhold til 2016. Der henvises derfor til redegø-

relse for 2016.

SKATs indsats i 1. halvår 2017

Antal gennemførte kontroller

Der blev i 1. halvår 2017 gennemført 356 kontroller. De fordeler sig på henholdsvis 14

private/ikke momsregistrerede, 102 registrerede detailhandlere, 124 uregistrerede detail-

handlere samt 116 grossister,

jf. tabel 1.

SAU, Alm.del - 2016-17 - Endeligt svar på spørgsmål 477: Spm. om at tage initiativ til at orientere Skatteudvalget om SKATs indsats i 2016 og ligeledes om indsatsen i starten af 2017, jf. (SKATs indsats i 2015 mod illegal indførsel og handel med chokolade- og sukkervarer), til skatteministeren

Tabel 1. Antal kontroller i 2017 (Januar - Juni) opdelt på handelsled og punktafgiftstype

Private og ure-

gistrerede

Chokolade- og

sukkerafgift

Dækningsafgift/

Chokolade- og

sukkervarer

Råstofafgift/

Nødder

Total

Detailhandlere regi-

Detailhandlere -

streret som varemod-

ikke registreret

tager

som varemodtager

100

Grossister/ Im-

portører

I alt

269

102

124

116

356

Kilde: SKAT

Anm.: Af de 356 kontroller omf atter 317 kontroller målrettet indsats mod illegal indf ørsel af punktaf gif tspligtige v arer. De

resterende 39 kontroller er gennemf ørt med andet hov edf ormål.

I hele 2016 blev der gennemført 794 kontroller, fordelt på henholdsvis 36 private/ikke-

momsregistrerede, 294 registrerede detailhandlere, 196 uregistrerede detailhandlere samt

268 grossister.

I forhold til tallene for 2016 er der sket en stigning i antallet af kontroller hos detailhand-

lere, som ikke er registreret som varemodtager. Det skyldes, at der i 2017 gennemføres en

nulpunktsmåling, som tager udgangspunkt i denne virksomhedsgruppe (se sidste afsnit i

denne redegørelse).

SKAT oplever fortsat, at mange virksomheder efter modtagelse af første bøde enten op-

hører eller flytter aktiviteterne over i et nyt selskab, eller lader et familiemedlem drive

virksomheden videre. Siden maj 2015 har SKAT haft en procedure, hvorefter virksomhe-

der, som har fået en skærpet ordensbøde, genbesøges tre uger efter bødesagens afgørelse.

Antal kontroller opdelt efter geografisk placering

De gennemførte kontroller er ikke ligelig fordelt over hele landet, da kontrolerfaringer fra

2016 og tidligere år har vist, at problemet med illegale chokolade- og sukkervarer ikke er

lige udbredt over hele landet.

Erfaringer fra 2015 og 2016 viser, at hovedparten af de uefterrettelige virksomheder er

beliggende øst for Storebælt. For at opnå den bedste udnyttelse af kontrolressourcerne er

hovedparten af kontrollerne i 1. halvår 2017 derfor gennemført i de mest risikobetonede

områder.

Der er således i 1 halvår 2017 fx gennemført 189 kontroller af chokolade- og sukkervare-

afgift i København og øvrige områder øst for Storebælt mod 80 kontroller vest for Store-

bælt, hvor SKATs erfaringer viser, at omfanget af illegal handel med chokolade og suk-

kervarer er mindre,

jf. tabel 2.

Side 2 af 8

Tabel 2. Antal kontroller i 2017 (Januar - Juni) opdelt på geografisk placering

Chokolade- og

sukkervareafgift

København og Nordsjælland

Øvrige Sjælland samt Lolland og

Falster

Nordjylland

Midtjylland

Sydjylland & Fyn

Total

127

269

Dækningsafgift/

Chokolade- og

sukkervarer

Råstofafgift/

Nødder

I alt

166

356

Kilde: SKAT

Anm.: Af de 356 kontroller omf atter 317 kontroller målrettet indsats mod illegal indf ørsel af punktaf gif tspligtige v arer. De

resterende 39 kontroller er gennemf ørt med andet hov edf ormål.

Reguleringstallene for 2016 viser også at reguleringer vest for Storebælt er stigende. På

baggrund af tallene og tilbagemeldinger fra SKATs kontrolmedarbejdere er det SKATs

vurdering, at snyd med bland slik er et stigende problem vest for Storebælt. Denne vurde-

ring er indgået i SKATs geografiske planlægning af kontroller for 2017.

Antal kontroller sendt til ansvarsvurderi ng

I nogle tilfælde er der tale om simple fejl, andre gange er der tale om grov uagtsomhed el-

ler bevidst skatteunddragelse. For at foretage denne vurdering kan SKAT sende en afslut-

tet kontrolsag til såkaldt ansvarsvurdering.

De fleste kontrolsager, der sendes til ansvarsvurdering, er kontroller af chokolade- og

sukkerafgift. Således blev 124 kontroller vedrørende chokolade- og sukkervareafgiften

sendt til ansvarsvurdering i 1. halvår 2017,

jf. tabel 3.

Tabel 3. Antal kontroller der er oversendt til ansvarsvurdering i 2017 (Januar - Juni)

Chokolade- og

sukkervareafgift

Private og uregistrerede

Detailhandlere – registreret

som varemodtager

Detailhandlere - ikke registre-

ret som varemodtager

Grossister/ Importører

Total

Kilde: SKAT

Anm.: De i tabellen anf ørte 153 kontroller v edrører i alt 93 sager. Af disse sager v edrører 91 målrettet indsats mod illegal

indf ørsel af punktaf gif tspligtige varer.

Anm.: Tallene omf atter kontroller hv or den endelige af slutning af kontrollen er sket i 1. halv år 2017. Tallene omf atter desuden kontroller, som er

kontrolmæssigt af sluttet, men af venter udløb af klagef rist, før kontrollen kan sendes til ansv arsv urdering. Opgørelsen omf att er ligeledes kontroller i

sager, der er påklaget, og i sager hv or politiet skal bistå med en politimæssig ef terf orskning.

Dækningsafgift/

Chokolade- og suk-

kervarer

Råstof- af-

gift/ Nødder

I alt

153

124

I hele 2016 blev der sendt 309 kontroller vedrørende chokolade- og sukkervareafgifter til

ansvarsvurdering.

Side 3 af 8

Antal straffe sager og samlet bødestørrel se

SKAT har i 2017 påbegyndt 48 straffesager, hvor afgiftskontrollen er påbegyndt og afslut-

tet i perioden mellem den 1. januar 2017 og den 30. juni 2017. 2 sager er henlagt, og 46 var

igangværende den 30. juni 2017.

Af disse 48 sager udgør 45 skærpede ordensbødesager, og tre sager vedrører unddragelse af

punktafgift.

Skærpede ordensbødesager omfatter sager, hvor formelle regler i chokoladeafgiftsloven er

overtrådt. Skærpede ordensbøder kan udstedes, uden at unddragelsen er opgjort.

Unddragelsessager er sager, hvor betingelserne er til stede for enten at udstede en bøde be-

regnet på grundlag af unddragelsens størrelse, eller idømme frihedsstraf og tillægsbøde ved

domstolene.

Af de 45 sager, som vedrører skærpede ordensbøder, er to henlagt. De øvrige er berostillet,

indtil der er ført et antal prøvesager, hvor domstolene har taget stilling til det skærpede bø-

deniveau, der er fastsat i forarbejderne til lov nr. 1554 af 13. december 2016 om ændring af

chokoladeafgiftsloven. Rigsadvokaten skal på grundlag af disse domme godkende bødeni-

veauet i de sager, der i fremtiden kan sluttes administrativt af SKAT.

Af de 45 sager vedrører 43 sager førstegangsforseelser, og to vedrører tredjegangsforseel-

ser,

jf. tabel 4.

Tabel 4. Oversigt over skærpede ordensbøder på chokoladeafgift 201 7

Samlet antal

sager

Afsluttede

30.06.17

Igangvæ-

rende

30.06.17*

Total

Forseelsesgang

gang gang gang gang

Afgiftstype

Dæk-

Slik

ning

Råstof

Beløb

I alt (kr.)

De tre sager om unddragelse af chokoladeafgift er ikke afsluttet i perioden mellem den 1.

januar 2017 og den 30. juni 2017,

jf. tabel 5.

Side 4 af 8

Tabel 5. Unddragelse af chokoladeafgift 2017

Sagsstatus

Afsluttede

30.06.17

Igangværende

30.06.17*

Total

Kilde: SKAT

* Én af sagerne indeholder f lere af gif tstyper, hv orfor summen af igangv ærende sager er mindre end optællingen af de en-

kelte af gif tstyper.

Samlet antal sager

Råstof

Afgiftstype

Dækning

Slik

De opgjorte tal angiver kun sammenhængen mellem kontroller og ansvarsvurderinger,

der påbegyndes og afsluttes i samme indkomstår. Tallene viser derfor ikke det samlede

antal afsluttede straffesager på området.

Dette skyldes, at straffesagen først starter efter kontrolsagens afslutning. De forhold, der i

et år blev konstateret i forbindelse med SKATs kontrol, vil først senere føre til fastsæt-

telse af en sanktion. Tidspunkterne for kontrollens afslutning og den senere strafferetslige

vurdering er derfor forskudt. Dette vil særligt være tilfældet i de sager, der skal overgives

til Politi- og anklagemyndigheden med henblik på, at straffesagerne indbringes for dom-

stolene.

SKAT har i alt afsluttet 72 straffesager indenfor området i perioden mellem den 1. januar

2017 og den 30. juni 2017. Heraf er 47 sager sluttet med skærpede ordensbøder, og 25 sa-

ger er unddragelsessager. SKAT har i 2017 udstedt skærpede ordensbøder for et samlet

bødebeløb på 237.500 kr. Unddragelsesbøder udgør i alt 361.000 kr.

Reguleringsbel øb og nettoprovenu

Når SKAT gennemfører kontroller, kan det resultere i reguleringer af afgiftsgrundlaget.

Det kan i visse tilfælde medføre øget skattebetaling (merprovenu). Der er i 1. halvår 2017

sket en beløbsmæssig regulering på ca. 19,4 mio. kr., mens der har været et nettoprovenu

på ca. 18 mio. kr.,

jf. tabel 6.

Reguleringsbeløb er udtryk for de korrektioner, SKAT foreta-

ger. Reguleringsbeløbet er opgjort som summen af efterbetalinger tillagt tilbagebetalinger.

Nettoprovenu er udtryk for forskellen mellem efterbetalinger og tilbagebetalinger.

I hele 2016 blev der foretaget beløbsmæssige reguleringer på 92,2 mio. kr., mens der er

opgjort et nettoprovenu på 67,7 mio. kr.

Side 5 af 8

Tabel 6. Reguleringsbeløb og nettoprovenu (kr.) i 2017 (Januar - Juni) opdelt på handelsled og punktafgiftstype

Reguleringsbeløb i kr.

Nettoprovenu i kr.

Chokolade- og

sukkervareafgift

Dækningsafgift/

Chokolade- og

sukkervarer

Råstof- afgift/

Nødder

I alt

Chokolade- og

sukkervareafgift

Dækningsafgift/

Chokolade- og

sukkervarer

Råstof- af-

gift/ Nød-

der

I alt

Private og uregistrerede

843.882

Detailhandlere – registre-

ret som varemodtager

Detailhandlere - ikke regi-

streret som varemodtager

Grossister/ Importører

Total

Kilde: SKAT

3.501.501

140.303

15.788

3.657.592

2.742.599

140.303

10.656

2.893.558

4.524.118

8.629.359

17.498.860

445

1.208.132

1.348.880

16.070

546.948

578.806

4.540.633

10.384.439

19.426.546

4.524.118

8.152.899

16.263.498

445

1.092.324

1.233.072

16.070

432.470

459.196

4.540.633

9.677.693

17.955.766

Anm.: Af det samlede reguleringsbeløb på 19.426.546 kr. vedrører 18.145.453 kr. målrettet indsats mod illegal indførsel af punktafgiftspligtige varer. Af det samlede nettoprovenu på

17.955.766 kr. vedrører 17.707.701 kr. målrettet indsats mod illegal indførsel af punktafgiftspligtige varer.

Afslutning af de forskellige typer af kontroller sker ikke jævnt over hele året. Det er der-

for ikke muligt at sammenligne reguleringsbeløbene for i 1. halvår 2017 med tal fra tidli-

gere år. Det kan ikke på baggrund af tallene for 1. halvår 2017 konkluderes, at den uefter-

rettelige del af branchen er blevet mindre. SKATs kontrolmedarbejdere har meldt tilbage,

at de ikke oplever et fald i uefterretteligheden.

Det hører med til det foreløbige billede, at der i 2017 gennemføres en nulpunktsmåling

(se sidste afsnit i denne redegørelse), som er rettet mod nyregistrerede detailvirksomhe-

der, som ikke er registreret som varemodtager. Denne type kontroller medfører erfarings-

vis meget små reguleringer. Der blev ikke gennemført nulpunktsmåling i 2016.

SKAT gennemførte i juni måned en større kontrolaktion i samarbejde med Fødevaresty-

relens rejsehold. Sagerne fra denne aktion er stadig under behandling og indgår derfor

ikke i opgørelsen.

SKATs kontroller viser fortsat, at de største reguleringer sker ved kontroller hos grossi-

ster/importører.

SKAT fastholder den øgede fokus på grossister og registrerede varemodtager i 2017.

Det er dog nødvendigt fortsat at have fokus på detailhandlere, som ikke er registreret som

varemodtager, da disse er aftagere af grossisternes varer. Uden kontroltryk på detailhand-

lerne og dermed opdagelsesrisiko kan en større andel af detailhandlerne føle sig fristet til

at tage illegale varer ind i deres varesortiment.

Det bemærkes, at formålet med kontrollerne er at mindske skattegabet. Derfor er højere

reguleringsbeløb ikke det eneste succeskriterium.

Side 6 af 8

Reguleringsbel øb og nettoprovenu opdelt efter geografisk placering

SKAT har i 1. halvår 2017 regulereret for ca. 15,9 mio. kr. øst for Storebælt mod 3,5 mio.

kr. vest for Storebælt.

jf. tabel 7.

Størstedelen af reguleringerne er foretaget øst for Store-

bælt, hvor SKAT har konstateret den største illegale indførsel af punktafgiftspligtige va-

rer. Dette skyldes, at flere store grossistvirksomheder og store registrerede detailforretnin-

ger findes øst for Storebælt.

Tabel 7. Reguleringsbeløb og nettoprovenu (kr.) i 2017 (Januar – Juni) opdelt på geografisk placing

Reguleringsbeløb i kr.

Chokolade- og

sukkervareafgift

Dækningsafgift/ Cho-

kolade- og sukkerva-

rer

Råstof- afgift/

Nødder

I alt

Chokolade- og

sukkervareafgift

Nettoprovenu i kr.

Dækningsafgift/ Cho-

kolade- og sukkervarer

Råstof- afgift/

Nødder

I alt

København og Nord-

sjælland

Øvrige Sjælland samt

Lolland og Falster

Nordjylland

Midtjylland

Sydjylland & Fyn

Total

Kilde: SKAT

13.815.093

41.547

429.930

14.286.570

13.399.657

41.547

424.798

13.866.002

1.466.128

974.909

385.640

857.090

17.498.860

57.904

140.681

1.108.748

1.348.880

139.785

1.496

4.934

2.661

578.806

1.663.817

976.405

531.255

1.968.499

19.426.546

1.405.616

974.907

-373.772

857.090

16.263.498

-57.904

140.681

1.108.748

1.233.072

25.307

1.496

4.934

2.661

459.196

1.373.019

976.403

-228.157

1.968.499

17.955.766

Anm.: Af det samlede reguleringsbeløb på 19.426.546 kr. vedrører 18.145.453 kr. målrettet indsats mod illegal indførsel af punktafgiftspligtige varer. Af det samlede nettoprovenu på

17.955.766 kr. vedrører 17.707.701 kr. målrettet indsats mod illegal indførsel af punktafgiftspligtige varer.

I hele 2016 blev der reguleret for ca. 63,3 mio. kr. øst for Storebælt og 28,9 mio. kr. vest

for Storebælt.

Nulpunktsmåli nger

SKAT gennemførte i 2014 og 2015 såkaldte nulpunktsmålinger for at måle nye virksom-

heders efterretlighed. Nulpunktsmålingerne blev gennemført ved at kontrollere, om der i

100 tilfældigt udvalgte nyregistrerede detailforretninger fandtes punktafgiftspligtige varer,

der ikke var betalt afgift af.

I 2015 blev der foretaget regulering eller udstedt påbud i forbindelse med ca. 42 pct. af de

gennemførte kontroller. Tallet for 2014 lå på ca. 36 pct.

Tallene viste, at kontrolindsatsen trods stigning i både antal kontroller og størrelsen af re-

guleringsbeløbene ikke har haft den ønskede effekt på antallet af detailforretninger, som

sælger punktafgiftspligtige varer uden, at der er betalt korrekt afgift.

Nulpunktsmålingen gennemføres i forhold til samtlige punktafgiftspligtige varer, som fin-

des i de kontrollerede virksomheder og ikke kun i forhold til varer omfattet af chokolade-

afgiftsloven.

Der blev ikke gennemført en nulpunktsmåling i 2016. SKAT gennemfører nulpunktsmå-

ling igen i 2017.

Side 7 af 8

I forbindelse med kontrol i de nyregistrerede virksomheder oplever SKATs kontrolmed-

arbejdere i stigende grad, at de møder allerede kendte personer. Der er juridisk set tale om

nye virksomheder, men det er de samme personer, som fortsat driver virksomhederne.

Ejerskabet er blot flytter til et andet familiemedlem eller over i selskabsform (IVS og

ApS). Der er således reelt set ikke tale om nyregistrerede virksomheder.

Udviklingen har gjort, at resultatet af nulpunktsmålingen for 2017 skal tages med et vist

forbehold. SKAT overvejer, om der fremadrettet kan udvikles en anden metode til måling

af efterretteligheden.

Side 8 af 8