SAU, Alm.del - 2016-17 - Endeligt svar på spørgsmål 477: Spm. om at tage initiativ til at orientere Skatteudvalget om SKATs indsats i 2016 og ligeledes om indsatsen i starten af 2017, jf. (SKATs indsats i 2015 mod illegal indførsel og handel med chokolade- og sukkervarer), til skatteministeren

Skatteudvalget 2016-17
SAU Alm.del
Offentligt

Notat

25. august 2017

J.nr. 17-1350558

Indsats

SKATs indsats i 2016 mod illegal indførsel og handel

med chokolade- og sukkervarer

Med baggrund i SAU alm. del spørgsmål 477 af 28. juni 2017 er SKAT blevet bedt om at

opdatere ”Redegørelse vedrørende SKATs kontrol med afgiftspligtige chokolade- og suk-

kervarer”, jf. SAU alm. del – bilag 148 (samling 2015-16) med tal, bemærkninger og kon-

klusioner for 2016 og 1. halvår 2017.

Denne redegørelse beskriver SKATs kontrol i 2016 med afgiftspligtige chokolade- og

sukkervarer, som indføres og handles i Danmark uden afregning eller med forkert afreg-

ning af danske punktafgifter. Beskrivelse af SKATs kontrol i 1. halvår 2017 fremgår af

særskilt notat.

Tallene i denne redegørelse er trukket i SKATs systemer den 9. august 2017. Da de sager,

som danner grundlag for talmaterialet, løbende gennemgår justeringer, er tallene i denne

redegørelse ikke i alle tilfælde direkte sammenlignelige med tal, som er anvendt i forbin-

delse med besvarelse af andre henvendelser.

Hovedkonklusi oner

SKAT arbejder løbende på at forbedre kontrolmetoderne på indsatsområdet for at blive

bedre til at målrette kontrolindsatsen.

Seneste skøn for skattegabet på den samlede illegale indførsel af afgiftspligtige varer, her-

under gabet vedrørende illegal indførsel af afgiftspligtig chokolade- og sukkervarer, frem-

går af

Kontrolaktiviteter 2016.

Der er ikke foretaget et opdateret skøn, siden udarbejdelsen

af SAU alm. del bilag 148 (Skatteudvalget 2015-2016), hvor det blev opgjort til ca. 200

mio. kr. Den andel af skattegabet, som udgøres af den illegale indførelse af afgiftspligtige

chokolade- og sukkervarer blev opgjort til 40 mio. kr.

I løbet af efteråret vil skattegabet for illegal indførsel af afgiftspligtige varer bliver opdate-

ret. Skønnet udarbejdes på baggrund af den senest offentliggjort grænsehandelsrapport

samt SKATs kontroller.

Denne redegørelse indeholder tal for antallet af kontroller, ansvarsvurderinger, straffesa-

ger og reguleringer. På baggrund af redegørelsen er det muligt at konkludere følgende:

SAU, Alm.del - 2016-17 - Endeligt svar på spørgsmål 477: Spm. om at tage initiativ til at orientere Skatteudvalget om SKATs indsats i 2016 og ligeledes om indsatsen i starten af 2017, jf. (SKATs indsats i 2015 mod illegal indførsel og handel med chokolade- og sukkervarer), til skatteministeren

Kontrol:

Der er i 2016 sket en stigning i antallet af gennemførte kontroller i indsatsen

mod illegal handel med chokolade- og sukkervarer. Samtidig er der sket en stigning i de

gennemførte reguleringsbeløb.

Virksomhedernes svigsmetoder er under konstant udvikling. SKATs erfaringer fra 2016

viser, at svigsmetoderne hos specielt grossister og registrerede varemodtagere er blevet så

avancerede og vanskelige at afsløre og dokumentere, at kontroller mod disse typer af virk-

somheder bliver mere tidskrævende.

På trods af en stigning i kontroltrykket oplever SKAT, at den forholdsmæssige andel af

virksomheder, der overgives til ansvarsvurdering, er stigende.

Indsatsen i 2015 og 2016 indikerer, at SKAT kan opnå en større effekt af kontrolindsat-

sen ved at rette den mod engroshandlere og detailhandlere registreret som varemodtagere

(herefter omtalt som

registrerede detailhandlere).

Derfor vil SKAT i 2017 fastholde den øgede

fokus over for særligt disse virksomhedstyper.

Med en øget kontrolindsats mod grossister er det målet at reducere grossisternes leveran-

cer til detailforretninger af chokolade- og sukkervarer uden korrekt afregning af afgift.

Når opgørelse af reguleringsbeløb for hele 2017 foreligger vil der være grundlag for at

vurdere, om den øgede fokus på grossister i 2015 og 2016 har resulteret i, at færre detail-

forretninger sælger chokolade- og sukkervarer uden korrekt afregning af afgift.

SKAT har konstant fokus på trends og svigsmønstre, så kontrolindsatsen fortsat er mål-

rettet mod de områder og metoder, som har størst effekt.

Geografi:

Handel med illegale chokolade- og sukkervarer er ikke lige udbredt over hele

landet. Hovedparten af de uefterrettelige virksomheder er fortsat beliggende øst for Sto-

rebælt, hvilket bl.a. skyldes, at detailhandelsstrukturen er anderledes. SKAT har for 2016

oplevet en stigning i reguleringsbeløb hos virksomheder beliggende vest for Storebælt,

hvilket indikerer, at problemet med illegal handel med chokolade- og sukkervarer er ble-

vet en landsdækkende udfordring.

For at opnå den bedste udnyttelse af kontrolressourcerne vil hovedparten af kontrollerne

også fremadrettet blive gennemført i de mest risikobetonede områder. Samtidig har

SKAT konstant fokus på den geografiske udvikling på området og foretager en løbende

tilpasning af den geografiske spredning af kontrolindsatsen.

Gentagende overtrædelser:

SKAT oplever, at ca. hver tredje virksomhed efter modta-

gelse af første bøde enten ophører, flytter aktiviteterne over i et nyt selskab, eller lader et

familiemedlem drive virksomheden videre. SKAT har desuden konstateret, at 57 pct. af

de virksomheder, der tidligere har overtrådt chokolade- og afgiftsloven, fortsætter med at

overtræde lovgivningen.

Side 2 af 9

Afgiftsstigninger:

SKAT kan ikke dokumentere, at den øgede illegale handel med cho-

kolade- og sukkervarer alene skyldes tidligere års afgiftsstigninger på chokolade- og suk-

kervarer. Men da chokolade- og sukkervarer ikke er belagt med afgift i vores nabolande,

formoder SKAT, at størrelsen af de danske afgifter er det væsentligste incitament til ille-

gal indførsel af chokolade- og sukkervarer fra Sverige og Tyskland.

SKATs indsats i 2016

Antal gennemførte kontroller

Der blev i 2016 gennemført 794 kontroller. De fordeler sig på henholdsvis 36 pri-

vate/ikke momsregistrerede, 294 registrerede detailhandlere, 196 uregistrerede detailhand-

lere samt 268 grossister,

jf. tabel 1

Tabel 1. Antal kontroller i 2016 opdelt på handelsled og punktafgiftstype

Detailhandlere

Private og

- ikke registre- Grossister/ Im-

registreret som

uregistrerede

ret som vare-

portører

varemodtager

modtager

Chokolade- og sukker-

afgift

Dækningsafgift/ Cho-

kolade- og sukkervarer

Råstofafgift/ Nødder

Total

228

294

175

196

213

268

I alt

651

794

Kilde: SKAT

Anm.: Af de 794 kontroller omf atter 700 kontroller målrettet indsats mod illegal indf ørsel af punktaf gif tspligtige v arer. De

resterende 94 kontroller er gennemf ørt med andet hov edf ormål.

Til sammenligning blev der i 2015 gennemført 715 kontroller, fordelt på henholdsvis 12

private/ikke-momsregistrerede, 194 registrerede detailhandlere, 275 uregistrerede detail-

handlere samt 234 grossister.

Siden maj 2015 har SKAT haft en procedure, hvorefter virksomheder, som har fået en

skærpet ordensbøde for overtrædelse af chokoladeafgiftsloven, genbesøges efter tre uger.

I 2016 har SKAT konstateret, at det ikke har været muligt at gennemføre genbesøg i 33

pct. af disse virksomheder. Det skyldes primært, at de enten er ophørt, flytter aktivite-

terne over i et nyt selskab eller lader et familiemedlem drive virksomheden videre efter

modtagelse af første bøde. SKATs genbesøg i de forsættende virksomheder har vist, at 57

pct. fortsætter med at overtræde lovgivningen i en sådan grad, at de overgives til fornyet

ansvarsvurdering.

Antal kontroller opdelt efter geografisk placering

De gennemførte kontroller er ikke ligelig fordelt over hele landet, da kontrolerfaringer fra

2015 og tidligere år har vist, at problemet med illegale chokolade- og sukkervarer ikke er

lige udbredt over hele landet.

Erfaringer fra 2015 viser, at hovedparten af de uefterrettelige virksomheder er beliggende

øst for Storebælt. For at opnå den bedste udnyttelse af kontrolressourcerne er hovedpar-

ten af kontrollerne i 2016 derfor gennemført i de mest risikobetonede områder.

Side 3 af 9

Der er således gennemført 345 kontroller af chokolade- og sukkervareafgift i København

og Nordsjælland mod 52 i Nordjylland, hvor SKATs erfaringer fra 2015 viser, at omfan-

get af illegal handel med chokolade og sukkervarer er mindre,

jf. tabel 2.

Tabel 2. Antal kontroller i 2016 opdelt på geografisk placering

Chokolade- og

sukkervareafgift

København og Nordsjælland

Øvrige Sjælland samt Lolland

og Falster

Nordjylland

Midtjylland

Sydjylland & Fyn

Total

Kilde: SKAT

Anm.: Af de 794 kontroller omf atter 700 kontroller målrettet indsats mod illegal indf ørsel af punktaf gif tspligtige v arer. De

resterende 94 kontroller er gennemf ørt med andet hov edf ormål.

Dækningsafgift/

Chokolade- og

sukkervarer

Råstofafgift/

Nødder

I alt

378

188

794

345

159

651

På baggrund af reguleringsbeløbene for 2016 (jf.

tabel 7)

og tilbagemeldinger fra SKATs

kontrolmedarbejdere er det SKATs vurdering, at snyd med bland selv slik fortsat er mest

udbredt øst for Storebælt.

Reguleringsbeløbene for 2016 (jf.

tabel 7)

viser også, at reguleringer vest for Storebælt er

stigende. På baggrund af tallene og tilbagemeldinger fra SKATs kontrolmedarbejdere er

det SKATs vurdering, at snyd med bland selv slik er et stigende problem vest for Store-

bælt. Denne vurdering er indgået i SKATs geografiske planlægning af kontroller for 2017.

Antal kontroller sendt til ansvarsvurderi ng

I nogle tilfælde er der tale om simple fejl. Andre gange er der tale om grov uagtsomhed

eller bevidst skatteunddragelse. For at foretage denne vurdering kan SKAT sende en af-

sluttet kontrolsag til ansvarsvurdering.

De fleste kontrolsager, der sendes til ansvarsvurdering, er kontroller af chokolade- og

sukkerafgift. Således blev 309 kontroller vedrørende chokolade- og sukkervareafgiften

sendt til ansvarsvurdering i 2016,

jf. tabel 3.

Til sammenligning blev der sendt 197 kontroller vedrørende chokolade- og sukkervareaf-

gifter til ansvarsvurdering i 2015.

Stigningen i sager oversendt til ansvarsvurdering skyldes at SKATs kontrolmedarbejdere

har vurderet, at et stigende antal af efterbetalingssagerne skyldes enten grov uagtsomhed

eller fortsæt.

Side 4 af 9

Tabel 3. Antal kontroller der er oversendt til ansvarsvurdering i 2016

Dækningsafgift/ Cho-

Chokolade- og suk-

kolade- og sukkerva-

kervareafgift

rer

Private og uregistre-

rede

Detailhandlere – regi-

streret som varemodta-

ger

Detailhandlere - ikke re-

gistreret som varemod-

tager

Grossister/ Importører

Total

Kilde: SKAT

Anm.: De i tabellen anf ørte 342 kontroller v edrører i alt 233 sager. Af disse sager v edrører 220 målrettet indsats mod illega l

indf ørsel af punktaf gif tspligtige varer.

Anm.: Tallene omf atter kontroller hv or den endelige af slutning af kontrollen er sket i 2016. Tallene omf atter desuden kontrol ler, som er

kontrolmæssigt af sluttet, men af venter udløb af klagef rist, før kontrollen kan sendes til ansv arsv urdering. Opgørelsen omf atter ligele-

des kontroller i sager, der er påklaget, og i sager hv or politiet skal bistå med en politimæssig ef terf orskning.

Råstofafgift/ Nød-

der

I alt

111

101

110

342

103

309

Antal straffe sager og samlet bødestørrel se

SKAT har i 2016 påbegyndt 99 straffesager, hvor afgiftskontrollen er påbegyndt og af-

sluttet i 2016. 25 sager var afsluttet, og 74 var igangværende den 31. december 2016.

Af disse 99 sager udgør 68 sager såkaldte ”skærpede ordensbødesager”, og 31 sager ved-

rører unddragelse af punktafgift.

Skærpede ordensbødesager omfatter sager, hvor formelle regler i chokoladeafgiftsloven er

overtrådt. Skærpede ordensbøder kan udstedes, uden at unddragelsen er opgjort.

Unddragelsessager er sager, hvor betingelserne er til stede for enten at udstede en bøde

beregnet på grundlag af unddragelsens størrelse, eller idømme frihedsstraf og tillægsbøde

ved domstolene.

Af de 68 sager vedrørende skærpede ordensbøder er 20 afsluttet i 2016, heraf er 19 afslut-

tet med bøde, og i én sag er der givet en henstilling. Der er udstedt skærpede ordensbøder

med et samlet bødebeløb på 132.500 kr.

Af de 68 sager vedrører 44 sager førstegangsforseelser, 17 vedrører andengangsforseelser,

fire vedrører tredjegangsforseelser og tre vedrører fjerdegangsforseelser,

jf. tabel 4.

Side 5 af 9

Tabel 4. Oversigt over skærpede ordensbøder på chokoladeafgift 2016

Samlet antal

sager

Afsluttede

31.12.16

Igangvæ-

rende

31.12.16*

Total

Kilde: SKAT

* Nogle sager indeholder f lere af gif tstyper, hvorfor summen af igangv ærende sager er mindre end optællingen af de enkelte

af gif tstyper.

** Niv eau f or bødepraksis v edrørende f jerdegangsf orseelser f astlægges af domstolene og godkendes af Rigsadv okaten.

gang

Forseelsesgang

gang gang gang

Afgiftstype

Dæk-

Slik

ning

Råstof

Beløb

I alt (kr.)

132.500

3**

132.500

Fem af de 31 sager om unddragelse af punktafgift er afsluttet, heraf er én afsluttet med

bøde, én med henstilling, og tre er henlagt. 26 var igangværende 31. december 2016

jf. ta-

bel 5.

Tabel 5. Unddragelse af chokoladeafgift 2016

Afgiftstype

Sagsstatus

Afsluttede

31.12.16*

Igangværende

31.12.16*

Total

Kilde: SKAT

* Nogle sager indeholder f lere af gif tstyper, hv orfor summen af igangv ærende sager er mindre end optællingen af de enkelte

af gif tstyper.

Samlet antal sager

Råstof

Dækning

Slik

De opgjorte tal angiver kun sammenhængen mellem kontroller og ansvarsvurderinger,

der påbegyndes og afsluttes i samme indkomstår. Tallene viser derfor ikke det samlede

antal afsluttede straffesager på området. Det skyldes, at straffesagen først starter efter

kontrolsagens afslutning. De forhold, der i et år blev konstateret i forbindelse med

SKATs kontrol, vil først senere føre til fastsættelse af en sanktion. Tidspunkterne for

kontrollens afslutning og den senere strafferetslige vurdering er derfor forskudt. Dette vil

særligt være tilfældet i de sager, der skal overgives til Politi- og anklagemyndigheden med

henblik på, at straffesagerne indbringes for domstolene.

SKAT har i alt afsluttet 101 straffesager indenfor området i 2016. Heraf er 65 skærpede

ordensbøder, og 36 vedrører unddragelse af punktafgift. Flertallet af ordensbødesager

vedrører kontroller foretaget i 2015 og 2016. SKAT har i 2016 udstedt skærpede ordens-

bøder for et samlet bødebeløb på 460.000 kr. Unddragelsesbøder, herunder tillægsbøder i

forbindelse med frihedsstraffe, udgør i alt 6.811.950 kr.

Side 6 af 9

Reguleringsbel øb og nettoprovenu

Når SKAT gennemfører kontroller, kan det resultere i reguleringer af afgiftsgrundlaget.

Det kan i visse tilfælde medføre øget skattebetaling (merprovenu). Der er i 2016 sket en

beløbsmæssig regulering på knap 92,2 mio. kr., mens der har været et nettoprovenu på ca.

67,7 mio. kr.,

jf. tabel 6.

Reguleringsbeløb er udtryk for de korrektioner, SKAT foretager.

Reguleringsbeløbet er opgjort som summen af efterbetalinger tillagt tilbagebetalinger.

Nettoprovenu er udtryk for forskellen mellem efterbetalinger og tilbagebetalinger.

Tabel 6. Reguleringsbeløb og nettoprovenu (kr.) i 2016 opdelt på handelsled og punktafgiftstype

Reguleringsbeløb i kr.

Chokolade-

og sukker-

vareafgift

Priv ate og uregi-

strerede

Detailhandlere –

registreret som

v aremodtager

Detailhandlere -

ikke registreret

som v aremodta-

ger

Grossister/ Im-

portører

792.749

Dækningsaf-

gift/ Choko-

lade- og suk-

kervarer

Råstof-

afgift/

Nødder

7.493

Chokolade-

og sukker-

vareafgift

792.749

Nettoprovenu i kr.

Dæknings-

afgift/ Cho-

kolade- og

sukkervarer

Råstof-

afgift/

Nødder

7.493

I alt

800.242

23.789.321

8.447.943

844.601

33.081.865

4.215.817

7.759.689

-749.045

11.226.461

4.760.391

7.492

722.532

5.490.415

4.760.391

7.492

722.532

5.490.415

41.375.847

10.416.260

1.062.701

52.854.808

40.404.459

10.415.218

-616.165

50.203.512

Total

Kilde: SKAT

70.718.308

18.871.695

2.637.327

92.227.330

50.173.416

18.182.399

-635.185

67.720.630

Anm.: Af det samlede reguleringsbeløb på 92.227.330 kr. v edrører 67.546.957 kr. målrettet indsats mod illegal indf ørsel af pu nktaf gif ts-

pligtige v arer. Af det samlede nettoprov enu på 67.720.630 kr. v edrører 44.977.301 kr. målrettet indsats mod illegal indf ørsel af punktaf -

gif tspligtige v arer.

Til sammenligning er der i 2015 foretaget beløbsmæssige reguleringer på 68,3 kr., mens

der er opgjort et nettoprovenu på ca. 62,2 mio. kr.

SKATs kontroller viser, at de største reguleringer sker i kontroller hos grossister/impor-

tører samt hos registrerede detailhandlere.

Den store forskel mellem reguleringsbeløb og nettoprovenu hos detailhandlere registreret

som varemodtagere skyldes et stort tilbagebetalingsbeløb til en stor landsdækkende detail-

handelskæde.

SKAT har oplevet en tendens til, at store detailhandlere lader sig registrere som varemod-

tagere. Det betyder, at disse forretninger i en vis grad fravælger grossister og i stedet selv

indfører en væsentlig del af forretningens varer.

SKAT fastholder den øgede fokus på grossister og registrerede varemodtager i 2017.

Side 7 af 9

Det er dog nødvendigt fortsat at have fokus på detailhandlere, som ikke er registreret som

varemodtager, da disse er aftagere af grossisternes varer. Uden kontroltryk på detailhand-

lerne og dermed opdagelsesrisiko kan en større andel af detailhandlerne føle sig fristet til

at tage illegale varer ind i deres varesortiment.

Det bemærkes, at formålet med kontrollerne er at mindske skattegabet. Derfor er højere

reguleringsbeløb ikke det eneste succeskriterium. Målet med SKATs kontroller er at

skabe varige strukturændringer og derved forbedre regelefterlevelsen. Det sker blandt an-

det ved at fokusere indsatsen der, hvor der er effekt.

Reguleringsbel øb og nettoprovenu opdelt efter geografisk placering

SKAT har regulereret for ca. 63 mio. kr. øst for Storebælt mod 28,9 mio. kr. vest for Sto-

rebælt,

jf. tabel 7.

Størstedelen af reguleringerne er foretaget øst for Storebælt, hvor SKAT

har konstateret den største illegale indførsel af punktafgiftspligtige varer. Det skyldes, at

flere store grossistvirksomheder og store registrerede detailforretninger findes på Sjæl-

land, og at det er disse virksomhedstyper, som SKATs kontroller primært retter sig mod.

Tabel 7. Reguleringsbeløb og nettoprovenu (kr.) i 2016 opdelt på geografisk placering

Reguleringsbeløb i kr.

Chokolade-

og sukker-

vareafgift

København

og Nordsjæl-

land

Øvrige Sjæl-

land samt

Lolland og

Falster

Nordjylland

Midtjylland

Sydjylland &

Fyn

Total

Kilde: SKAT

Anm.: Af det samlede reguleringsbeløb på 92.227.330 kr. v edrører 67.546.957 kr. målrettet indsats mod illegal indf ørsel af punktaf gif tspligtige

v arer. Af det samlede nettoprov enu på 67.720.630 kr. v edrører 44.977.301 kr. målrettet indsats mod illegal indf ørsel af punkt af giftspligtige

v arer.

Dæknings-

afgift/ Cho-

kolade- og

sukkervarer

Råstof-

afgift/

Nødder

I alt

Choko-

lade- og

sukkerva-

reafgift

Nettoprovenu i kr.

Dæknings-

afgift/ Cho- Råstof-

kolade- og

afgift/

sukkerva- Nødder

rer

1.065.905

I alt

45.634.903

1.587.981 1.663.361

48.886.245

25.805.817

163.303

27.035.025

11.046.168

2.825.556

7.987.778

3.223.903

3.335.933

2.286.703

449.251

11.211.827

34.897

14.416.998

10.346.344

11.040

47.373

5.123.299

8.484.402

2.809.574

7.987.778

3.331.533

2.125.909

449.251

-7.171

13.670.706

-11.040

47.373

4.924.443

8.484.402

880.656

15.316.386

3.223.903 11.209.801

-827.650

13.606.054

70.718.308

18.871.695 2.637.327 92.227.330 50.173.416 18.182.399

-635.185 67.720.630

Den store forskel mellem reguleringsbeløb og nettoprovenu hos virksomheder i Køben-

havn og Nordsjælland skyldes den før omtalte tilbagebetaling i én enkelt sag.

Til sammenligning er der i 2015 reguleret for ca. 57,6 mio. kr. øst for Storebælt mod ca.

10,7 mio. kr. vest for Storebælt.

Den største stigning i reguleringer og nettoprovenu er sket i Jylland og på Fyn. På bag-

grund at stigningerne og tilbagemeldinger fra SKATs kontrolmedarbejdere er det SKATs

Side 8 af 9

vurdering, at illegal handel med chokolade- og sukkervarer har udviklet sig til at være en

landsdækkende udfordring.

Nulpunktsmåli nger

SKAT gennemførte i 2014 og 2015 nulpunktsmålinger for at måle nye virksomheders ef-

terretlighed. Nulpunktsmålingerne blev gennemført ved at kontrollere, om der i 100 til-

fældigt udvalgte nyregistrerede detailforretninger fandtes punktafgiftspligtige varer, der

ikke var betalt afgift af.

Nulpunktsmålingen gennemføres i forhold til samtlige punktafgiftspligtige varer, som fin-

des i de kontrollerede virksomheder, og ikke kun i forhold til varer omfattet af chokola-

deafgiftsloven.

I 2015 blev der foretaget regulering eller udstedt påbud i forbindelse med ca. 42 pct. af de

gennemførte kontroller. Tallet for 2014 lå på ca. 36 pct.

Tallene viste, at kontrolindsatsen trods stigning i både antal kontroller og størrelsen af re-

guleringsbeløbene ikke har haft den ønskede effekt på antallet af detailforretninger, som

sælger punktafgiftspligtige varer, uden at der er betalt korrekt afgift.

Der er ikke gennemført en nulpunktsmåling i 2016. Næste nulpunktsmåling gennemføres

i 2017.

Side 9 af 9