SAU, Alm.del - 2016-17 - Endeligt svar på spørgsmål 402: Spm. om talepapir fra samrådet den 23. maj 2017 om virksomheders udnyttelse af lovgivningen om registreringsafgift, til skatteministeren

Skatteudvalget 2016-17
SAU Alm.del
Offentligt

19. maj 2017

J.nr. 2017 - 2672

Kontor:

Miljø, energi og motor

Samrådsspørgsmål AG-AJ

Tale til besvarelse af spørgsmål AG, AH, AI og AJ den 23. maj 2017

Spørgsmål AG

På baggrund af Jyllands-Postens afdækning af, at bilimportører og lea-

singselskaber udnytter lovgivningen til at minimere eller helt undgå re-

gistreringsafgift, og at anmodninger om refusion af registreringsafgift

fra leasingselskaber er mere end tredoblet på to år, bedes ministeren

redegøre for, om lovgivningen på området er robust nok.

Spørgsmål AH

Ministeren bedes redegøre for, hvordan SKATs kontrol af korrekt ind-

betaling og refusion af registreringsafgift foregår.

Spørgsmål AI

Ministeren bedes redegøre for, hvilke tiltag der kan tages politisk, såle-

des at det sikres, at der er ens beskatning på ens biler. I forlængelse heraf

bedes ministeren redegøre for, hvorvidt en løsning kunne være, at ind-

føre en teknisk baseret afgift, som man f.eks. har i Norge.

Spørgsmål AJ

Hvilke initiativer vil ministeren tage for at lukke det skattehul, der i bil-

branchen kaldes ”at vaske biler”, og som betyder, at statskassen bliver

snydt for meget store beløb. Der henvises til artiklen ”Kom med i den

store bilvask: Sådan skruer bilbranchen ned for registreringsafgiften og

op for profitten” bragt i Jyllands-Posten

den 28. april 2017.

SAU, Alm.del - 2016-17 - Endeligt svar på spørgsmål 402: Spm. om talepapir fra samrådet den 23. maj 2017 om virksomheders udnyttelse af lovgivningen om registreringsafgift, til skatteministeren

Indledning

Jeg vil gerne takke for muligheden for at svare på

spørgsmålene om reglerne på leasingområdet set i

lyset af den seneste tids medieomtale. Vi har drøf-

tet selve reglerne i den tekniske gennemgang, så

det gør jeg lidt mindre ud af i besvarelsen af sam-

rådsspørgsmålene.

Jeg tillader mig at besvare de fire spørgsmål sam-

let.

Side 2 af 29

SAU, Alm.del - 2016-17 - Endeligt svar på spørgsmål 402: Spm. om talepapir fra samrådet den 23. maj 2017 om virksomheders udnyttelse af lovgivningen om registreringsafgift, til skatteministeren

Jeg vil starte med at besvare spørgsmål AG, AI og

AJ, som alle omhandler leasingreglernes ro-

busthed set i lyset af den seneste tids historier i

medierne, og hvilke mulige initiativer der kan tages

for at sikre, at der betales den korrekte registre-

ringsafgift.

Herefter vil jeg besvare spørgsmål AH vedrørende

SKATs kontrol af korrekt indbetaling og refusion

af registreringsafgift.

Side 3 af 29

SAU, Alm.del - 2016-17 - Endeligt svar på spørgsmål 402: Spm. om talepapir fra samrådet den 23. maj 2017 om virksomheders udnyttelse af lovgivningen om registreringsafgift, til skatteministeren

Indledningsvis vil jeg bemærke, at en værdiafgift

baseret på handelsprisen med en marginalbeskat-

ning på 150 pct. i sin natur altid vil være under pres

i forhold at undgå den høje beskatning.

Det er der intet nyt i. Det har stået politikerne klart

i mange omgange, bl.a. de gange hvor der er sket

indgreb i bilbeskatningen.

Regeringen er særdeles opmærksom på den uhen-

sigtsmæssige adfærd, der følger af alt for høje skat-

ter og afgifter. Derfor har regeringen nedsat regi-

streringsafgiften i 2 omgange.

Side 4 af 29

SAU, Alm.del - 2016-17 - Endeligt svar på spørgsmål 402: Spm. om talepapir fra samrådet den 23. maj 2017 om virksomheders udnyttelse af lovgivningen om registreringsafgift, til skatteministeren

Reglerne skal tjekkes

De eksempler, der har været i medierne, gør na-

turligvis indtryk på mig. Jeg håber, at der er tale

om atypiske eksempler. Det må naturligvis under-

søges, og vi må bruge resultaterne til at se på, om

reglerne på leasingområdet er tilstrækkeligt robu-

ste.

Derfor vil jeg, bl.a. på baggrund af de kontrolpro-

jekter, som kører i SKAT, og som jeg vil komme

ind på senere, inden sommerferien indkalde til for-

handlinger om mulige ændringer eller tilpasninger

i regelsættet.

Side 5 af 29

SAU, Alm.del - 2016-17 - Endeligt svar på spørgsmål 402: Spm. om talepapir fra samrådet den 23. maj 2017 om virksomheders udnyttelse af lovgivningen om registreringsafgift, til skatteministeren

Historierne i medierne

Medierne har særligt haft fokus på leasingselska-

bernes brug af ordningen for værditabsberegning

og den ordning, som medierne kalder ”at vaske bi-

ler”.

For klarhedens skyld skal jeg nævne, at værditabs-

beregningen og den ordning, som i medierne kal-

des ”at vaske biler”, ikke er det samme.

Værditabsberegningen

–

EU-krav

For at starte med ordningen om genberegning af

værditabet, forholder denne ordning sig til den

forholdsmæssige registreringsafgift.

Side 6 af 29

SAU, Alm.del - 2016-17 - Endeligt svar på spørgsmål 402: Spm. om talepapir fra samrådet den 23. maj 2017 om virksomheders udnyttelse af lovgivningen om registreringsafgift, til skatteministeren

Reglerne om forholdsmæssig betaling af registre-

ringsafgift blev indført på baggrund af EU-retlig

domspraksis.

I Danmark er vi på baggrund af EU-retten forplig-

tiget til at sikre proportionalitet mellem den tid,

som et leasingkøretøj anvendes i landet, og den re-

gistreringsafgift som skal betales. Den høje danske

registreringsafgift må ikke efter EU-retten være en

barriere for, at udenlandske leasingselskaber kan

operere på det danske marked.

Side 7 af 29

SAU, Alm.del - 2016-17 - Endeligt svar på spørgsmål 402: Spm. om talepapir fra samrådet den 23. maj 2017 om virksomheders udnyttelse af lovgivningen om registreringsafgift, til skatteministeren

I 2008, da man indførte reglerne på baggrund af

en åbningsskrivelse i en traktatkrænkelsessag,

valgte man at give de samme fordele til danske og

udenlandske leasingselskaber for at sikre ens kon-

kurrence.

Formål med værditabsberegningen

Værditabsberegningen skal være med til at sikre, at

udenlandske og danske leasingselskaber betaler

det samme i registreringsafgift.

Når en bil går ind i leasingordningen, fastsættes af-

giften på baggrund af et skønnet værditab. Hvis

Side 8 af 29

SAU, Alm.del - 2016-17 - Endeligt svar på spørgsmål 402: Spm. om talepapir fra samrådet den 23. maj 2017 om virksomheders udnyttelse af lovgivningen om registreringsafgift, til skatteministeren

køretøjet efter endt leasingperiode har haft et min-

dre værditab end forudsat, har afgiften været for

højt sat. Så skal der tilbagebetales afgift.

På den baggrund blev der i det nuværende regelsæt

lavet en ordning, hvor leasingselskaberne kan få

genberegnet værditabet på køretøjet - og dermed

afgiften - når leasingperioden udløber. Værditabet

gøres op i forhold til værditabet på de tilsvarende

brugte biler på det danske marked.

Dette står meget klart i forarbejderne til leasinglo-

ven L 64 fra efteråret 2008. De politikere, der var

Side 9 af 29

SAU, Alm.del - 2016-17 - Endeligt svar på spørgsmål 402: Spm. om talepapir fra samrådet den 23. maj 2017 om virksomheders udnyttelse af lovgivningen om registreringsafgift, til skatteministeren

med til at beslutte dette, kan ikke have været i tvivl

herom.

Leasingselskaber, som køber et stort antal biler af

bilimportører, opnår ofte en rabat, som ikke kan

opnås af en almindelig forbruger. Disse biler går

derfor ind i ordningen til en lav værdi.

Ved genberegningen af værditabet i forhold til lig-

nende biler på det danske marked, vil sådanne bi-

ler, i nogle tilfælde, have haft et meget lavt værdi-

tab. Det medfører, at de kan få refunderet en del

af registreringsafgiften. Der kan helt sikkert også

Side 10 af 29

SAU, Alm.del - 2016-17 - Endeligt svar på spørgsmål 402: Spm. om talepapir fra samrådet den 23. maj 2017 om virksomheders udnyttelse af lovgivningen om registreringsafgift, til skatteministeren

peges på tilfælde, hvor hele registreringsafgiften er

refunderet.

Ikke alle leasingbiler får refusion

Det er dog langt fra alle leasingbiler på forholds-

mæssig registreringsafgift, hvor der gennemføres

værditabsberegninger. I 2016 var det ca. 17.000 bi-

ler, hvor der blev gennemført værditabsberegning.

I gennemsnit blev der i 2016 refunderet ca. 12.000

kr. pr. bil.

Dette skal sammenholdes med, at der i 2016 blev

nyregistreret ca. 67.000 biler på forholdsmæssig

Side 11 af 29

SAU, Alm.del - 2016-17 - Endeligt svar på spørgsmål 402: Spm. om talepapir fra samrådet den 23. maj 2017 om virksomheders udnyttelse af lovgivningen om registreringsafgift, til skatteministeren

registreringsafgift, som bidrog med ca. 4 mia. kr. i

registreringsafgift.

”At vaske biler”

Nu til såkaldt ”bilvask”. Denne ordning relaterer

sig til det forhold, at der igennem lave indkøbspri-

ser, efterfølgende leasing og afslutningsvist salg til

en køber til almindelig markedspris kan opstå si-

tuationer, hvor der opnås en fortjeneste, som der

ikke betales registreringsafgift af.

Side 12 af 29

SAU, Alm.del - 2016-17 - Endeligt svar på spørgsmål 402: Spm. om talepapir fra samrådet den 23. maj 2017 om virksomheders udnyttelse af lovgivningen om registreringsafgift, til skatteministeren

Hvornår er det i strid med reglerne

Som jeg flere gange har nævnt i medierne, er det

ikke forbudt at gøre en god handel. I de situatio-

ner, hvor leasingselskabernes pris inkl. rabat er en

”ægte” lav pris, som følge af godt købmandskab,

er der blevet handlet helt efter gældende regelsæt.

Det er imidlertid ikke lovligt at fastsætte kunstigt

lave interne afregningspriser, fx hvor bilprodu-

cent, importør og leasingselskab er interessefor-

bundne.

Dette er der allerede regler, som skal sikre imod i

registreringsafgiftsloven og andre regelsæt.

Side 13 af 29

SAU, Alm.del - 2016-17 - Endeligt svar på spørgsmål 402: Spm. om talepapir fra samrådet den 23. maj 2017 om virksomheders udnyttelse af lovgivningen om registreringsafgift, til skatteministeren

Ret og rimelighed

Der skal være rimelighed i regelsættet. Det har

aldrig været intentionen

–

heller ikke EU-retligt -

at reglerne om værditabsberegningen ved for-

holdsmæssig leasing skulle indebære, at nogle bi-

ler kan køre afgiftsfrit i Danmark, mens andre

skal betale en registreringsafgift på 150 pct.

Derfor har jeg som nævnt bedt Skatteministeriet

om at undersøge, om regelsættet er tilstrækkeligt

robust.

Side 14 af 29

SAU, Alm.del - 2016-17 - Endeligt svar på spørgsmål 402: Spm. om talepapir fra samrådet den 23. maj 2017 om virksomheders udnyttelse af lovgivningen om registreringsafgift, til skatteministeren

Og så snart undersøgelsens foreløbige resultat fo-

religger medio juni, vil jeg inden sommerferien

indkalde til politiske forhandlinger.

Svar på spørgsmål AG, AI og AJ

Mit svar til spørgsmål AG, AI og AJ er således, at

regelsættet undersøges, og i denne sammenhæng

arbejdes der også på mulige initiativer, såfremt det

måtte vise sig, at det er nødvendigt med en tilpas-

ning.

Side 15 af 29

SAU, Alm.del - 2016-17 - Endeligt svar på spørgsmål 402: Spm. om talepapir fra samrådet den 23. maj 2017 om virksomheders udnyttelse af lovgivningen om registreringsafgift, til skatteministeren

Teknisk baseret afgift efter den norske model

I spørgsmål AI spørges der også til, om en tek-

nisk baseret afgift, som den norske, kunne være

en mulig løsning.

Den nuværende registreringsafgift er udformet

som en værdibaseret afgift baseret på bilens pris

inkl. moms og avancer.

Afgiften på to ens biler vil derfor være forskellig,

hvis der ikke er betalt samme pris for de to biler.

Det kan fx være flådeejere, som leasingselskaber,

der kan opnå rabatter på biler, fordi de køber

Side 16 af 29

SAU, Alm.del - 2016-17 - Endeligt svar på spørgsmål 402: Spm. om talepapir fra samrådet den 23. maj 2017 om virksomheders udnyttelse af lovgivningen om registreringsafgift, til skatteministeren

mange biler, sammenlignet med en privatperson

der kun køber én bil.

Det kan også være en privatperson, som køber

en bil med rabat, fordi en nyere model er på trap-

perne.

Det synes jeg stemmer fint overens med, at man

belønner det gode købmandsskab.

Men det er også rigtigt, at en omlægning til en

teknisk baseret registreringsafgift, som de har i

Norge, og som bygger på bilens tekniske egen-

skaber, fx CO2-udledning, vægt og hestekræfter

Side 17 af 29

SAU, Alm.del - 2016-17 - Endeligt svar på spørgsmål 402: Spm. om talepapir fra samrådet den 23. maj 2017 om virksomheders udnyttelse af lovgivningen om registreringsafgift, til skatteministeren

eller lignende, vil betyde, at man får ens biler vil

betale det samme i afgift, men ikke i pris. Det er

jo stadig muligt at give rabat, når der købes stort

ind.

Stor øvelse

Derfor må man forvente, at under en teknisk af-

gift vil den almindelige forbruger stadig betale en

højere pris for biler end flådeejere.

Omlægning til en teknisk registreringsafgift er

dog en meget omfattende øvelse, som ikke nød-

vendigvis giver forbrugerne billigere familiebiler.

Side 18 af 29

SAU, Alm.del - 2016-17 - Endeligt svar på spørgsmål 402: Spm. om talepapir fra samrådet den 23. maj 2017 om virksomheders udnyttelse af lovgivningen om registreringsafgift, til skatteministeren

Men en teknisk registreringsafgift vil højest sand-

synligt give billigere luksusbiler.

Det er ikke det, jeg arbejder for. Jeg arbejder for,

at alle biler skal ned i registreringsafgift.

Jeg mener grundlæggende, at brugen af biler bør

beskattes

–

ikke købet. Jeg arbejder for, at vi på

lang sigt kan indføre roadpricing.

Samrådsspørgsmål AH om SKATs kontrol

I det følgende vil jeg nu svare på spørgsmål AH

om SKATs kontrol på leasingområdet.

Side 19 af 29

SAU, Alm.del - 2016-17 - Endeligt svar på spørgsmål 402: Spm. om talepapir fra samrådet den 23. maj 2017 om virksomheders udnyttelse af lovgivningen om registreringsafgift, til skatteministeren

SKATs kontrolaktiviteter

Den kontrol, SKAT fører med korrekt indbetaling

af registreringsafgift, består af en bred vifte af ak-

tiviteter. Herunder både indledende kontrol, lø-

bende kontrol og efterkontrol.

Kontrol ved fordøren

Allerede inden leasingkontrakterne underskrives,

har SKAT en indledende kontrol i form af god-

kendelse af kontrakter for leasing af biler.

Her har SKAT fokus på, at der er tale om reelle

leasingforhold

–

og ikke maskeret køb til lav afgift.

Side 20 af 29

SAU, Alm.del - 2016-17 - Endeligt svar på spørgsmål 402: Spm. om talepapir fra samrådet den 23. maj 2017 om virksomheders udnyttelse af lovgivningen om registreringsafgift, til skatteministeren

Løbende kontrol

SKAT har desuden en generel løbende kontrol

med indbetaling af registreringsafgift ved såvel im-

port som eksport.

Denne kontrol omfatter også leasingområdet.

Kontrollen varetages som en fast driftsopgave,

hvor der med udgangspunkt i forhandlernes må-

nedsangivelser udsøges biler til stikprøvemæssig

kontrol af betalt registreringsafgift.

Side 21 af 29

SAU, Alm.del - 2016-17 - Endeligt svar på spørgsmål 402: Spm. om talepapir fra samrådet den 23. maj 2017 om virksomheders udnyttelse af lovgivningen om registreringsafgift, til skatteministeren

Udsøgningen er bl.a. baseret på en vurdering af ri-

siko og på en række automatiserede kriterier.

Eksempelvis vil et køretøj blive udtaget til pristjek,

hvis køretøjets vurderede handelsværdi ligger

udenfor et givent normalområde.

Efterkontrol

I forhold til efterkontrol har SKAT siden 1. april

2014 haft et kontrolprojekt vedrørende leasing af

biler. Formålet med projektet er at undersøge, om

reglerne i forbindelse med leasingafgiften overhol-

des.

Side 22 af 29

SAU, Alm.del - 2016-17 - Endeligt svar på spørgsmål 402: Spm. om talepapir fra samrådet den 23. maj 2017 om virksomheders udnyttelse af lovgivningen om registreringsafgift, til skatteministeren

Konkret har projektet fokus på, om leasingkon-

trakter indgået mellem leasinggiver og leasingtager

er i overensstemmelse med den godkendte stan-

dardkontrakt. Projektet er foreløbigt planlagt til at

løbe frem til 31. december 2017.

Derudover medfører SKATs samarbejde med Po-

litiet, at et antal køretøjer bliver kontrolleret for

korrekt brug som leasingbiler efter registreringsaf-

giftsloven.

Side 23 af 29

SAU, Alm.del - 2016-17 - Endeligt svar på spørgsmål 402: Spm. om talepapir fra samrådet den 23. maj 2017 om virksomheders udnyttelse af lovgivningen om registreringsafgift, til skatteministeren

Rivende udvikling i leasing

Som beskrevet under den tekniske gennemgang,

er der sket en fordobling i antallet af leasingkøre-

tøjer i perioden 2013-2016.

Samtidig er antallet af leasingselskaber steget kraf-

tigt, og leasingselskaberne udbyder løbende nye

leasingformer.

Derfor nye initiativer fra SKAT

Derfor har SKAT i 2016 gjort forarbejdet til en

række aktiviteter, der allerede er igangsat eller som

igangsættes i løbet af 2017.

Side 24 af 29

SAU, Alm.del - 2016-17 - Endeligt svar på spørgsmål 402: Spm. om talepapir fra samrådet den 23. maj 2017 om virksomheders udnyttelse af lovgivningen om registreringsafgift, til skatteministeren

SKAT har i 2017 intensiveret kontrollen med lea-

singselskabernes værdifastsættelser og værditabs-

beregninger. Der ses på virksomhedernes fastsæt-

telse af prisen som ny, og om den aktuelle handels-

pris for den brugte bil svarer til den almindelige

handelspris for tilsvarende biler.

350 pristjek af værditabsberegning inden sommerferien

Kontrollen af værdifastsættelsen sker som led i, at

SKAT i april måned 2017 har indkaldt ca. 350 kø-

retøjer til pristjek af værditabsberegning. Køretø-

jerne er primært indkaldt hos de største leasingsel-

skaber ud fra en risiko- og væsentlighedsvurde-

ring.

Side 25 af 29

SAU, Alm.del - 2016-17 - Endeligt svar på spørgsmål 402: Spm. om talepapir fra samrådet den 23. maj 2017 om virksomheders udnyttelse af lovgivningen om registreringsafgift, til skatteministeren

Samlet set planlægger SKAT at gennemføre ca.

1000 pristjek på værditabsberegninger og handels-

priser i alt i 2017.

Analyse af priser fra importør til leasingselskab

Endelig planlægger SKAT at lave et analyseprojekt

i 2017, hvor formålet er at kontrollere, at der sker

korrekt prisfastsættelse og dermed en korrekt af-

giftsberigtigelse fra importørens prisfastsættelse til

leasingselskabernes registreringsafgiftsberegning.

Kontrollen forholder sig således til grundlaget for

importørens indberetning af priser i Motorregi-

streret.

Side 26 af 29

SAU, Alm.del - 2016-17 - Endeligt svar på spørgsmål 402: Spm. om talepapir fra samrådet den 23. maj 2017 om virksomheders udnyttelse af lovgivningen om registreringsafgift, til skatteministeren

Tilførsel af ressourcer og styrkelse af faglige miljøer

Udover de nævnte kontrol- og analyseprojekter,

har SKAT i 2017 tilført flere ressourcer til leasing-

området, styrket de faglige miljøer og øget den fag-

lige ledelse på leasingområdet.

Samlet set har SKAT således fokus på leasingom-

rådet.

Og Skatteministeriet vil som nævnt bruge erfarin-

gerne fra SKATs kontrolindsats og pristjek til at

vurdere reglerne på området og foreslå eventuelle

stramninger.

Side 27 af 29

SAU, Alm.del - 2016-17 - Endeligt svar på spørgsmål 402: Spm. om talepapir fra samrådet den 23. maj 2017 om virksomheders udnyttelse af lovgivningen om registreringsafgift, til skatteministeren

Hermed mener jeg at have besvaret samråds-

spørgsmål AG-AJ.

Berigtigelse spm. 169

Dernæst vil jeg lige for en god ordens skyld nævne,

at jeg i dag har oversendt en berigtigelse til Folke-

tinget i forhold til svar på spm. 169.

Det fremgår af svaret på spm. 169, at de genbereg-

ninger vedrørende forholdsmæssig registrerings-

afgift, som medfører nedsættelse af den oprinde-

ligt beregnede afgift (altså de ca. 200 mio. kr i

2016), overvejende skyldes afkortning af leasing-

Side 28 af 29

SAU, Alm.del - 2016-17 - Endeligt svar på spørgsmål 402: Spm. om talepapir fra samrådet den 23. maj 2017 om virksomheders udnyttelse af lovgivningen om registreringsafgift, til skatteministeren

perioden i indgåede kontrakter. Det er ikke kor-

rekt. I de omtalte ca. 200 mio. kr er der alene tale

om værditabsberegninger og tilbagebetaling af af-

gift som følge af dette. Det har ikke noget at gøre

med afkortning af leasingperioden.

Afrunding

Efter dette er sagt, vil jeg slutte af med at sige, at

jeg ser frem til, at vi kan have en politisk drøftelse

af beskatningen af biler på denne baggrund, og jeg

besvarer naturligvis alle supplerende spørgsmål.

Side 29 af 29