SAU, Alm.del - 2016-17 - Endeligt svar på spørgsmål 253: Spm. om at opstille et skatteregnskab, der viser, hvad skattebetalingen vil være for en medarbejder, der tjener minimumsniveauet for at kunne være på forskerskatteordningen, hvis vedkommende henholdsvis betaler normal dansk skat og betaler skat efter forskerskatteordningen, til skatteministeren

Skatteudvalget 2016-17
SAU Alm.del
Offentligt

27. marts 2017

J.nr. 2017 - 1335

Til Folketinget – Skatteudvalget

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 253 af 1. marts 2017 (alm. del).

Karsten Lauritzen

/ Søren Schou

SAU, Alm.del - 2016-17 - Endeligt svar på spørgsmål 253: Spm. om at opstille et skatteregnskab, der viser, hvad skattebetalingen vil være for en medarbejder, der tjener minimumsniveauet for at kunne være på forskerskatteordningen, hvis vedkommende henholdsvis betaler normal dansk skat og betaler skat efter forskerskatteordningen, til skatteministeren

Spørgsmål

Vil ministeren opstille et skatteregnskab, der viser, hvad skattebetalingen vil være for en

medarbejder, der tjener minimumsniveauet for at kunne være på forskerskatteordningen,

hvis vedkommende henholdsvis betaler normal dansk skat og betaler skat efter forskers-

katteordningen? I skatteregnskabet må gerne medtages gennemsnitlige renteudgifter og

pensionsindbetalinger (10+5). Skatteregnskabet for forskerskatteordningen bedes opdelt,

således at der både ses på en situation, hvor der er bortseelsesret, og en, hvor der ikke er.

Svar

Den særlige bruttoskatteordning for udenlandske forskere og nøglemedarbejdere indebæ-

rer, at personer på ordningen har mulighed for at opnå særligt gunstige skattemæssige vil-

kår ved arbejde i Danmark. Som udgangspunkt skal personer, der er omfattet af ordnin-

gen, enten opfylde kravet om forskerstatus eller opfylde vederlagskravet.

Forskerkravet er opfyldt for personer, der udfører forskningsarbejde godkendt af en of-

fentlige forskningsinstitution eller Det Frie Forskningsråd.

Vederlagskravet indebærer, at lønnen i 2017 skal udgøre et beløb på mindst 63.700 kr. om

måneden før AM-bidrag og skat, men efter fradrag af ATP-bidrag og arbejdsgiverens

pensionsindbetalinger, der er integrerede dele af en bortseelsesberettiget pensionsordning.

I de 63.700 kr. indgår også den skattepligtige værdi af fri bil og fri telefon, herunder fri

datakommunikationsforbindelse, samt arbejdsgiverbetalte sundhedsbehandlinger m.v.

Hvis det antages, at en person har et lønvederlag på præcis 63.700 kr. pr. måned efter fra-

drag af ATP-bidrag og opfylder de øvrige kriterier for at kunne blive omfattet af ordnin-

gen, vil vedkommende kunne beskattes med en skattesats på 26 pct. svarende til en brut-

toskat på 31,92 pct. inkl. AM-bidrag.

Det forudsættes, at personen indbetaler 5 pct. på private pensionsordninger med fra-

dragsret og har renteudgifter svarende til 25.000 kr. årligt. Dette påvirker dog ikke skatte-

betalingen, da der ikke kan foretages fradrag i indkomsten med undtagelse af dokumente-

rede udgifter til obligatoriske udenlandske sociale bidrag. Hvis det yderligere forudsættes,

at arbejdsgiveren indbetaler 10 pct. af lønnen på en arbejdsgiveradministreret pensions-

ordning med bortseelsesret, og personen er på ordningen hele året og dermed har en års-

indkomst på ca. 765.000 kr., vil personens samlede årlige skattebetaling udgøre ca.

245.000 kr.,

jf. tabel 1.

Hvis arbejdsgiverens pensionsindbetaling ikke er en integreret del af

en bortseelsesberettiget pensionsordning, vil skattebetalingen udgøre ca. 270.000 kr.

For en person under almindelig beskatning med en årlig lønindkomst på 765.000 kr. og

tilsvarende pensionsforhold og renteudgifter vil den samlede årlige skattebetaling udgøre

ca. 300.000 kr., hvis arbejdsgiverens pensionsindbetalinger er en integreret del af en bort-

seelsesberettiget pensionsordning, mens skattebetalingen vil udgøre ca. 345.000 kr. årligt,

hvis den ikke er.

Side 2 af 3

Tabel 1. Beregningseksempler

Beskatningsmetode

Vederlag/løn

Arbejdsgiverens

pensionsindbetaling

Med bortseelsesret

Uden bortseelsesret

Egen pensionsindbetaling

(fradrages ved alm. beskatning)

Renteudgifter

(fradrages ved alm. beskatning)

Samlet skattebetaling

Bruttoskatte-

ordning

765.000

76.500

38.250

25.000

245.000

Bruttoskatte-

ordning

765.000

76.500

38.250

25.000

270.000

Almindelig

beskatning

765.000

76.500

38.250

25.000

300.000

Almindelig

beskatning

765.000

76.500

38.250

25.000

345.000

Anm: Der er anv endt en gennemsnitlig kommuneskattesats på 24,9 pct. Ud ov er beskæf tigelsesfradrag er der ikke indreg-

net ligningsmæssige f radrag i eksemplerne med almindelig beskatning. Ty pisk v il en person med almindelig beskatning dog

f radrage f x udgif ter til f agf orening og bef ordring mv .

Side 3 af 3