SAU, Alm.del - 2016-17 - Endeligt svar på spørgsmål 213: Spm. om, hvor stort provenuet vil være såfremt den højeste skat på aktieindkomst hæves fra 42 pct. til et niveau, så marginalskatten på udbetalinger fra et aktieselskab er den samme, uanset om et beløb udbetales som løn til en topskatteyder eller som udbytte, til skatteministeren

Skatteudvalget 2016-17
SAU Alm.del
Offentligt

15. marts 2017

J.nr. 2017 - 761

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Hermed sendes endeligt svar på spørgsmål nr. 213 af 7. februar 2017 (alm. del). Spørgs-

målet er stillet efter ønske fra Lisbeth Bech Poulsen (SF).

Karsten Lauritzen

/ Søren Schou

SAU, Alm.del - 2016-17 - Endeligt svar på spørgsmål 213: Spm. om, hvor stort provenuet vil være såfremt den højeste skat på aktieindkomst hæves fra 42 pct. til et niveau, så marginalskatten på udbetalinger fra et aktieselskab er den samme, uanset om et beløb udbetales som løn til en topskatteyder eller som udbytte, til skatteministeren

Spørgsmål

Hvor stort vil provenuet være såfremt den højeste skat på aktieindkomst hæves fra 42

pct. til et niveau, så marginalskatten på udbetalinger fra et aktieselskab er den samme,

uanset om et beløb udbetales som løn til en topskatteyder eller som udbytte? I beregnin-

gen tages højde for, at der i sidstnævnte tilfælde også betales selskabsskat; der forudsættes

med andre ord at være et skattemæssigt overskud.

Svar

Efter gældende regler er den højeste sammensatte beskatning af aktieindkomst (dvs. inkl.

selskabsskat) 54,8 pct.

Til sammenligning er den højeste beskatning af lønindkomst i en

gennemsnitskommune 55,9 pct. ekskl. kirkeskat

. I en gennemsnitskommune skal den

progressive aktieindkomstskat på 42 pct. forhøjes til ca. 43,5 pct., for at den sammensatte

beskatning af aktieindkomst svarer til marginalbeskatningen af lønindkomst ekskl. kirke-

skat.

Dette gælder i en gennemsnitskommune, men en mekanisme, hvor de to marginalskatte-

satser skal være ens, kræver at den højeste aktieindkomstskattesats skal fastsættes specifikt

for hver kommune. Således skal satsen forhøjes fra 42 pct. til 43,5 pct. i Langeland Kom-

mune, mens den skal reduceres til 40,6 pct. i Rudersdal kommune. Dermed vil aktieind-

komstskatten blive lav i lavskattekommuner og høj i højskattekommuner.

Det skønnes, at en sådan kommunespecifik progressiv aktieindkomstsats vil medføre et

merprovenu på ca. 150 mio. kr. i umiddelbar virkning og ca. 80 mio. kr. efter tilbageløb

og adfærd. En model, hvor den progressive aktieindkomstssats alene kan stige afhængig

af den kommunale skattesats, men ikke komme under 42 pct., skønnes at medføre et

merprovenu på ca. 200 mio. kr. i umiddelbar virkning og ca. 110 mio. kr. efter tilbageløb

og adfærd. Merprovenuet kan henføres til personer i højskattekommuner.

Tabel 1. Provenumæssige konsekvenser af at forhøje beskatningen af aktieindkomst (2025-regler)

Mio. kr. (2017-niveau)

Umiddelbar virkning, i alt

Efter tilbageløb og adfærd

Anm.: Forudsat en selv f inansieringsgrad på 25 pct.

Kilde: Egne beregninger på lov modellen. Data f ra 2014 f remskrev et til 2017 i ov erensstemmelse med f orudsætningerne i

Økonomisk Redegørelse, december 2016

Både satsforhøjelser og

-reduktioner

150

Kun satsforhøjelser

200

110

For personer, der har mulighed for selv at sammensætte deres aflønning (hovedaktionæ-

rer), vil forslaget medføre, at det for store indkomster vil være uden betydning, om der

22 pct. + (1-22/100) * 42 pct. = 54,8 pct., hvor 22 pct. er selskabsskattesatsen og 42 pct. er den progressive aktieind-

komstskattesats.

8 pct. + (1-8/100)* (24,913+12,2+15-0,043) = 55,9 pct., hvor 8 pct. er arbejdsmarkedsbidraget, 24,913 pct. er den gen-

nemsnitlige kommuneskattesats, 12,2 pct. er bundskattesatsen, 15 pct. er topskattesatsen og 0,043 pct. er nedslag som

følge af det skrå skatteloft på 52,2 pct. Alle satser i 2025-regler.

Side 2 af 3

sker udbetaling i form af udbytte til aktionærer eller i form af løn. Der vil dog stadig være

forskelle for den del af indkomsten, der ikke beskattes med den højeste marginale skatte-

sats.

Side 3 af 3