FIU, Alm.del - 2016-17 - Endeligt svar på spørgsmål 551: Spm. om ministeren vil oversende en korrigeret udgave af oplysningerne i familietypeberegningerne (boks2.2) med diverse ændringer, til finansministeren

Finansudvalget 2016-17
FIU Alm.del
Offentligt

Folketingets Finansudvalg

Christiansborg

27. september 2017

Svar på Finansudvalgets spørgsmål nr. 551 (Alm. del) af 4.

september 2017 stillet efter ønske fra Pelle Dragsted (EL)

Spørgsmål

Vil ministeren oversende en korrigeret udgave af oplysningerne i familietypebe-

regningerne (boks2.2) med følgende ændringer:

–

Den procentvise skattelettelse skal sat i relation til den disponible indkomst

–

Virkningerne af afskaffelsen af skat på arbejdsgivebetalt telefon skal indgår

–

Virkningerne af ændringerne af registreringsafgiften skal indgår

–

HK´eren antages at have en indtægt på 20.000 kr. om måneden

–

Der tages udgangspunkt i familietyper hvor både personer over og under 50

indgår?

Svar

I regeringens udspil er det bl.a. valgt at vise skattenedsættelsen for forskellige fa-

milietyper i pct. af rådighedsbeløbet efter boligudgift. I overensstemmelse med

Økonomi- og Indenrigsministeriets familietypemodel er selve rådighedsbeløbet

beregnet som den disponible indkomst (dvs. indkomsten efter direkte skatter)

fratrukket udgifter til henholdsvis A-kasse, efterløns- og fagforeningskontingent,

jf. boks 1.

Når skattenedsættelsen

–

som der spørges til

–

i stedet måles i pct. af

den disponible indkomst er disse ”faste” udgifter samt udgifter til bolig således

ikke fratrukket

I besvarelse lægges det til grund, at der spørges til familietypeberegninger for per-

soner, der har hhv. over 15 år til folkepensionsalderen, mellem 6 og 15 år til fol-

kepensionsalderen, og personer der har fem år eller mindre til folkepensionsalde-

ren, fremfor personer der er henholdsvis over og under 50 år, da det er først-

nævnte aldersintervaller, der har betydning for beregningerne af ændringen i den

disponible indkomst.

Det efterspurgte familietypeeksempel for en

enlige HK’er med en månedsløn på 20.000

kr.

er ikke en standardfamilietype i Økonomi- og Indenrigsministeriets familiety-

pemodel. Det er derfor nødvendigt at foretage en række beregningstekniske for-

I typeberegningerne i udspillet

Sådan forlænger vi opsvinget

(boks 2.2) er det desuden beregningsteknisk antaget, at indbetalin-

ger til aldersopsparing behandles på samme måde som anden beskattet opsparing, og dermed beregningsteknisk indgår i

rådighedsbeløbet. Normalt medtages pensionsindbetalinger imidlertid ikke i opgørelser af den disponible indkomst og

rådighedsbeløbet, og indbetalinger til aldersopsparing er derfor ikke medregnet i den disponible indkomst i denne opgørel-

se.

Finansministeriet · Christiansborg Slotsplads 1 · 1218 København K · T 33 92 33 33 · E [email protected] · www.fm.dk

FIU, Alm.del - 2016-17 - Endeligt svar på spørgsmål 551: Spm. om ministeren vil oversende en korrigeret udgave af oplysningerne i familietypeberegningerne (boks2.2) med diverse ændringer, til finansministeren

Side 2 af 8

udsætninger vedrørende bl.a. familietypens familie- og bolig forhold samt størrel-

sen på pensionsindbetalinger.

Boks 1

Afgrænsninger af de forskellige rådighedsbegreber

Disponibel indkomst:

Den disponible indkomst er givet ved den enkeltes bruttoindkomst (arbejdsindkomst, nettokapitalindkomst, offentlige

overførselsindkomst, private pensionsudbetalinger mv.) fratrukket direkte skatter. Bruttoindkomsten er opgjort

ekskl. (fradragsberettigede) pensionsindbetalinger.

Rådighedsbeløb før boligudgifter:

I Økonomi- og Indenrigsministeriets familietypemodel opgøres rådighedsbeløbet før boligudgifter som den

disponible indkomst fratrukket faste udgifter til A-kasse- og fagforeningskontingens samt udgifter til

efterlønsordningen

Rådighedsbeløb efter boligudgifter

Rådighedsbeløbet efter boligudgifter opgøres i familietypemodellen som rådighedsbeløbet før boligudgifter

fratrukket boligudgifter

I familietypeeksemplerne i udspillet

Sådan forlænger vi opsvinget

er skattelettelsen opgjort i pct. af

rådighedsbeløbet efter boligudgift. Det er her beregningsteknisk antaget at de forudsatte indbetalinger til

aldersopsparing er behandlet som anden beskattet opsparing, og dermed indgår i rådighedsbeløbet.

I nedenstående beregninger er det forudsat, at den

enlige HK’er med en månedsløn på

20.000 kr.

alene afviger med hensyn til lønindkomst, og de deraf afledte pensions-

indbetalinger, fra familietypeeksemplet for en

enlig HK’er

på mindsteløn fra udspil-

let til Jobreformens fase II. Den efterspurgte

enlige HK’er med en månedsløn på 20.000

kr.

har en årlig lønindkomst på 240.000 kr., mens sidstnævnte har en årlig lønind-

komst på 215.500 kr. (ekskl. pension).

Når skattenedsættelsen for personer uden fri telefon opgøres i pct. af den dispo-

nible indkomst er det den enlige direktør, der oplever den største skattenedsættel-

se med 4,8 pct. ved fuld indfasning af udspillet i 2023 for personer, der har over

15 år til folkepensionsalderen,

jf. tabel 1.

Til sammenligning udgør skattenedsættel-

sen 3,0 pct. af den disponible indkomst for en

enlig HK’er med en månedsløn på

20.000 kr.

Det bemærkes, at skattenedsættelsen er 100 kr. større for

en enlig

HK’er med en må-

nedsløn på 20.000 kr.

end for den

enlige

HK’er

på mindsteløn, der er vist i udspillet.

Det afspejler, at førstnævnte har tilstrækkelige pensionsindbetalinger til at få del i

skattefradraget ved indbetalinger til pension, og samtidig får øget sit beskæftigel-

sesfradrag som følge af udvidelsen af grundlaget for beskæftigelsesfradraget med

pensionsindbetalinger. For yderligere beskrivelser af disse initiativer fra udspillet

til Jobreformens fase II henvises til besvarelsen af

Skatteudvalgets spørgsmål nr. 569 af

den 31. august.

Side 3 af 8

Tabel 1

Ændring i den disponible indkomst ved fuld indfasning af udspillet til Jobreformens fase II i 2023 givet

familietyperne har over 15 år til folkepensionsalderen.

Ændring i den

disponible Ændring i pct.

indkomst

af den dispo-

ekskl. fri nible indkomst

telefoni

Enlig HK’er fra udspillet til

JRII

Enlig HK'er (månedsløn på

20.000 kr.)

Enlig LO’er

Enlig funktionær

Enlig direktør

5.000

5.100

6.400

9.400

26.700

3,2

3,0

2,7

2,9

4,8

Fri telefoni

Ændring inkl.

fri telefoni

Ændring i pct.

af den dispo-

nible indkomst

1.100

1.200

1.100

1.500

6.100

6.200

7.600

10.500

28.200

3,9

3,7

3,2

5,0

Anm.: Ændringerne i den disponible indkomst ekskl. og inkl. fri telefoni er opgjort i 2018-niveauer. Det antages at

alle typeeksemplerne

–

bortset fra direktøren

–

beskattes af pensionsindbetalinger svarende til, at der kan

indbetales det maksimale beløb på 5.100 kr. på en aldersopsparing efter skat. Som følge af forslaget om et

skattefradrag for pensionsindbetalinger, får personer, der har over 15 år til folkepensionsalderen, et fradrag

på 15 pct. af deres pensionsindbetalinger i intervallet 16.000 kr. til 87.000 kr. Det bemærkes, at den

procentvise ændring i ovenstående tabel er sat i forhold til den disponible indkomst. Det adskiller sig fra de

tal (fra Finansministeriet) som DR offentliggjorde d. 30. august 2017, hvor skattelettelsen var opgjort i pct. af

rådighedsbeløbet før boligudgifter (inkl. beregningsteknisk antagelse om indregning af indbetalinger til

aldersopsparing),

jf. boks 1.

Kilde: Egne beregninger på baggrund af Økonomi- og Indenrigsministeriets familietypemodel.

En lønmodtager, der får stillet fri telefon til rådighed af sin arbejdsgiver, skal efter

gældende regler betale skat af 2.800 kr. i 2018. Skattemæssigt kan fri telefoni såle-

des sidestilles med almindelig lønindkomst, hvorfor forslaget om afskaffelsen af

beskatning af fri telefoni medfører en ændring indkomstbeskatningen, og påvirker

derfor den disponible indkomst.

Beregninger af ændringen i den disponible indkomst som følge af forslaget kræver

forudsætninger om, hvorvidt den enkelte familietype får stillet fri telefon til rådig-

hed af sin arbejdsgiver.

For hver familietype er ændringen i den disponible indkomst derfor både beregnet

under forudsætning af, at familietypen ikke har fri telefoni til rådighed, og at fami-

lietypen har fri telefoni til rådighed. Det bemærkes, at det kun er ganske få pro-

cent af de fuldtidsbeskæftigede med et arbejdsmarkedsgrundlag omkring den

enlige

HK’er,

der har fri telefon, mens mere end 75 pct. af de fuldtidsbeskæftigede med

et arbejdsmarkedsgrundlag i intervallet omkring den

enlige direktør,

der i dag bliver

beskattet af fri telefon,

jf. tabel 2.

Danmarks Statistik har efter offentliggørelsen af udspillet til Jobreformens fase II netop vist, at der er en positiv sammen-

hæng mellem lønindkomst og udbredelsen af fri telefoni

Side 4 af 8

Tabel 2

Andel med fri telefon og den gennemsnitlige beskatningsgrundlag af fri telefon fordelt på

indkomstintervallerne for de fire efterspurgte familietyper

HK’er (månedsløn

på 20.000 kr.)

Arbejdsmarkedsgrundlag

Andel med fri telefon i pct.

Gennemsnitlige beskatnings-

grundlag af fri telefon

238.300

4,0

100

LO’er

368.900

6,4

100

Funktionær

530.300

28,7

700

Direktør

1.043.800

76,6

2.100

Anm.: Arbejdsmarkedsgrundlaget og det gennemsnitlige beskatningsgrundlag af fri telefon er opgjort i 2018-niveau.

Familietypernes indkomstinterval er er givet ved typens arbejdsmarkedsgrundlag +/- 25.000 kr. Opgørelsen

indeholder alene fuldtidsbeskæftigede personer i 2015.

Kilde: Egne bereginger på lovmodellens datagrundlag for 2015.

Personer med ens marginalbeskatning, der får stillet fri telefon til rådighed, vil få

den samme forøgelse i deres disponibel indkomst som følge af forslaget om

fjernelse af skat på fri telefon.

HK’erne

og den

enlige funktionær,

der alle er

bundskatteydere, vil hver især få øget deres disponible indkomst med 1.100 kr.,

jf.

tabel 1.

Da den

enlige LO’er

ligger i aftrapningsintervallet for det foreslåede jobfradrag, har

denne imidlertid en lidt højere marginalbeskatning

end HK’erne og funktionæren,

og vil derfor få øget sin disponible indkomst med 1.200 kr. som følge af forslaget.

Den

enlige direktør

er eneste topskatteyder af de viste typeeksempler, og får derfor

øget sin disponible indkomst med 1.500 kr. Den enlige direktør med fri telefon

opnår således en skattenedsættelse på samlet set 28.200 kr. som følge af udspillet

svarende til 5,1 pct. af den disponible indkomst (ekskl. virkning af lavere registre-

ringsafgift).

I typeeksemplerne ovenfor er det som nævnt forudsat, at typepersonerne har me-

re end 15 år til folkepensionsalderen. Hvis det alternativ forudsættes, at typeek-

semplerne har 6 til 15 år til folkepensionsalderen, er ændringen i den disponible

indkomst ved fuld indfasning af udspillet i stedet givet ved tabel 3. Det bemærkes,

at den beregningstekniske forudsætning, at familietyperne har over fem år til fol-

kepensionsalderen, medfører at familietyperne maksimalt kan indbetale 5.100 kr.

til aldersopsparing.

Forslaget om et skattefradrag for pensionsindbetalinger medfører at fradraget for

personer, der har 15 år eller mindre til folkepensionsalderen, udgør 30 pct. af pen-

sionsindbetalingerne i intervallet 16.000 kr. til 87.000 kr. mod 15 pct. for yngre

personer.

De pågældende familietyper, der har mellem 6 og 15 år til folkepensionsalderen,

har derfor en dobbelt så stor gevinst ved forslaget som familietyperne med over

Side 5 af 8

15 år til folkepensionsalderen. Gevinsten ved de øvrige forslag i udspillet til Jobre-

formens fase II er uændret i forhold til familietyperne med over 15 år til folkepen-

sionsalderen.

Da den

enlige HK’er

på mindsteløn fra udspillet til Jobreformens fase II ikke har

store nok pensionsindbetalinger til at få del i fradraget, er ændringen i dennes di-

sponible indkomst den samme, som hvis denne familietype havde over 15 år til

folkepensionsalderen.

Tabel 3

Ændringer i de disponible indkomster ved fuld indfasning af udspillet til Jobreformens fase II givet

familietyperne har mellem 6 og 15 år til folkepensionsalderen.

Ændring i den

disponible Ændring i pct.

indkomst

af den dispo-

ekskl. fri nible indkomst

telefoni

Enlig HK’er fra udspillet til

JRII

Enlig HK'er (månedsløn på

20.000 kr.)

Enlig LO’er

Enlig funktionær

Enlig direktør

5.000

5.200

7.100

11.600

29.400

3,2

3,1

3,0

3,5

5,3

Fri telefoni

Ændring inkl.

fri telefoni

Ændring i pct.

af den dispo-

nible indkomst

1.100

1.200

1.100

1.500

6.100

6.300

8.300

12.700

30.900

3,9

3,8

3,5

3,9

5,5

Anm.: Ændringerne i den disponible indkomst ekskl. og inkl. fri telefoni er opgjort i 2018-niveauer. Det antages at

alle typeeksemplerne

–

bortset fra direktøren

–

beskattes af pensionsindbetalinger svarende til, at der kan

indbetales det maksimale beløb på 5.100 kr. på en aldersopsparing efter skat. Som følge af forslaget om et

skattefradrag for pensionsindbetalinger, får personer, der har 15 år eller mindre til folkepensionsalderen, et

fradrag på 30 pct. af deres pensionsindbetalinger i intervallet 16.000 kr. til 87.000 kr.

Kilde: Egne beregninger på baggrund af Økonomi- og Indenrigsministeriets familietypemodel.

Personer, der har mindre end 5 år til folkepensionsalderen kan indbetale op til

51.000 kr. på en aldersopsparing. Det antages at de typeeksempler, der ikke betaler

topskat indbetaler så meget som muligt af pensionsindbetalingerne (efter skat) på

en aldersopsparing, for derved at undgå indkomstmodregning af offentlige pensi-

onsydelser ved udbetaling.

Da den

enlige funktionær

har en personlig indkomst, der ligger tæt på topskattegræn-

sen, er det beregningsteknisk forudsat, at denne familietype indbetaler til aldersop-

sparing, indtil topskattegrænsen efter gældende regler nås. Den

enlige direktør

for-

udsættes fortsat ikke at indbetale til aldersopsparing, fordi den personlige ind-

komst er over topskattegrænsen.

Forudsætningerne vedrørende indbetalinger til aldersopsparing medfører, at hver-

ken den

enlige LO’er

eller

HK’erne

har tilstrækkeligt store pensionsindbetalinger til

at udnytte det foreslåede fradrag for pensionsindbetalinger. Da den

enlige funktionær

også i større omfang indbetaler til aldersopsparing, udnytter denne familietype

også i mindre omfang fradraget for pensionsindbetalinger. De nævnte familiety-

per, der har fem år eller mindre til folkepensionsalderen, får derfor en mindre

Side 6 af 8

stigning i deres disponible indkomst end de tilsvarende familietyper, der har mel-

lem 6 og 15 år til folkepensionsalderen,

jf. tabel 4.

Dette følger som nævnt af de

beregningstekniske forudsætninger vedrørende familietypernes pensionsindbeta-

linger til aldersopsparing. Hvis det alternativt blev forudsat, at hele arbejdsmar-

kedspensionen blev indbetalt på en fradragsberettiget pensionsordning, ville skat-

telettelsen blive større for de pågældende familietyper.

Da den

enlige direktør

ikke indbetaler til aldersopsparing, er ændringen i dennes

disponible indkomst den samme som i tabel 3.

Tabel 4

Ændringer i de disponible indkomster ved fuld indfasning af udspillet til Jobreformens fase II givet

familietyperne har 5 år eller mindre til folkepensionsalderen.

Ændring i den

disponible Ændring i pct.

indkomst

af den dispo-

ekskl. fri nible indkomst

telefoni

Enlig HK’er fra udspillet til

JRII

Enlig HK'er (månedsløn på

20.000 kr.)

Enlig LO’er

Enlig funktionær

Enlig direktør

4.500

5.700

9.800

29.400

2,9

2,7

2,4

3,0

5,3

Fri telefoni

Ændring inkl.

fri telefoni

Ændring i pct.

af den dispo-

nible indkomst

1.100

1.200

1.100

1.500

5.600

6.900

11.000

30.900

3,6

3,4

2,9

3,3

5,5

Anm.: Ændringerne i den disponible indkomst ekskl. og inkl. fri telefoni er opgjort i 2018-niveauer. Som følge af

forslaget om et skattefradrag for pensionsindbetalinger, får personer, der har 15 år eller mindre til

folkepensionsalderen, et fradrag på 30 pct. af deres pensionsindbetalinger i intervallet 16.000 kr. til 87.000 kr.

Personer, der er bundskatteydere, er beregningsteknisk forudsat at indbetale op til loftet for indbetalinger til

aldersopsparing, der i 2023 udgør 51.000 kr. i 2018-niveau

Kilde: Egne beregninger på baggrund af Økonomi- og Indenrigsministeriets familietypemodel.

Virkning af lavere registreringsafgift

I regeringens udspil til Jobreformens fase II er det for typeeksemplerne i boks 2.2

valgt at vise skattenedsættelsen eksklusivt virkningen af lavere registreringsafgift.

Det skyldes, at virkningen af lavere registreringsafgift i sagens natur afhænger af

hvilken bil, de enkelte typeeksempler (evt.) antages at købe. Desuden vil der være

behov for at foretage en række beregningstekniske antagelser, hvis virkningen skal

medregnes. For det første betales registreringsafgiften alene første gang køretøjet

indregistreres i Danmark, og der vil derfor være behov for antagelser om bilens

levetid for at beregne de årlige udgifter til bilkøb. Da registreringsafgiften afhæn-

ger af en lang række parametre, herunder salgspris, brændstoføkonomi samt køre-

tøjs- og brændstoftype, er det endvidere nødvendigt, at forudsætte præcist hvilken

model familietypen køber for at beregne deres besparelse af denne.

Da beregningerne af familietypernes gevinst ved lavere registreringsafgift vil blive

meget antagelsestunge, henvises der i stedet til bilag 1, der viser den forventede

besparelse som følge af de foreslåede ændringer af registreringsafgiften for de 20

mest solgte biler i Danmark.

Side 7 af 8

Det bemærkes, at der i figur 2.8 fra udspillet

Sådan forlænger vi opsvinget

er vist re-

præsentative beregninger over virkningen af udspillet blandt fuldtidsbeskæftigede i

forskellige indkomstgrupper, hvori lempelsen af registreringsafgiften er indregnet.

Endeligt bemærkes det, at der den 21. september 2017 blev der indgået en aftale

Omlægning af bilafgifter.

Med venlig hilsen

Kristian Jensen

Finansminister

Side 8 af 8

Bilag 1

Den mest solgte bilmodel i Danmark det seneste år er en Peugeot 208. Med rege-

ringens forslag om at sænke registreringsafgiften, skønnes en Peugeot 208 at blive

ca. 5.000 kr. billigere,

jf. tabel B1.

Tabel B1

Forventet prisændring for de 20 mest solgte biler som følge af udspillet til Jobreforms fase II

Mærke og

model

Peugeot 208

Volkswagen

UP!

Volkswagen

Polo

Nissan

Qashqai

Toyota Yaris

Volkswagen

Golf

Opel Astra

Renault Ny

Clio

Volkswagen

Passat

Citroën C1

Toyota Aygo

Peugeot 308

Ford Fiesta

Skoda

Octavia

Opel Karl

Hyundai I10

Skoda Citigo

Citroën C3

Kia Rio

Kia Picanto

Nuværende

pris

150.000

114.000

160.000

279.000

197.000

289.000

261.000

160.000

458.000

95.000

105.000

280.000

160.000

291.000

100.000

107.000

158.000

150.000

110.000

Pris med

forslag

145.000

111.000

156.000

262.000

187.000

269.000

246.000

156.000

403.000

92.000

101.000

255.000

156.000

271.000

97.000

104.000

153.000

146.000

107.000

Lempelse,

pct.

-3,2

-2,9

-2,8

-5,9

-5,0

-6,8

-5,7

-2,6

-12,1

-2,9

-3,1

-8,9

-2,7

-7,0

-2,9

-3,0

-2,9

-3,1

-2,8

-3,0

Nr.

Segment

Lille

Mikro

Lille

SUV

Lille

Mellem

Lille

Stor

Mikro

Mellem

Lille

Mellem

Mikro

Lille

Mikro

Antal solgte

10.138

7.831

6.633

5.991

5.343

5.130

5.020

4.974

4.895

4.680

4.673

4.608

4.256

4.200

3.952

3.898

3.730

3.728

3.685

3.679

Lempelse, kr.

5.000

3.000

4.000

16.000

10.000

20.000

15.000

4.000

55.000

3.000

25.000

4.000

20.000

3.000

5.000

4.000

3.000

Anm. Bilerne er nyregistreret i perioden 1. august 2016 til og med den 31. juli 2017. Listepriserne samt oplysninger

om brændstofforbrug er indhentet fra bilselskabernes hjemmesider. Listepriserne varierer mellem forskellige

varianter inden for de enkelte modeller. Priserne er derfor udvalgt som den midterste listepris for den mest

populære varianttype. Priser er afrundet til nærmeste tusinde kr.

Kilde: Egne beregninger.