FIU, Alm.del - 2016-17 - Endeligt svar på spørgsmål 165: Spm. om beregningen af provenutabet, til skatteministeren

Finansudvalget 2016-17
FIU Alm.del
Offentligt

Finansudvalget 2016-17

FIU Alm.del endeligt svar på spørgsmål 107

Offentligt

25. november 2016

J.nr. 16-1704681

Til Folketinget – Finansudvalget

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 107 af 11. november 2016 (alm. del).

Karsten Lauritzen

/ Camilla Christensen

FIU, Alm.del - 2016-17 - Endeligt svar på spørgsmål 165: Spm. om beregningen af provenutabet, til skatteministeren

Spørgsmål

Vil ministeren i tabelform redegøre for det forventede mindreprovenu forbundet med at

nedsætte overdragelsesafgiften ved succession i forbindelse med generationsskifte af er-

hvervsvirksomhed til erhvervsdrivende fond fra 5 pct. til 0 pct. og det forventede min-

dreprovenu forbundet med at fastholde arveafgiften på 15 pct.? Mindreprovenu bedes

opgjort separat for sænkelsen af afgiften ved succession og fastholdelse af bo-og gaveaf-

giften samt samlet mindreprovenu forbundet med begge forslag. Tabellen bedes opgjort i

umiddelbart mindreprovenu, mindreprovenu efter tilbageløb og efter tilbageløb og ad-

færd. Antagelserne for beregningerne bedes beskrevet.

Svar

Der er med

Aftale om finansloven for 2016

afsat 360 mio. kr. årligt til at dække mindreprove-

nuet ved at indføre mulighed for skattemæssig succession ved overdragelse af en er-

hvervsvirksomhed til en erhvervsdrivende fond. Samtidig blev der afsat midler til en

gradvis nedsættelse af bo- og gaveafgiften fra 15 pct. til 5 pct. ved overdragelse af en er-

hvervsvirksomhed til næste generation. Denne nedsættelse omfatter også overdragelses-

afgiften ved succession til en fond, således at afgiften i begge tilfælde udgør 5 pct.

Når afgiftsnedsættelsen er fuldt indfaset i 2020, udgør finansieringsbehovet 1 mia. kr.

årligt, idet det er forudsat, at egenkapital svarende til knap 13�½ mia. kr. overdrages med

enten bo- og gaveafgift eller overdragelsesafgift. Den anvendte beregningsmetode er be-

skrevet i rapporten

Succession til erhvervsdrivende fonde

af 6. maj 2015, kapitel 13.

Det er ved besvarelsen lagt til grund, at der spørges til provenuvirkningen ved tre alterna-

tiver, hvor bo- og gaveafgiften ved overdragelse af en erhvervsvirksomhed inden for

familien er højere end afgiften ved overdragelse til en erhvervsdrivende fond,

jf. tabel 1.

Tabel 1. Afgiftsniveauer og egenkapital, der antages overdraget til en fond i de tre forslag

Model

Overdragelsesform

Sats

pct.

Antaget årlig egenkapital, der overdrages

mia. kr.

12,4

1,0

11,8

1,6

11,1

2,3

10,4

3,0

pct.

Benchmark Bo og gaveafgift - erhvervsvirksomheder

Overdragelsesafgift - succession til fond

Model 1:

Bo og gaveafgift - erhvervsvirksomheder

Overdragelsesafgift - succession til fond

Model 2:

Bo og gaveafgift - erhvervsvirksomheder

Overdragelsesafgift - succession til fond

Model 3:

Bo og gaveafgift - erhvervsvirksomheder

Overdragelsesafgift - succession til fond

Kilde: Skatteministeriet

I det følgende er angivet skøn for provenuvirkningen ved de tre alternativer sammenholdt

med en situation (benchmark), hvor begge afgifter sættes til 5 pct. svarende til FL2016-

aftalen. I alle tre tilfælde er det beregningsteknisk antaget, at den samlede, overdragne

egenkapital er uændret, men forskellen i afgift vil tilskynde til, at overdragelse til er-

hvervsdrivende fonde anvendes i højere grad på bekostning af overdragelse indenfor

Side 2 af 4

FIU, Alm.del - 2016-17 - Endeligt svar på spørgsmål 165: Spm. om beregningen af provenutabet, til skatteministeren

familien. Det skal understreges, at styrken af denne effekt er forbundet med meget bety-

delig usikkerhed.

Model 1:

Overdragelsesafgiften ved succession til en fond nedsættes fra 5 pct. til 0 pct., mens bo-

og gaveafgiften ved overdragelse af en erhvervsvirksomhed udgør 5 pct. Dette vil medfø-

re et øget mindreprovenu sammenholdt med benchmark ad to kanaler. For det

første

vil

provenuet fra overdragelsesafgiften bortfalde. For det

andet

vil afgiften ved overdragelse

af en erhvervsvirksomhed inden for familien være 5 pct. højere end ved overdragelse til

en erhvervsdrivende fond. Dette vil alt andet lige trække i retning af, at mere egenkapital

overdrages til en fond fremfor til næste generation i familien, idet det beregningsteknisk

er lagt til grund, at den egenkapital, der overdrages til erhvervsdrivende fonde, stiger fra

ca. 7 pct. af den samlede overdragede egenkapital til ca. 12 pct. (fra ca. 950 mio. kr. årligt

til 1.600, jf. tabel 1). Dette vil medføre et mindreprovenu, fordi mere egenkapital over-

drages til fonde, så færre avancer realiseres, beskattes og forbruges.

Under disse forudsætninger og ved samme metode som beskrevet i rapporten

Succession til

erhvervsdrivende fonde

kan det umiddelbare mindreprovenu beregnes til ca. 250 mio. kr. årligt

og ca. 300 mio. kr. årligt efter tilbageløb og adfærd,

jf. tabel 2.

Det samlede finansierings-

behov stiger således med yderligere 300 mio. kr. årligt sammenholdt med den model,

regeringen foreslår (benchmark).

Særligt i relation til tilbageløbet skal det bemærkes, at når det forudsættes, at egenkapita-

len overdrages til erhvervsdrivende fonde, så giver ejerne (og evt. efterkommere) afkald

på formueværdier svarende til den overdragne egenkapital efter avanceskat og bo- og

gaveafgift. Dermed reduceres grundlaget for statens indtægter fra moms og afgifter m.v.

Model 2:

Overdragelsesafgiften ved successionen til en fond sættes til 5 pct., mens bo- og gaveaf-

giften ved overdragelse af en erhvervsvirksomhed sættes op til 15 pct. Dette vil have to

modsatrettede effekter på provenuet. For det

første

vil forhøjelsen af bo- og gaveafgiften

fra 5 pct. til 15 pct. medføre et merprovenu sammenholdt med benchmark. Modellen vil

dog for det

andet

medføre, at afgiften ved overdragelse af en erhvervsvirksomhed inden

for familien vil være 10 pct. højere end ved overdragelse til en erhvervsdrivende fond.

Dette vil alt andet lige trække i retning af, at mere egenkapital overdrages til en fond, og

dermed til en relativt lav afgift, fremfor til næste generation i familien sammenholdt med

model 1.

Samlet set skønnes modellen at medføre et årligt merprovenu på ca. 350 mio. kr. efter

tilbageløb og adfærd. Sammenholdt med benchmark reduceres finansieringsbehovet såle-

des med 350 mio. kr.

Model 3:

Overdragelsesafgiften ved successionen til en fond sættes til 0 pct., mens bo- og gaveaf-

giften ved overdragelse af en erhvervsvirksomhed sættes til 15 pct. På den ene side vil

Side 3 af 4

FIU, Alm.del - 2016-17 - Endeligt svar på spørgsmål 165: Spm. om beregningen af provenutabet, til skatteministeren

forhøjelsen af bo- og gaveafgiften fra 5 til 15 pct. medføre et merprovenu sammenholdt

med benchmark. Modellen vil dog også medføre, at afgiften ved overdragelse af en er-

hvervsvirksomhed inden for familien vil være 15 pct. højere end ved overdragelse til en

erhvervsdrivende fond. Der vil således være et mindreprovenu i form af latente avancer,

der dermed typisk aldrig vil komme til beskatning.

Samlet set skønnes modellen at medføre en reduktion i finansieringsbehovet på ca. 50

mio. kr. sammenholdt med benchmark.

Tabel 2. Mindreprovenu ved de tre modeller sammenholdt med benchmark

Umiddelbart

mindreprovenu

Model 1

Model 2

Model 3

Anm: Minus indikerer et merprovenu

Kilde: Skatteministeriet.

Mindreprovenu

efter tilbageløb

300

-350

-50

Mindreproenu efter

tilbageløb og adfærd

300

-350

-50

250

-800

-550

Side 4 af 4