FIU, Alm.del - 2016-17 - Endeligt svar på spørgsmål 164: Spm. om, hvad der i dag skal betales i skat, hvis en virksomhed overdrages til en erhvervsdrivende fond, til skatteministeren

Finansudvalget 2016-17
FIU Alm.del
Offentligt

17. januar 2017

J.nr. 16-1900308

Til Folketinget – Finansudvalget

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 164 af 21. december 2016.

Karsten Lauritzen

/ Camilla Christensen

FIU, Alm.del - 2016-17 - Endeligt svar på spørgsmål 164: Spm. om, hvad der i dag skal betales i skat, hvis en virksomhed overdrages til en erhvervsdrivende fond, til skatteministeren

Spørgsmål

Vil Ministeren redegøre for, hvad der i dag skal betales i skat, hvis en virksomhed til en

værdi af f.eks. 10 mio. kr. overdrages til en erhvervsdrivende fond? I forlængelse heraf

bedes ministeren redegøre for, hvordan SR-regeringens forslag om ”Succession til er-

hvervsdrivende fonde” fra maj 2015 havde ændret denne skattebetaling, hvis det var ble-

vet gennemført.

Svar

tabel 1

er opgjort beskatningen ved overdragelse af en erhvervsvirksomhed til en er-

hvervsdrivende fond efter gældende regler, hvor det ikke er muligt at overdrage en er-

hvervsvirksomhed til en fond med skattemæssig succession. Desuden er vist beskatnin-

gen ved den model for succession til fonde, som den tidligere SR-regering foreslog med

en overdragelsesafgift pct. på 15 pct., og med 5 pct., som den nuværende regering fore-

slår.

Frem mod 2025 er det regeringens ambition at tage det sidste skridt, så der ved overdra-

gelse af en virksomhed inden for familien eller til en erhvervsdrivende fond slet ikke skal

betales bo- og gaveafgift eller overdragelsesafgift. Det vil reducere det betydelige likvidi-

tetstab, som et generationsskifte ofte medfører, og sikre markant bedre vækst- og investe-

ringsforhold ved generationsskifte. Samtidig vil det bidrage til at sikre arbejdspladser i de

familieejede virksomheder, der bliver berørt af de kommende generationsskifter i danske

virksomheder.

Det er lagt til grund, at virksomheden i dag har en handelsværdi på 10 mio. kr. Det lægges

desuden til grund, at virksomheden i sin tid blev oprettet/anskaffet uden omkostninger,

så den samlede avance ved overdragelsen til fonden udgør virksomhedens aktuelle værdi

på 10 mio. kr.

Under disse forudsætninger vil overdragelsen uden adgang til skattemæssig succession

udløse en samlet avancebeskatning på ca. 4,2 mio. kr. Der udløses ikke gavebeskatning,

da aktiverne overdrages til fondens grundkapital.

Med indførelse af skattemæssig succession vil virksomheden kunne overdrages til den

erhvervsdrivende fond, uden at der udløses avancebeskatning. Til gengæld vil der skulle

betales en overdragelsesafgift på 15 pct. efter den tidligere SR-regerings forslag og 5 pct.

efter den nuværende regerings forslag. Det antages, at disse afgifter finansieres ved en

udlodning fra virksomheden før overdragelsen, hvilket sikrer den lavest mulige beskat-

ning.

Under denne forudsætning kan den samlede beskatning ved SR-regeringens forslag be-

regnes til ca. 2,1 mio. kr., mens den samlede beskatning efter den nuværende regerings

forslag kan beregnes til ca. 0,8 mio. kr.

Side 2 af 3

FIU, Alm.del - 2016-17 - Endeligt svar på spørgsmål 164: Spm. om, hvad der i dag skal betales i skat, hvis en virksomhed overdrages til en erhvervsdrivende fond, til skatteministeren

Tabel 1. Eksempler på beskatning ved overdragelse til en erhvervsdrivende fond

Overdragelse til en er-

hvervsdrivende fond uden

succession

Overdragelse til en er-

hvervsdrivende fonde med

succession og overdragel-

sesafgift (som foreslået af

tidligere SR-regering)

Overdragelse til en er-

hvervsdrivende fond med

succession og overdragel-

sesafgift på 5 pct. (som

foreslået af den nuværen-

de VLAK-regering)

(t.kr.)

Udbyttebeskatning

Egenkapital før overdragelse

Udbytteudlodning til finansiering

af skatter ved overdragelse

Beskatning af udlodning (42

pct.)

10.000

2.055

10.000

794

863

333

Aktieavancebeskatning

Egenkapital der overdrages

Beskatning heraf

10.000

4.200

7.945

9.206

Overdragelsesafgift

Passiv post

Grundlag for overdragelsesafgift

Overdragelsesafgift

7.945

1.192

9.206

460

Samlet beskatning

Egenkapital efter overdragelse

Kilde: Skatteministeriets beregninger

4.200

5.800

2.055

7.945

794

9.206

Side 3 af 3