Skatteudvalget 2016-17
SAU Alm.del Bilag 203
Offentligt
1763299_0001.png
Skattely under mikroskopet
Niels Johannesen
Københavns Universitet
Økonomisk Institut
May 29, 2017
Niels Johannesen (KU)
Skattely under mikroskopet
 SAU, Alm.del - 2016-17 - Bilag 203: Præsentationer fra høringen om skattely i Skatteudvalget den 29. maj 2017
1763299_0002.png
Introduktion
Resultater fra nyt forskningsprojekt:
Tax Evasion and Inequality
medforfattere: Gabriel Zucman (Berkeley) og Annette Alstadsæter (Oslo)
Vi har samlet verdens første datasæt indeholdende mikro-data for
personer med formuer i skattely
Vi kan opnå systematisk viden om hvem der har gemte
formuer
hvordan er brugen af skattely og den samlede
skatteunddragelse fordelt på befolkningsgrupper?
Vi kan følge skatteunddragere over tid og observere deres
adfærd når de tager formuer hjem
giver det faktisk ‡ere penge i statskassen, når man får gemte
formuer frem i lyset?
Niels Johannesen (KU)
Skattely under mikroskopet
 SAU, Alm.del - 2016-17 - Bilag 203: Præsentationer fra høringen om skattely i Skatteudvalget den 29. maj 2017
1763299_0003.png
Data
Vores oplysninger om personer med gemte formuer kommer fra:
Swiss Leaks
(lækket fra HSBC Switzerland i 2007)
Panama Papers
(lækket fra Mossack Fonsecka i 2016)
Skatteamnestier i Norge og Sverige.
I samarbejde med skattemyndighederne i Danmark, Norge og
Sverige er disse koblet med baggrundsoplysninger om indkomst,
formue og skattebetaling
Niels Johannesen (KU)
Skattely under mikroskopet
 SAU, Alm.del - 2016-17 - Bilag 203: Præsentationer fra høringen om skattely i Skatteudvalget den 29. maj 2017
1763299_0004.png
Swiss Leaks
Omkring 650 skandinaviske husstande med konto i HSBC
Switzerland (
'
200 danskere)
Disse husstande er ekstremt koncentreret helt oppe i toppen
af formuefordelingen
Kun omkring 5% havde rapporteret formuen til
skattemyndighederne
Niels Johannesen (KU)
Skattely under mikroskopet
 SAU, Alm.del - 2016-17 - Bilag 203: Præsentationer fra høringen om skattely i Skatteudvalget den 29. maj 2017
1763299_0005.png
Swiss Leaks
Kilde: Alstadsæter, Johannesen and Zucman, 2017, "Tax Evasion and Inequality"
Niels Johannesen (KU)
Skattely under mikroskopet
 SAU, Alm.del - 2016-17 - Bilag 203: Præsentationer fra høringen om skattely i Skatteudvalget den 29. maj 2017
1763299_0006.png
Formuefordelingens Top-0.01%
Formuefordelingens Top-0.01% er den rigeste titusindedel af
befolkningen
(I Danmark: 321 husstande med nettoformue på over 250 mio
kr)
Ca. 1% af denne gruppe havde en konto i HSBC Switzerland
sammenlignet med 0.004% i resten af befolkningen
Gruppen ejede 50% af den samlede formue i HSBC!
Er HSBC repræsentativ?
Niels Johannesen (KU)
Skattely under mikroskopet
 SAU, Alm.del - 2016-17 - Bilag 203: Præsentationer fra høringen om skattely i Skatteudvalget den 29. maj 2017
1763299_0007.png
Panama Papers
Kilde: Alstadsæter, Johannesen and Zucman, 2017, "Tax Evasion and Inequality"
Niels Johannesen (KU)
Skattely under mikroskopet
 SAU, Alm.del - 2016-17 - Bilag 203: Præsentationer fra høringen om skattely i Skatteudvalget den 29. maj 2017
1763299_0008.png
Norsk og svensk amnestiordning
Kilde: Alstadsæter, Johannesen and Zucman, 2017, "Tax Evasion and Inequality"
Niels Johannesen (KU)
Skattely under mikroskopet
 SAU, Alm.del - 2016-17 - Bilag 203: Præsentationer fra høringen om skattely i Skatteudvalget den 29. maj 2017
1763299_0009.png
Fra HSBC til den samlede gemte formue
Vi laver et skøn for den samlede formue gemt i skattely af
skandinaver (
!
HSBCs markedsandel
'
2%)
Vi antager at fordelingen de gemte formuer på tværs af
formuegrupper er den samme som i HSBC
Vi lægger de skønnede gemte værdier til de formuer vi
observerer i skattedata
Niels Johannesen (KU)
Skattely under mikroskopet
 SAU, Alm.del - 2016-17 - Bilag 203: Præsentationer fra høringen om skattely i Skatteudvalget den 29. maj 2017
1763299_0010.png
Hvad lærer vi om formueulighed?
Eksisterende undersøgelser er typisk baseret på skatteoplysninger
om indkomst og formue
Disse undersøgelser overser i sagens natur de gemte formuer - og
undervurderer dermed uligheden
Top-0.01% gemmer omkring 25% af deres formue i skattely
I Danmark er gruppens andel af den samlede formue:
4.5% baseret på skatteoplysninger
6.0% når de skønnede gemte formuer medregnes
Niels Johannesen (KU)
Skattely under mikroskopet
 SAU, Alm.del - 2016-17 - Bilag 203: Præsentationer fra høringen om skattely i Skatteudvalget den 29. maj 2017
1763299_0011.png
Fordelingen af skatteunddragelse på formuegrupper?
Hvor stor en del af den samlede skatteregning unddrages ved hjælp
af skattely?
Top-0.01%: ca. 28%
Under Top-1%: næsten nul
Hvor stor en del af den samlede skatteregning unddrages med
andre metoder?
(Baseret på SKATs randomiserede kontroller)
Over Top-1%: ca. 4%
Under Top-1%: ca. 2%
De allerrigeste unddrager sig omkring 30% af deres samlede
skatteregning mod omkring 3% i befolkningen som helhed
Langt den største del af de rigestes skatteunddragelse sker gennem
skattely.
Niels Johannesen (KU)
Skattely under mikroskopet
 SAU, Alm.del - 2016-17 - Bilag 203: Præsentationer fra høringen om skattely i Skatteudvalget den 29. maj 2017
1763299_0012.png
Fordelingen af skatteunddragelse på formuegrupper?
Kilde: Alstadsæter, Johannesen and Zucman, 2017, "Tax Evasion and Inequality"
Niels Johannesen (KU)
Skattely under mikroskopet
 SAU, Alm.del - 2016-17 - Bilag 203: Præsentationer fra høringen om skattely i Skatteudvalget den 29. maj 2017
1763299_0013.png
Kan skatteprovenuet øges ved at bringe formuer frem i
lyset?
Fører indsatsen mod ulovlig skatteunddragelse blot til mere lovlig
skatteundgåelse? Finder de allerrigeste blot andre smuthuller?
Vi har undersøgt hvordan ca. 1.300 norske skatteunddragere der
har selvopgivet udenlandsk formue under et amnesti opfører sig før,
under og efter
Vi sammenligner med ikke-skatteunddragere for at …nde "e¤ekten"
af amnesti på:
skattepligtig formue (Norge har formueskat)
skattepligtig indkomst
samlet skatteskatteregning
Niels Johannesen (KU)
Skattely under mikroskopet
 SAU, Alm.del - 2016-17 - Bilag 203: Præsentationer fra høringen om skattely i Skatteudvalget den 29. maj 2017
1763299_0014.png
Varig stigning på ca. 50% i skattepligtig formue
Kilde: Alstadsæter, Johannesen and Zucman, 2017, "Tax Evasion and Inequality"
Niels Johannesen (KU)
Skattely under mikroskopet
 SAU, Alm.del - 2016-17 - Bilag 203: Præsentationer fra høringen om skattely i Skatteudvalget den 29. maj 2017
1763299_0015.png
Varig stigning på ca. 20% i skattepligtig indkomst
Kilde: Alstadsæter, Johannesen and Zucman, 2017, "Tax Evasion and Inequality"
Niels Johannesen (KU)
Skattely under mikroskopet
 SAU, Alm.del - 2016-17 - Bilag 203: Præsentationer fra høringen om skattely i Skatteudvalget den 29. maj 2017
1763299_0016.png
Varig stigning på ca. 25% i samlet skatteregning
Kilde: Alstadsæter, Johannesen and Zucman, 2017, "Tax Evasion and Inequality"
Niels Johannesen (KU)
Skattely under mikroskopet
 SAU, Alm.del - 2016-17 - Bilag 203: Præsentationer fra høringen om skattely i Skatteudvalget den 29. maj 2017
1763299_0017.png
Amnesti
Der opnås altså en varig positiv e¤ekt på skatteprovenuet når
gemte formuer bringes hjem i forbindelse med et amnesti
I et andet igangværende forskningsprojekt på amerikanske
data …nder vi en tilsvarende e¤ekt når skatteunddragere
bringer formuer hjem udenfor amnestiet
En strafnedsættelsesordning (med bedre vilkår end sidst) ville
formentlig være en e¤ektiv måde at bringe ‡ere gemter
formuer hjem.
I modsætning til Danmark har både Norge og Sverige et
stående amnesti hvor samarbejdende skatteunddragere slipper
for straf (men skal betale skyldig skat).
Niels Johannesen (KU)
Skattely under mikroskopet
 SAU, Alm.del - 2016-17 - Bilag 203: Præsentationer fra høringen om skattely i Skatteudvalget den 29. maj 2017
1763299_0018.png
Konklusion
Nye resultater fra nyt forskningsprojektet:
Tax Evasion and
Inequality
Unikt datasæt indeholdende mikro-data for personer med formuer i
skattely - primært baseret på
Swiss Leaks
De gemte formuer er ekstremt koncentreret blandt de allerrigeste:
de allerrigeste unddrager sig en meget stor andel af deres
skatteregning (
'
30%) sammenlignet med gennemsnittet
(
'
3%)
den økonomiske ulighed er væsentlig større end eksisterende
studier viser
Når gemte formuer kommer frem i lyset (fx i forbindelse med
amnesti) opnås varigt stigning i skattebetaling
Niels Johannesen (KU)
Skattely under mikroskopet