Skatteudvalget 2016-17
SAU Alm.del Bilag 203
Offentligt
Folketingets Skatteudvalg
HØRING OM SKATTELY
29. maj 2017
OPSTRAMNING
DANSK LOVGIVNING
SKATS UDNYTTELSE
AF DE NYE MULIGHEDER
CHRISTEN AMBY
Rådgivende skatterevisor
 SAU, Alm.del - 2016-17 - Bilag 203: Præsentationer fra høringen om skattely i Skatteudvalget den 29. maj 2017
BEKÆMPELSE AF SKATTELY
De senere år store fremskridt
•
Internationalt
•
Generel tendens
•
OECD – BEPS projektet
•
EU
•
Nationalt
•
•
•
•
Udvidelse af begrænset skattepligt
Omgåelsesklausul i LL § 3
Implementering af internationale udvikling i OECD og EU
Informationsudveksling
 SAU, Alm.del - 2016-17 - Bilag 203: Præsentationer fra høringen om skattely i Skatteudvalget den 29. maj 2017
LOVGIVNING
Samspillet mellem
•
Materielle skatteregler
•
•
•
•
DBO
Kildebeskatning
Kontrolbeføjelser
International informationsudveksling
 SAU, Alm.del - 2016-17 - Bilag 203: Præsentationer fra høringen om skattely i Skatteudvalget den 29. maj 2017
DANMARK BRUGT SOM TRANSITLAND
Stepping stone for royalty
Den danske kildeskat på royalty omfatter kun
industriel royalty og ikke kunstnerisk royalty
Derfor oprettes dansk selskab
som stepping stone selskab for kunstnerisk royalty
Royalty fra DBO land kanaliseres til Danmark
uden royaltyskat i kildelandet (på grund af DBO)
Sendes videre til selskab i skattely, da der ikke er
kildeskat på kunstnerisk royalty i Danmark
SEL § 2, stk. 1, litra g
Kildeskattelovens § 65 C, stk. 4
Royalty bør defineres som
artikel 12, nr. 3 i den nordiske skatteaftale.
 SAU, Alm.del - 2016-17 - Bilag 203: Præsentationer fra høringen om skattely i Skatteudvalget den 29. maj 2017
UDVIDELSE AF BEGRÆNSET SKATTEPLIGT
Også hvor Danmark efter DBO afgiver beskatningsretten
Dermed bliver indtægter med kilde i Danmark beskattet, hvis erhverver er i skattely
Forslag til overvejelse:
Generelt:
Deltagelse i dansk K/S, P/S og I/S
Kildeartsbestemt:
Betaling til artister og sportsfolk
Uddelinger til personer fra fonde, f.eks. familiefonde
Dette vil ramme personer, der angiver sig hjemmehørende i ikke DBO land (skattely)
Skal følges op om bestemmelser om kildeskat
 SAU, Alm.del - 2016-17 - Bilag 203: Præsentationer fra høringen om skattely i Skatteudvalget den 29. maj 2017
SERVICEEFTERSYN AF DANSKE VÆRNSREGLER
CFC beskatningen (SEL § 32)
•
Bør omfatte datterselskaber med digitale spillecasinoer o.l.
Fuld skattepligt ved ledelsens sæde i Danmark (SEL § 1, stk 6)
•
Transportsektoren
Formelt hjemsted i Bulgarien, Rumænien, Polen. Litauen o.l.
Udbytteskatten og mulighed for refusion efter DBO placering ved
udbytteudlodning
 SAU, Alm.del - 2016-17 - Bilag 203: Præsentationer fra høringen om skattely i Skatteudvalget den 29. maj 2017
SKATTEKONTROL
Kontrol og indberetningspligt fra ”Vekselkontorer”
EU licens
Udvidet indberetningspligt for pengeinstitutter for overførsel til og fra
selskaber og personer, hjemmehørende i et ikke DBO land.
SKAT foretager udgående kontrol med henblik på
•
Udbetalinger til personer og selskaber i skattely
•
videresendelse af oplysninger til andre DBO lande som spontane
kontroloplysninger
 SAU, Alm.del - 2016-17 - Bilag 203: Præsentationer fra høringen om skattely i Skatteudvalget den 29. maj 2017
UDNYT DE NYE MULIGHEDER
Der implementeres nu mange nye oplysningsmuligheder
•
Automatisk oplysninger om bankoplysninger
•
Udveksling af afgivne bindende svar
•
Land til land rapportering
•
Hente konkrete oplysninger fra skattely
Det er vigtigt at disse oplysninger følges op straks
Vil give indkøringsvanskeligheder vedrørende identifikation
Vigtigt:
”Fremtiden skal mødes forlæns – ikke baglæns”
Ikke komme bagud
Så hellere droppe kontrol af ”gamle” oplysninger
Foretage udgående kontrol med henblik på at kontrollere de nye oplysninger og indhente ”spontane
oplysninger”
Tænke på oplysninger til andre landes skattemyndigheder
Gensidig nytte af oplysninger i de enkelte lande