L 95 - 2015-16 - Bilag 9: Ændringsforslag til 2. beh., fra skatteministeren

Skatteudvalget 2015-16
L 95 Bilag 9
Offentligt

1. februar 2016

J.nr. 15-2253539

Til Folketinget – Skatteudvalget

Vedrørende L 95 - Forslag til lov om ændring af ligningsloven (Grøn BoligJobordning i

2016 og 2017).

Hermed sendes ændringsforslag, som jeg ønsker at stille til 2. behandlingen af ovennævn-

te lovforslag.

Karsten Lauritzen

/ Søren Schou

L 95 - 2015-16 - Bilag 9: Ændringsforslag til 2. beh., fra skatteministeren

Ændringsforslag

til

Forslag til lov om ændring af ligningsloven (Grøn BoligJobordning i 2016 og

2017) (L 95)

Til § 1

I det under

nr. 4

foreslåede

§ 8 V, stk. 4, 4. pkt.,

indsættes efter

»indkomståret

2017«:

»for

personer, hvis indkomstår følger kalenderåret«.

[Fradragstidspunkt for personer, hvis indkomstår følger kalenderåret]

Til § 2

stk. 3, 2. pkt.,

indsættes efter

»indkomståret

2017«:

»for

personer, hvis ind-

komstår følger kalenderåret«.

[Fradragstidspunkt for personer, hvis indkomstår følger kalenderåret]

Efter stk. 4 indsættes som nyt stykke:

»Stk.

En person, hvis indkomstår 2016 påbegyndes i kalenderåret 2015, kan for

arbejde, der er fradragsberettiget i indkomståret 2016 efter reglerne i denne lov

eller de hidtil gældende regler i ligningslovens § 8 V, vælge at foretage fradrag

efter reglerne i denne lovs § 1, nr. 5, eller efter den hidtil gældende § 8 V, stk. 5.«

Stk. 5 og 6 bliver herefter stk. 6 og 7.

[Overgangsregel for personer med forskudt indkomstår]

Til bilag 1

gruppe B

afsnittet Energiforsyning

indsættes efter

»Reparation

eller udskift-

ning af gasfyrskedler og varmeanlæg,«:

»bortset

fra oliefyr, biokedelanlæg, pille-

fyr, biomassefyr og fastbrændselskedler,«.

[Præcisering af bilag]

Side 2 af 5

L 95 - 2015-16 - Bilag 9: Ændringsforslag til 2. beh., fra skatteministeren

Bemærkninger

Til nr. 1

I lovforslagets § 1, nr. 3, foreslås det, at der ikke kan foretages fradrag for arbejde,

der betales den 1. marts 2018 eller senere. Efter de generelle regler i ligningslo-

vens § 8 V, stk. 4, vil arbejde, der er udført i kalenderåret 2017 og betales senest

den 28. februar 2018, blive henført til indkomståret 2017. For arbejde udført i tid-

ligere år henføres fradraget til det indkomstår, hvor betaling sker.

På den baggrund foreslås det i lovforslagets § 1, nr. 4, at fradraget for arbejde ud-

ført i kalenderåret 2016, som betales fra og med den 1. januar 2018 til og med den

28. februar 2018, henføres til indkomståret 2017. Den generelle periodiseringsre-

gel ville føre til, at fradraget henføres til indkomståret 2018, hvor ordningen for

personer, hvis indkomstår følger kalenderåret, er ophørt.

Den særlige henføringsregel i lovforslagets § 1, nr. 4, foreslås ikke at skulle gælde

for personer med bagudforskudt indkomstår, da disse personer i forvejen efter de

almindelige regler i visse situationer får henført fradrag til indkomståret 2018. Det

vil eksempelvis være tilfældet, hvis en person med bagudforskudt indkomstår har

fået udført arbejde i den del af kalenderåret 2017, som ligger i personens ind-

komstår 2018, eller hvis personen betaler for udført arbejde fra og med den 1. ja-

nuar 2018 til og med den 28. februar 2018.

Dette er en konsekvens af de almindelige regler om bagudforskudt indkomstår og

svarer til den måde, som personer med bagudforskudt indkomstår hidtil er blevet

håndteret på i BoligJobordningen. Det er en generel forudsætning for fradragsret-

ten, at arbejdet er betalt senest den 28. februar 2018.

Til nr. 2

Dette ændringsforslag har samme sigte som den del af ændringsforslaget, der be-

skrives under nr. 1. Forskellen er, at dette ændringsforslag vedrører arbejde, som

er udført i kalenderåret 2015 under den tidligere ordning.

Arbejde udført i kalenderåret 2015, der efter sin art videreføres i den nye Bo-

ligJobordning, vil kunne fradrages, hvis det betales senest den 28. februar 2018, jf.

overgangsreglen i lovforslagets § 2, stk. 3, 1. pkt. Hvis betaling sker fra og med

den 1. januar 2018 til og med den 28. februar 2018, foreslås det i lovforslagets § 2,

stk. 3, 2. pkt., at henføre fradraget til indkomståret 2017, idet den generelle perio-

diseringsregel ellers ville føre til, at fradraget henføres til indkomståret 2018, hvor

ordningen i princippet er ophørt.

Den foreslåede henføringsregel for arbejde udført i 2015 i lovforslagets § 2, stk. 3,

2. pkt., foreslås ikke at skulle gælde for personer med bagudforskudt indkomstår.

Side 3 af 5

L 95 - 2015-16 - Bilag 9: Ændringsforslag til 2. beh., fra skatteministeren

For disse personer gælder de almindelige henføringsregler, jf. bemærkningerne til

nr. 1 vedrørende arbejde udført under ordningen i kalenderåret 2016 og kalender-

året 2017.

Til nr. 3

For personer med bagudforskudt indkomstår, som har fået udført arbejde i kalen-

deråret 2015, men i deres indkomstår 2016, vil henføringsreglerne i ligningslovens

§ 8 V, stk. 4, føre til, at arbejde betalt i kalenderåret 2015 henføres til personens

indkomstår 2016, hvor de foreslåede regler er indført. Tilsvarende gælder i de situ-

ationer, hvor en person med bagudforskudt indkomstår har fået udført arbejde, der

efter sin art videreføres i den ny BoligJobordning, i den del af kalenderåret 2015,

som ligger i personens indkomstår 2015, men først betaler for arbejdet senere end

2 måneder efter udgangen af personens indkomstår 2015. Dette indebærer, at de

nye foreslåede beløbsgrænser på henholdsvis 12.000 kr. for håndværksydelser og

6.000 kr. for serviceydelser gælder for dette arbejde.

Da den foreslåede BoligJobordning skal have virkning fra den 1. januar 2016, kan

det have enten en skærpende eller en begunstigende tilbagevirkende kraft for de

pågældende personer. I de tilfælde, hvor personen med bagudforskudt indkomstår

eksempelvis har fået udført en håndværksydelse i kalenderåret 2015 (men i sit

indkomstår 2016), kan reglerne virke skærpende, fordi det maksimale fradragsbe-

løb for håndværksydelser for indkomståret 2016 er mindre end efter de hidtil gæl-

dende regler. I de tilfælde, hvor personen med bagudforskudt indkomstår eksem-

pelvis har fået udført både service- og håndværksydelser, kan reglerne virke be-

gunstigende, fordi det maksimale fradragsbeløb, når begge kategorier udnyttes

fuldt ud, er højere end det gældende maksimale fradragsbeløb.

På baggrund heraf foreslås det med ændringsforslaget at give personer med bagud-

forskudt indkomstår valgfrihed mellem anvendelse af fradragsbeløbene i de hidtil

gældende regler og de foreslåede regler for det samlede arbejde i de situationer,

hvor de har fået udført arbejde, der er fradragsberettiget i indkomståret 2016 (se

eksemplerne ovenfor) efter de foreslåede regler i denne lov eller efter de hidtil

gældende regler i ligningslovens § 8 V.

Det følger af de hidtil gældende regler, at der kan opnås fradrag for arbejde, der

udføres i kalenderåret 2015, hvis det er betalt senest den 29. februar 2016. Det

betyder, at der ikke kan opnås fradrag for arbejde, der udføres i kalenderåret 2015,

men først betales den 1. marts 2016 eller senere. Dette gælder for arbejder, der

ikke videreføres i den foreslåede BoligJobordning. For arbejder, der videreføres i

den foreslåede BoligJobordning, foreslås det i lovforslagets § 2, stk. 3, at give mu-

lighed for, at der kan opnås fradrag for sådanne arbejder udført i kalenderåret

2015, selv om der først betales for arbejdet fra og med den 1. marts 2016, men

senest den 28. februar 2018. Disse regler gælder også for personer med bagudfor-

skudt indkomstår. Det betyder, at selv om det i ændringsforslaget foreslås at give

Side 4 af 5

L 95 - 2015-16 - Bilag 9: Ændringsforslag til 2. beh., fra skatteministeren

disse personer valgfrihed mellem fradragsbeløbene i de hidtil gældende regler og

de foreslåede regler for arbejde, der er fradragsberettiget i indkomstår 2016, så er

det også en betingelse for disse personer, at de har betalt senest den 29. februar

2016 for arbejde, der udføres i kalenderåret 2015, og som ikke videreføres som

fradragsberettigede i den foreslåede BoligJobordning.

Til nr. 4

Fradragsretten foreslås ikke videreført for udgifter til en række ikke-grønne hånd-

værksydelser i 2016 og 2017. Reparation, installation eller udskiftning af biokede-

lanlæg, herunder pillefyr, biomassefyr og fastbrændselskedler, udgår således af

ordningen sammen med en række andre ydelser, jf. afsnit 4.1. i lovforslagets al-

mindelige bemærkninger. Arbejde på oliefyr er som hidtil ikke omfattet af ordnin-

gen. Således ophørte fradragsretten for installation, reparation eller udskiftning af

oliefyr med virkning fra den 1. januar 2012.

Det fremgår imidlertid ikke af selve bilaget til lovforslaget, at fradragsberettiget

arbejde vedrørende varmeanlæg ikke omfatter oliefyr og biokedelanlæg. Det fore-

slås derfor at præcisere lovforslagets bilag med ydelser omfattet af BoligJobord-

ningen 2016-2017, så det tydeligt fremgår, at fradragsretten vedrørende reparation

eller udskiftning af varmeanlæg ikke omfatter oliefyr, biokedelanlæg, pillefyr,

biomassefyr og fastbrændselskedler.

Side 5 af 5