20. november 2015
J.nr. 15-3151455
Resumé af forslag til lov om ændring af fondsbeskat-
ningsloven, lov om indkomstbeskatning af aktiesel-
skaber m.v. og fusionsskatteloven (Afskaffelse af fon-
des konsolideringsfradrag og overførselsreglen for
fonde m.v.)
Forslaget er led i den mellem regeringen (V), Dansk Folkeparti, Liberal Alliance og Det
Konservative Folkeparti den 19. november 2015 indgåede aftale om finansloven for 2016.
Formålet med lovforslaget er at målrette erhvervsstøtten ved at afskaffe fondes konsoli-
deringsfradrag og overførselsreglen for fonde og visse foreninger. Merprovenuet ved
forslaget på 200 mio. kr. går til finansiering af en markant forbedring af vilkårene ved
generationsskifte af erhvervsvirksomheder. Partierne bag forslaget er således enige om, at
bo- og gaveafgiften ved overdragelse af erhvervsvirksomheder nedsættes fra 15 pct. til 5
pct. i 2020 ved både overdragelse til nære familiemedlemmer eller en erhvervsdrivende
fond. Samlet afsættes 200 mio. kr. i 2016 stigende til 1 mia. kr. i 2020. Det svarer samlet
set til 3,1 mia. kr. i perioden.
Fonde har i dag en række særlige, gunstige skatteregler sammenlignet med almindelige
virksomheder.
Det foreslås for det første at ophæve det fradrag, som fonde, der er skattepligtige efter
fondsbeskatningsloven, har for hensættelser til konsolidering af fondskapitalen (konsoli-
deringsfradraget). Fradraget beregnes på grundlag af de uddelinger, som fonden foretager
til almenvelgørende eller på anden måde almennyttige formål. Ophævelsen af konsolide-
ringsfradraget betyder, at fonde omfattet af fondsbeskatningsloven – for så vidt angår den
skattemæssige behandling af indkomst, der anvendes til konsolidering – sidestilles med
selskaber, der beskattes efter de almindelige regler.
For det andet foreslås en ophævelse af den såkaldte overførselsregel (også benævnt trans-
parensreglen). Denne regel gælder dels for erhvervsdrivende fonde, der er skattepligtige
efter fondsbeskatningsloven, dels for foreninger m.v., der er skattepligtige efter reglerne
om foreningsbeskatning i selskabsskatteloven, når de pågældende fonde og foreninger
m.v. ejer den altovervejende del af et selskab. Reglen indebærer, at indkomsten i selskabet
er skattefri, i det omfang den overføres til fonden eller foreningen m.v. og her uddeles til
almenvelgørende eller på anden måde almennyttige formål.
Lovforslaget træder i kraft den 1. januar 2016. Det foreslås, at ophævelsen af konsolide-
ringsfradraget og overførselsreglen har virkning fra og med indkomståret 2016. For tidli-
gere indkomstår foreslås desuden, at fradrag for hensættelser til konsolidering kun kan
foretages på grundlag af uddelinger, der er foretaget til og med den 19. november 2015.