L 46 - 2015-16 - Bilag 6: 1. udkast til betænkning

Skatteudvalget 2015-16
L 46 Bilag 6
Offentligt

Til lovforslag nr.

L 46

Folketinget 2015-16

Betænkning afgivet af Skatteudvalget den 0. december 2015

1. Udkast

til

Betænkning

over

Forslag til lov om ændring af skattekontrolloven, arbejdsmarkedsbidragsloven,

kildeskatteloven, ligningsloven og pensionsbeskatningsloven

(Indførelse af land for land-rapportering for store multinationale koncerner, gennemførelse af ændring af direktiv om

administrativt samarbejde på beskatningsområdet m.v.)

[af skatteministeren (Karsten Lauritzen)]

1. Ændringsforslag

Der er stillet 9 ændringsforslag til lovforslaget. Alternati-

vet og Socialisk Folkepartis medlemmer af udvalget har stil-

let ændringsforslag nr. 1 og 2, skatteministeren har stillet

ændringsforslag nr. 3-7 og nr. 9 og Socialdemokratiets med-

lemmer af udvalget har stillet ændringsforslag nr. 8.

2. Udvalgsarbejdet

Lovforslaget blev fremsat den 10. november 2015 og var

til 1. behandling den 17. november 2015. Lovforslaget blev

efter 1. behandling henvist til behandling i Skatteudvalget.

Møder

Udvalget har behandlet lovforslaget i <> møder.

Høring

Et udkast til lovforslaget har inden fremsættelsen været

sendt i høring, og Skatteministeriet sendte den 18. septem-

ber 2015 dette udkast til udvalget, jf. SAU alm. del – bilag

45 (folketingsåret 2014-15, 2. samling). Den 10. og 16. no-

vember 2015 sendte skatteministeren de indkomne hørings-

svar og et notat herom til udvalget.

Spørgsmål

Udvalget har stillet 12 spørgsmål til skatteministeren til

skriftlig besvarelse, som denne har besvaret.

3. Indstillinger <og politiske bemærkninger>

Inuit Ataqatigiit, Siumut, Tjóðveldi og Javnaðarflokkurin

var på tidspunktet for betænkningens afgivelse ikke repræ-

senteret med medlemmer i udvalget og havde dermed ikke

adgang til at komme med indstillinger eller politiske udtalel-

ser i betænkningen.

En oversigt over Folketingets sammensætning er optrykt

i betænkningen.

4. Ændringsforslag med bemærkninger

Til § 1

et mindretal

(SF, EL og ALT), tiltrådt af

<>:

I det under

nr. 2

foreslåede

§ 3 B, stk. 10,

ændres i

pkt.

»har en konsolideret omsætning på mindst 5,6 mia. kr.«

til: »efter årsregnskabslovens § 7, stk. 2, nr. 3, defineres som

en stor virksomhed«.

[Ændring af størrelseskriteriet for, hvilke koncerner der skal

indgive en land for land-rapport]

I det under

nr. 2

foreslåede

§ 3B, stk. 16,

indsættes ef-

ter »land for land-rapporten«: », herunder regler om spontan

udveksling af oplysninger om multinationale koncerner,

hvor det ultimative moderselskab er hjemmehørende i Dan-

mark, med lande, som der ikke kan udveksles spontanoplys-

ninger med efter skattekontrollovens § 11, stk. 1«.

[Mulighed for udveksling af oplysninger med lande, som

der ikke eksisterer en gensidig udvekslingsaftale med]

DokumentId

Journalnummer

L 46 - 2015-16 - Bilag 6: 1. udkast til betænkning

skatteministeren,

tiltrådt af

<>:

Efter nr. 10 indsættes som nyt nummer:

»01.

§ 11 A, stk. 2, nr. 4,

ændres »i direktiv 2003/48/EF

om beskatning af indtægter fra opsparing i form af rentebe-

talinger eller aftaler efter dette direktiv« til: »i Rådets direk-

tiv 2011/16/EU af 15. februar 2011 om administrativt sam-

arbejde på beskatningsområdet og om ophævelse af direktiv

77/799/EØF som ændret ved direktiv 2014/107/EU af 9. de-

cember 2014 om ændring af direktiv 2011/16/EU for så vidt

angår obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger på

beskatningsområdet samt tilsvarende aftaler om indsamling

og udveksling af oplysninger«.«

[Konsekvensændring som følge af nyt direktiv]

Nr. 12

affattes således:

»12.

§ 17, stk. 3,

ændres »§ 3 B, stk. 5 og 6,« til: »§ 3 B,

stk. 5, 6, 10 og 11,«.«

[Indførelse af hjemmel til at sanktionere selskaber omfattet

af det foreslåede § 3 B, stk. 11]

Til § 3

Efter nr. 2 indsættes som nyt nummer:

»01.

§ 60, stk. 2,

ændres »litra k og l« til: »litra j og k«.«

[Konsekvensændring som følge af lovforslagets § 3, nr. 2]

Til § 6

stk. 1

ændres »stk. 2-4« til: »stk. 3 og 4«.

[Konsekvensændring som følge af ændringsforslag nr. 7]

stk. 2

udgår »træder i kraft den 1. juli 2016 og«.

[Ikrafttrædelsestidspunktet for land for land-rapportering og

for hjemmel til sanktioner ændres til den 1. januar 2016]

et mindretal

(S), tiltrådt af <>:

stk. 2, 2. pkt.,

ændres »den 1. januar 2017« til: »den 2.

april 2016«.

[Virkningstidspunktet ændres fra 1. januar 2017 til 2. april

2016]

skatteministeren,

tiltrådt af

<>:

stk. 4, 1. pkt.,

ændres »§ 3, nr. 1 og 2,« til: »§ 3, nr. 1,

2 og 01,«.

[Konsekvensændring som følge af ændringsforslag nr. 5]

Bemærkninger

Til nr. 1

Med ændringsforslaget foreslås det at udvide kredsen af

virksomheder, der omfattes af land for land-rapporteringer

til alle virksomheder, der er i årsregnskabslovens forstand

defineres som store virksomheder. Således vil flere virksom-

heder blive pålagt at indgive en land for land-rapportering,

så skattemyndighederne vil have et bedre grundlag for at

kontrollere virksomheder med grænseoverskridende aktivi-

teter.

Til nr. 2

Med ændringsforslaget foreslås det, at skatteministeren

kan fastsætte regler om spontan udveksling af oplysninger

om danske multinationale koncerner, med lande, som Dan-

mark ikke allerede har indgået gensidige udvekslingsaftaler

med.

Til nr. 3

Det fremgår af skattekontrollovens § 11 A, stk. 2, nr. 4,

at fysiske personer, som opretter konto hos pengeinstitutter i

lande, hvis skattemyndigheder indsamler og automatisk vi-

deresender oplysninger om konti, i overensstemmelse med

bestemmelserne i rentebeskatningsdirektivet eller aftaler ef-

ter dette direktiv med lande og områder uden for EU ikke

skal indsende fuldmagt til indseende i kontoen eller foretage

indberetninger om kontoen.

Da rentebeskatningsdirektivet erstattes af regler om ind-

samling og automatisk udveksling af oplysninger efter di-

rektiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet,

foreslås det, at henvisningen til rentebeskatningsdirektivet

erstattes af en henvisning til direktiv om administrativt sam-

arbejde på beskatningsområdet.

Det foreslås endvidere, at der indsættes henvisning til den

tilsvarende aftale med lande uden for EU. Det vil sige afta-

ler i overensstemmelse med OECD�½s globale standard for

indberetning og udveksling af kontooplysninger.

Ændringens ikrafttrædelse vil følge af det fremsatte lov-

forslags § 6, stk. 1. Det vil sige, at den vil træde i kraft den

1. januar 2016.

Til nr. 4

Efter den nuværende formulering af skattekontrollovens

§ 17, stk. 3, er der adgang til sanktioner, hvis der ikke ret-

tidigt indsendes en transfer pricing-dokumentation eller en

erklæring fra revisor. I OECD�½s skabelon til implementerin-

gen af land for land-rapporten er det angivet, at man regner

med, at landene vil lade deres nuværende strafbestemmelser

vedrørende transfer pricing-dokumentation finde anvendelse

for reglerne om land for land-rapportering.

Det foreslås, at der kan straffes med bøde, hvis det for-

sætligt eller ved grov uagtsomhed undlades rettidigt at ind-

sende land for land-rapporten. Land for land-rapporten er et

væsentligt redskab for, at skattemyndigheder kan få brugbar

information om de multinationale koncerners globale forde-

ling af omsætning, overskud og skatter samt bestemte indi-

katorer for, hvor den økonomiske aktivitet foregår inden for

en koncern. Selskaber, som afgiver urigtige eller vildleden-

de oplysninger, eller som helt undlader rettidigt at indsende

den pågældende dokumentation, vil blive omfattet af de nu-

værende generelle sanktionsordninger i skattekontrollovens

§ 14, stk. 1, og særligt skattekontrollovens § 17, stk. 3.

Til nr. 5

Det foreslås i lovforslagets § 3, nr. 2, at kildeskattelovens

§ 60, stk. 1, litra h, ophæves. Som følge heraf foreslås det, at

L 46 - 2015-16 - Bilag 6: 1. udkast til betænkning

der foretages en konsekvensændring i kildeskattelovens §

60, stk. 2, der henviser til kildeskattelovens § 60, stk. 1, litra

k og l, så henvisningen bliver til § 60, stk. 1, litra j og k.

Til nr. 6 og 7

Det foreslås, at lovforslagets § 1, nr. 2, og § 1, nr. 12,

som affattet ved ændringsforslag nr. 4 træder i kraft den 1.

januar 2016. Lovforslaget medfører, at ultimative modersel-

skaber, som vil skulle indgive land for land-rapport for ind-

komståret 2016, skal give meddelelse om forpligtelsen inden

udløbet af indkomståret 2016. Det vil være hensigtsmæssigt,

hvis denne meddelelse kan afgives i forbindelse med selvan-

givelsen for indkomståret 2015. Med henblik på at muliggø-

re dette vil der skulle udstedes en bekendtgørelse om de

nærmere regler for land for land-rapporten, inden virksom-

hedernes normale selvangivelsesfrist, hvilket vil være den 1.

juli 2016 for selskaber med indkomstår, der følger kalender-

året. Selvangivelsesfristen for indkomståret 2015 er dog ud-

sat til den 1. september 2016.

Til nr. 8

Det foreslås, at ikrafttrædelsen, for så vidt angår selska-

ber med forskudt indkomstår, ændres til den 2. april 2016,

idet det findes uhensigtsmæssigt, at selskaber med forskudt

indkomstår, hvor det danske moderselskab er ejet af et sel-

skab placeret i et skattely, hvor der ikke kræves land for

land-rapportering, med det fremsatte lovforslag først ville

blive omfattet af de ændrede regler fra indkomståret 2018.

Til nr. 9

Det foreslås, at ændringen under nr. 5 træder i kraft den

1. januar 2017, som følge af at kildeskattelovens § 60, stk. 1,

litra h, først ophæves fra denne dato.

Dennis Flydtkjær (DF) Jan Rytkjær Callesen (DF) Hans Kristian Skibby (DF) Kim Christiansen (DF) Morten Marinus (DF)

René Christensen (DF) Louise Schack Elholm (V) Jan E. Jørgensen (V) Kristian Pihl Lorentzen (V) Jacob Jensen (V)

Torsten Schack Pedersen (V) Britt Bager (V) Merete Riisager (LA)

nfmd.

Ole Birk Olesen (LA) Brian Mikkelsen (KF)

Per Husted (S) Jens Joel (S) Jeppe Bruus (S) Jesper Petersen (S) Mattias Tesfaye (S) Peter Hummelgaard Thomsen (S)

Thomas Jensen (S)

fmd.

Jesper Kiel (EL) Pelle Dragsted (EL) Josephine Fock (ALT) René Gade (ALT)

Martin Lidegaard (RV) Lisbeth Bech Poulsen (SF) Jonas Dahl (SF)

Inuit Ataqatigiit, Siumut, Tjóðveldi og Javnaðarflokkurin havde ikke medlemmer i udvalget.

Socialdemokratiet (S)

Dansk Folkeparti (DF)

Venstre, Danmarks Liberale Parti (V)

Enhedslisten (EL)

Liberal Alliance (LA)

Alternativet (ALT)

Radikale Venstre (RV)

Socialistisk Folkeparti (SF)

Det Konservative Folkeparti (KF)

Inuit Ataqatigiit (IA)

Siumut (SIU)

Tjóðveldi (T)

Javnaðarflokkurin (JF)

L 46 - 2015-16 - Bilag 6: 1. udkast til betænkning

Bilag 1

Oversigt over bilag vedrørende L 46

Bilagsnr.

Titel

Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Supplerende høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Udkast til tidsplan for udvalgets behandling af lovforslaget

Fastsat tidsplan for udvalgets behandling af lovforslaget

Ændringsforslag, fra skatteministeren

Oversigt over spørgsmål og svar vedrørende L 46

Spm.nr.

Titel

Spm. om at bekræfte, at IBIS fremadrettet vil blive tilføjet Skattemini-

steriets høringsliste, når lovforslag vedrørende bekæmpelse af skattely

mv. sendes i høring, til skatteministeren, og ministerens svar herpå

Spm. om at oplyse, hvilke danske koncerner der omfattes af kravet om

land for land rapportering som følge af, at beløbsgrænsen for omsæt-

ning på koncernniveau sættes til 750 mio. euro (svarende til 5,6 mia.

kr.), til skatteministeren, og ministerens svar herpå

Spm. om at oplyse, hvor mange multinationale selskaber/koncerner i

OECD-landene, der vil være omfattet af kravet om land for land rap-

portering, til skatteministeren, og ministerens svar herpå

Spm. om regeringen internationalt vil arbejde for at udvide antallet af

koncerner, der omfattes af kravet om land for land rapporteringen, til

skatteministeren, og ministerens svar herpå

Spm. om, hvordan regeringen vil forholde sig til, at en lang række lan-

de ikke har kapaciteten til at leve op til aftaler med krav om gensidig

informationsudveksling med de danske skattemyndigheder, til skatte-

ministeren, og ministerens svar herpå

Spm. om en udenlandsk koncern med et datterselskab i Danmark vil

kunne sanktioneres økonomisk og/eller retsforfølges, såfremt datter-

selskabet ikke leverer de oplysninger, de ifølge lovforslaget vil være

forpligtet til, til skatteministeren, og ministerens svar herpå

Spm. om det er korrekt, at informationer svarende til dem, der skal op-

lyses i de årlige land til land-rapporteringer, i dag er frit tilgængelige i

CVR-registeret for virksomheder, der kun opererer i Danmark, til

skatteministeren, og ministerens svar herpå

Spm. om, hvorfor der er begrænsninger for, hvilke formål skattemyn-

dighederne må bruge oplysningerne i de årlige land til land-rapporte-

ringer til, til skatteministeren, og ministerens svar herpå

Spm. om det er korrekt, at lovforslaget forudsætter gensidighed, til

skatteministeren, og ministerens svar herpå

Spm. om, hvorfor man ikke for de selskaber, der skal udarbejde de år-

lige land til land-rapporteringer, har anvendt samme størrelseskriteri-

um, som fremgår af § 7 i årsregnskabsloven for store virksomheder, til

skatteministeren, og ministerens svar herpå

L 46 - 2015-16 - Bilag 6: 1. udkast til betænkning

Spm. om at bekræfte, at implementeringen af lovforslaget ikke forud-

sætter tilførelse af ekstra årsværk til området i SKAT, til skattemini-

steren, og ministerens svar herpå

Spm. om at tage initiativ til et ændringsforslag, der fremrykker forsla-

gets ikrafttrædelse til indkomståret 2017 for så vidt angår selskaber

med forskudt indkomstår, til skatteministeren, og ministerens svar her-

på