Skatteudvalget 2015-16
L 13 Bilag 9
Offentligt
1577323_0001.png
TJEKLISTE
ved brug af udenlandsk arbejdskraft
RUT-registrering
Beskæftiges der udstationerede medarbejdere på byggeplad-
sen enten i form af indlejede vikarer eller i forbindelse med en
entrepriseaftale, så skal hvervgiveren have dokumentation for
RUT-registrering senest inden arbejdet påbegyndes.
Kan tjekkes via
www.virk.dk/rut
- start indberetning - søg
aktive tjenesteydere.
Arbejdsskadeforsikring
Ansatte udenlandske statsborgere i danske virksomheder er
omfattet af virksomhedens lovpligtige arbejdsskadeforsikring.
Udstationerede statsborgere bør være omfattet af den udsta-
tionerende virksomheds arbejdsskadeforsikring, men er det
ikke altid umiddelbart. Bed om dokumentation i form af en
gyldig police.
Løn- og ansættelsesforhold
Arbejds- og opholdstilladelse
EU/EØS statsborgere er født med en arbejdstilladelse og skal
ikke have opholdsbevis før de opholder sig mere end 3 måne-
der uafbrudt inden for Danmarks grænser. 3. lands statsborgere
med gyldigt arbejds- og opholdstilladelse i et andet EU-land,
kan umiddelbart udstationeres til Danmark uden at skulle have
dansk arbejds- og opholdstilladelse, men 3. lands statsborgere
må ikke ansættes direkte af en dansk arbejdsgiver uden en
gyldig dansk arbejds- og opholdstilladelse, som udstedes af
Styrelsen for fastholdelse og rekruttering. Er du i tvivl, så bed
om at se medarbejderens pas / identitetspapir med billede,
samt kopi af vedkommendes arbejds- og opholdstilladelse
Er der aftalt danske overenskomstforhold, så skal det klart og
tydeligt aftales hvilke overenskomster der er tale om og ønsker
man at kontrollere om overenskomsten overholdes, kan det
ske i form kontrol af lønsedler og ansættelseskontrakter under
iagttagelsen af persondataloven.
Her må man tilpasse sin kontrol til de betingelser man har af-
talt med underentreprenøren. Er der intet aftalt, så må de an-
satte udenlandske statsborgere i danske virksomheder arbejde
under den danske virksomheds løn- og ansættelsesbetingelser
og de udstationerede medarbejdere under hjemlandets betin-
gelser, så længe de ikke er i strid med dansk lovgivning. Her vil
jeg mene, at kontrolfunktionen mere er en myndighedsopgave
end hovedentreprenørens.
Socialsikring
Ansatte udenlandske statsborgere i danske virksomheder skal
have et sundhedskort som dokumentation på at de er social-
sikret i Danmark. Udstationerede EU/EØS statsborgere skal med-
bringe blanket A1 som dokumentation på at de er omfattet af
hjemlandets sociale sikringsordninger under udstationeringen i
Danmark. Udstationerede 3. lands statsborgere skal socialsikres
i Danmark og have et sundhedskort.
De typiske problemer i forbindelse med overholdelse af over-
enskomsterne er
2
den aftalte timeløn
2
arbejdstidsbestemmelser, herunder overtidsbetaling/aftaler
om variabel arbejdstid
2
indbetaling af feriepenge og SH
2
indbetaling af pensionsbidrag
April 2015
Side 1/3
 L 13 - 2015-16 - Bilag 9: Materiale til brug for ekspertmøde om SKATs redskaber til kontrol af sort arbejde
1577323_0002.png
Hver opmærksom på, at arbejder underentreprenørens med-
arbejdere reelt under din ledelse og instruktionsbeføjelse, så
er du i sidste ende ansvarlig for at medarbejderne har løn- og
ansættelsesforhold der svare til din overenskomst. Enten ho-
vedoverenskomsten eller lokalaftaler.
Arbejdsudlejebeskatning
Kontraheres med en udenlandsk virksomhed og hovedentre-
prenøren reelt har ansvaret og risikoen samt instruktionsbe-
føjelsen for opgaven, så skal hovedentreprenøren indeholde
og indbetale 8 % AM-Bidrag og 30 % arbejdsudlejeskat af det
vederlag den udenlandske medarbejdere betales for at udføre
opgaven. Er vederlaget ikke specificeret på regningen, skal det
fulde beløb beskattes.
Arbejdsmiljøregler
Hovedentreprenøren har ansvaret for arbejdsmiljøreglerne på
byggepladsen og skal sikre at alle forstår regelsættet, så her
kan der være en sproglig udfordring. Skriftlige vejledninger skal
være på sprog som alle medarbejdere kan forstå.
Der er hjælp at hente på dansk, tysk, polsk og engelsk på
følgende hjemmesider:
www.byggesikkerhed.dk
www.sicheren-arbeitsplatz.dk
www.build-ryzykuj.dk
www.safe-construction.dk
www.haandbogen.info
www.at.dk
Til vurdering heraf anvender SKAT følgende kriterier:
2
har den formelle arbejdsgiver direkte afkrævet det fore-
Men, er den udenlandske underentreprenørs arbejde:
1)
ikke integreret i hovedentreprenørens forretningsområde og
2)
tilstrækkeligt udskilt som en selvstændig entrepriseopgave
så er opgaven som udgangspunkt ikke omfattet af arbejdsud-
lejningsbeskatningsreglerne.
tagende, som tjenesteydelserne leveres til, vederlag til
personen
2
hvem har den reelle instruktionsbeføjelse over for personen
2
hvem stiller nødvendige arbejdsredskaber og materiel til
rådighed for personen
2
hvem bestemmer antallet af personer, der skal udføre arbej-
det og deres kvalifikationer
2
hvem har retten til at udvælge den person, som skal udføre
Anerkendelse af udenlandske kvalifikationer
Fag som truckarbejde, teleskopføre, svejsning, stilladsarbejde
over 3. meter kræver enten dansk uddannelse eller anerken-
delse af den udenlandske uddannelse. Anerkendelsen foretages
af kontoret for videngrundlag hos Arbejdstilsynet. Læs eventu-
elt nærmere på
http://arbejdstilsynet.dk/da/regler/at-vejledninger/a/f-1-7
-anerkendelse-af-kvalifikationer-fra-udlandet.aspx
Autorisationspligtige arbejder må kun udføres af virksomheder
med dansk autorisation. Udenlandske virksomheder kan søge
om autorisation hos
www.sik.dk
arbejdet og retten til at opsige den kontrakt, der er indgået
med personen vedrørende arbejdet
2
hvem har retten til at pålægge personen sanktioner, der er
relaterede til personens arbejde
2
hvem bestemmer personens arbejdstider og ferier
Vigtigst er dog at stille sig selv følgende spørgsmål:
2
hvem har den reelle instruktionsbeføjelse
2
hvem har ansvaret for det arbejde der udføres
2
hvem bærer risikoen for arbejdets udførelse
samt at huske, at det er hovedentreprenøren der har bevisbyr-
den på at der ikke er tale om arbejdsudleje.
April 2015
Side 2/3
 L 13 - 2015-16 - Bilag 9: Materiale til brug for ekspertmøde om SKATs redskaber til kontrol af sort arbejde
1577323_0003.png
Kildeskatteloven § 69
Hvis en entrepriseaftale med en dansk underentreprenør vur-
deres til at være et lønmodtagerlignende forhold mere end en
entrepriseaftale, kan hovedentreprenøren komme til at hæfte
for manglende indbetaling af AM-bidrag og skat for underen-
treprenørens medarbejdere.
Til vurdering af om det er et lønmodtagerlignende forhold eller
en entrepriseaftale bruges typisk følgende kriterier:
2
hvem har ansvar og risiko for det arbejde der udføres
2
hvem har den reelle instruktionsret
2
hvem levere materialer
2
hvem levere grej og værktøj
2
hvis logo / navn er på medarbejdernes arbejdstøj
2
hvis køretøjer anvendes
2
hvem har udarbejdet apv´en
Moms
Regninger fra en udenlandsk underentreprenør skal være uden
moms, men med hovedentreprenørens momsnummer påført
regningen.
Regninger fra indenlandsk underentreprenør skal naturligvis
være med dansk moms.
Køb af vare og ydelser over kr. 10.000,00 skal betales digitalt.
Betales der kontant, kan der blive tale om solidarisk hæftelse
for moms samt ikke skattemæssigt fradrag for udgiften.
Krav om ID
Alle arbejdsudøvende på arbejdsstedet har pligt til at kunne
identificere sig over for SKAT med gyldig legitimation. Kan være
pas, kørekort eller sygesikringsbevis. Legitimationen skal være
udstedt af en offentlig myndighed.
Serviceattest
Hvis du vil have nogenlunde sikkerhed for at din danske under-
entreprenør betaler skat og moms, samt i øvrigt ikke har anden
gæld til det offentlige, så kan du bede om en serviceattest,
som bestilles via
www.virk.dk
Myndigheder – Erhvervsstyrelsen – Anmodning
om Serviceattest.
Udenlandske vare- og lastbiler skal have virksomhedens RUT-
nummer synligt placeret i forruden.
Krav om navn og CVR-nr. på biler
Gulpladebiler med en totalvægt på ikke over 4 tons skal være
forsynet med virksomhedens navn eller logo samt CVR-nr.
Indleje af medarbejdere
Her skal du især være opmærksom på følgende:
2
overenskomsterne følger ledelsesretten, altså skal de indle-
Krav om skiltning på byggepladsen
For entrepriser over kr. 50.000,00 inkl. moms skal byggeplad-
sen forsynes med tydelig skiltning, så det tydeligt fremgår
hvilke firmaer der arbejder på pladsen. Skiltet skal omfatte
navn, adresse og CVR-nr. og kunne ses fra offentlig vej.
jede folk have samme løn og ansættelsesforhold som følge af
din overenskomst eller lokalaftale
2
at det er dig som brugervirksomhed der har ansvaret for at
de indlejede medarbejder har de lovpligtige arbejdsmiljøud-
dannelser
2
at det er dig som brugervirksomhed, der har ansvaret og
instruktionspligten i forhold til arbejdsmiljø og sikkerhed
2
at det er brugervirksomhedens arbejdsskadeforsikring der
Yderligere information
Søren Lange Nielsen, chefkonsulent
Arbejdsgiversekretariatet i Dansk Byggeri
Tlf: +45 72 16 00 94
Mobil: +45 30 55 21 86
Mail:
[email protected]
dækker den indlejede medarbejder, samt
2
at den indlejede medarbejder ikke må forskelsbehandles i
forhold til kollektive faciliteter og goder, samt skal informe-
res om ledige stillinger der måtte opstå i brugervirksomhe-
den.
Foto: Ricky John Molloy, Ulrik Samsøe Figen og Jesper Blæsild
April 2015
Side 3/3