Skatteudvalget 2015-16
SAU Alm.del
Offentligt
1676924_0001.png
14. oktober 2016
J.nr. 16-0908417
Til Folketinget – Skatteudvalget
Hermed sendes endeligt svar på spørgsmål nr. 553 af 13. august 2016 (alm. del). Spørgs-
målet er stillet efter ønske fra Brian Mikkelsen (KF).
Karsten Lauritzen
/ Lise Bo Nielsen
 SAU, Alm.del - 2015-16 - Endeligt svar på spørgsmål 553: Spm. om, hvad provenuet vil være, hvis der ikke gives fradragsret for lønudgifter, til skatteministeren
1676924_0002.png
Spørgsmål
Ministeren bedes oplyse, hvad provenuet vil være, hvis der generelt ikke gives fradragsret
for lønudgifter, der vedrører anlæg og etablering i danske virksomheder.
Svar
I to domme fra Østre Landsret fra den 1. juni 2016 fandt landsretten på baggrund af en
konkret vurdering, at de omtvistede lønudgifter vedrørte arbejde, hvis formål var en
egentlig udvidelse af virksomhed udover de hidtidige rammer. Lønudgifterne var derfor
ikke driftsudgifter, som var fradragsberettigede efter statsskattelovens § 6, stk. 1, litra a.
Det fremgår dog af dommene, at virksomhederne i vidt omfang konkret har foretaget
fradrag for lønninger, der relaterer sig til arbejder i forbindelse med anlæg og etablering.
Som redegjort for i min besvarelse af spørgsmål S 1259 (2015-16) har dommene medført
en retsusikkerhed. Skatteministeriet har anket dommene til Højesteret og har anmodet
om en hastebehandling. Når Højesteret har afsagt dom, må vi så politisk overveje, om der
er behov for lovgivning på området.
De provenumæssige konsekvenser af dommene fra Østre Landsret er ikke indbudgetteret
på statens finanser. I nedenstående gives en vurdering af de provenumæssige konsekven-
ser under forudsætning af, at der ikke er hjemmel til at fradrage udgifter til anlæg og etab-
lering
Skatteministeriet råder ikke over statistiske oplysninger om den del af virksomhedernes
udgifter, der vedrører anlæg og etablering. I nedenstående gives derfor alene et overord-
net skøn, som er forbundet med betydelig usikkerhed.
I besvarelsen lægges det endvidere simplificerende til grund, at de ikke-
fradragsberettigede omkostninger vedr. etablering og anlæg kan henføres til følgende
overordnede aktiviteter:
Etablering af nye virksomheder.
Overtagelser og fusioner af/med eksisterende virksomheder.
Etablering af nye forretningsområder hos igangværende virksomheder.
Disse omkostninger antages med stor usikkerhed at udgøre ca. 2 mia. kr. årligt, inklusiv
udgifter til overhead (fx husleje og kontorhold)
1
. Ved en selskabsskattesats på 22 pct. kan
1
Ifølge Danmarks Statistik etableres der årligt ca. 30.000 nye virksomheder, mens der ifølge Finansministeriets publikation
Fusioner i staten - erfaringer og anbefalinger
fra 2005 i gennemsnit gennemføres ca. 300 fusioner og overtagelser årligt i den
private sektor. Det antages beregningsteknisk, at der i gennemsnit anvendes 15 timer på etablering af en ny virksomhed og
500 timer ifm. overtagelser og fusioner. Den gennemsnitlige timeløn antages at udgøre 1.200 kr., hvortil lægges et over-
head til husleje mv. på skønsmæssigt 50 pct. De samlede ikke-fradragsberettigede etablerings- og anlægsomkostninger til
etablering af nye virksomheder samt overtagelse og fusioner kan under disse antagelser beregnes til
(30.000x15+300x500)x1.200x1,5= ca. 1,1 mia. kr. Ift. etablering af nye forretningsområder hos igangværende virksomhe-
der er der ikke basis for at vurdere omfanget heraf, og det antages derfor rent skønsmæssigt at have samme omfang, som
de samlede ikke-fradragsberettigede etableringsomkostninger forbundet med etablering af nye virksomherder og overta-
gelser og fusioner. De samlede ikke-fradragsberettigede omkostninger kan under disse antagelser beregnes til ca. 2,2 mia.
kr.
Side 2 af 3
 SAU, Alm.del - 2015-16 - Endeligt svar på spørgsmål 553: Spm. om, hvad provenuet vil være, hvis der ikke gives fradragsret for lønudgifter, til skatteministeren
1676924_0003.png
den samlede fradragsværdi og dermed det umiddelbare provenu ved ikke at give fradrag
beregnes til ca. �½ mia. kr., hvoraf ca. 350 mio. kr. skønnes at vedrøre lønomkostninger,
mens 150 mio. kr. skønnes at vedrøre overhead.
Det skal desuden bemærkes, at der i provenuskønnet ikke er indregnet fradragsret for
udgifter til evt. ekstern bistand i forbindelse med etablering eller udvidelse af virksomhed.
Fradragsretten for eksterne udgifter vedr. etablering eller udvidelse, der afholdes til advo-
kat og revisor, blev ophævet ved en lovændring i 2009, hvilket blev skønnet til at give et
umiddelbart merprovenu på 150 mio. kr. årligt. Der er ikke grundlag for en revurdering af
dette skøn.
Side 3 af 3