SAU, Alm.del - 2015-16 - Endeligt svar på spørgsmål 345: Spm. om ministeren kan for hver af de 18 beskatningssituationer angive den gennemsnitlige aktieindkomst og den gennemsnitlige kapitalindkomst for personerne, der befinder sig i den pågældende beskatningssituation, til skatteministeren

Skatteudvalget 2015-16
SAU Alm.del
Offentligt

9. maj 2016

J.nr. 16-0466560

Til Folketinget – Skatteudvalget

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 345 af 11. april 2016 (alm. del). Spørgsmålet er

stillet efter ønske fra Brian Mikkelsen (KF).

Karsten Lauritzen

/ Søren Schou

SAU, Alm.del - 2015-16 - Endeligt svar på spørgsmål 345: Spm. om ministeren kan for hver af de 18 beskatningssituationer angive den gennemsnitlige aktieindkomst og den gennemsnitlige kapitalindkomst for personerne, der befinder sig i den pågældende beskatningssituation, til skatteministeren

Spørgsmål

I Skatteministeriets ”Analyse af beskatningen af investeringsinstitutter og deres investo-

rer” fra november 2015, jf. SAU alm. del – bilag 44, indgår på side 90 (tabel 7.2) en over-

sigt over, hvordan Danmarks 4,775 mio. skatteydere fordeler sig alt efter størrelsen på

deres aktie- henholdsvis kapitalindkomst. Tabellen giver i alt 18 forskellige beskatningssi-

tuationer. Ministeren bedes for hver af de 18 beskatningssituationer angive den gennem-

snitlige aktieindkomst og den gennemsnitlige kapitalindkomst for personerne, der befin-

der sig i den pågældende beskatningssituation.

Svar

Aktieindkomst beskattes progressivt med henholdsvis 27 pct. og 42 pct. af aktieindkomst

under og over en progressionsgrænse på 50.600 kr. (2016). For ægtefæller gælder, at hvis

den ene ægtefælles aktieindkomst er lavere end progressionsgrænsen, forhøjes den anden

ægtefælles progressionsgrænse med et beløb svarende til forskellen. Ægtepar beskattes

således med henholdsvis 27 pct. og 42 pct. af den del af deres samlede aktieindkomst, der

i 2016 ligger under henholdsvis over 101.200 kr.

Nettokapitalindkomsten indgår i grundlaget for kommune- og kirkeskat samt sundheds-

bidrag. For negative nettokapitalindkomster under 50.000 kr. for enlige og 100.000 for

ægtepar ydes en skattekompensation, der kompenserer for reduktionen af skatteværdien

af rentefradraget som led i

Forårspakke 2.0.

Positiv nettokapitalindkomst indgår yderligere i grundlaget for bundskatten. Derudover

indgår positiv nettokapitalindkomst over 41.900 kr. for ugifte og 83.800 kr. for ægtepar i

grundlaget for topskatten.

Med hensyn til bundskat gælder for ægtefæller, at har den ene ægtefælle negativ nettokapi-

talindkomst og den anden ægtefælle positiv nettokapitalindkomst, foretages der en udlig-

ning af beløbene mellem ægtefællerne, således at det er ægtefællernes samlede nettokapi-

talindkomst, der indgår i grundlaget. Tilsvarende gælder for topskatten, at det er det ægte-

fællernes samlede nettokapitalindkomst over 83.800 kr., der indgår i grundlaget.

Det skønnes, at ca. 3,7 mio. skattepligtige ikke har nogen aktieindkomst. Yderligere ca.

1,0 mio. skattepligtige har en aktieindkomst, der beskattes marginalt med 27 pct. og ca.

65.000 skattepligtige har en aktieindkomst, der beskattes marginalt med 42 pct.,

jf. tabel 1.

Det skønnes endvidere, at den gennemsnitlige kapitalindkomst for samtlige skattepligtige

er ca. -8.200 kr. og den gennemsnitlige aktieindkomst ca. 6.000 kr.

Tabellen er opdateret til nyeste datagrundlag og afviger således fra den tabel, der henvises

til i spørgsmålet.

Side 2 af 3

Tabel 1. Fordeling af skattepligtige på progressionstrin for nettokapitalindkomst (NKI) og aktieind-

komst

Antal

skattepligtige

Ingen aktieindkomst

Negativ NKI over 50.000/100.000 kr.

Negativ NKI under 50.000/100.000 kr.

Ingen kapitalindkomst

Positiv NKI, personfradrag

Positiv NKI, bund- og/eller kommuneskat af NKI

Positiv NKI, topskat af NKI

I alt

Aktieindkomst 27 pct.

Negativ NKI over 50.000/100.000 kr.

Negativ NKI under 50.000/100.000 kr.

Ingen kapitalindkomst

Positiv NKI, personfradrag

Positiv NKI, bund- og/eller kommuneskat af NKI

Positiv NKI, topskat af NKI

I alt

Aktieindkomst 42 pct.

Negativ NKI over 50.000/100.000 kr.

Negativ NKI under 50.000/100.000 kr.

Ingen kapitalindkomst

Positiv NKI, personfradrag

Positiv NKI, bund- og/eller kommuneskat af NKI

Positiv NKI, topskat af NKI

I alt

Alle

8.000

29.500

1.900

800

20.200

5.300

65.800

4.761.000

-106.200

-19.500

23.900

28.800

372.800

17.500

-8.200

570.700

249.600

270.000

486.800

299.500

749.900

347.700

6.000

38.800

567.700

28.100

30.300

332.500

11.000

1.008.500

-75.200

-15.700

3.300

9.900

266.400

-5.500

9.100

5.000

3.300

2.800

6.100

15.500

5.600

112.000

2.355.000

312.400

295.400

606.700

5.200

3.686.700

-69.500

-13.100

400

3.400

343.200

-9.400

Gns.

kapital-

indkomst

Gns.

aktie-

indkomst

Anm: Den gennemsnitlige kapitalindkomst hhv. aktieindkomst er pr. person, også for ægtefæller. Mht. aktieindkomst er

begge ægtefæller placeret i samme kategori, alt efter om deres samlede aktieindkomst på marginalen beskattes med 0

pct., 27 pct. eller 42 pct. Mht. kapitalindkomst er ægtefæller pladeret efter den marginale beskatning af kapitalindkomst, når

der tages højde for overførsel af negativ kapitalindkomst mellem ægtefæller samt at kompensation for lavere værdi af

rentefradraget og topskat af kapitalindkomst beregnes på baggrund af ægtefællernes samlede kapitalindkomst.

Kilde: Lovmodelberegninger på en stikprøve på 33 pct. af befolkningen i 2014 fremskrevet til 2016 med forudsætninger fra

Økonomisk Redegørelse, december 2015.

Side 3 af 3