SAU, Alm.del - 2015-16 - Endeligt svar på spørgsmål 341: Spm. om at oversende præsentationen fra den tekniske gennemgang om sort arbejde den 8. april 2016, til skatteministeren

Skatteudvalget 2015-16
SAU Alm.del
Offentligt

Indsatsen mod sort

arbejde

Dagsorden

1. Indledning – sort arbejde i dag

•

Definition på sort arbejde

Fakta om sort arbejde

2. Den nuværende indsats mod sort arbejde

•

Lovgivning og sanktioner

Forebyggende oplysningsarbejde

Kontrol

3. Fremtidig indsats mod sort arbejde

•

Fremtidige udfordringer og muligheder ift. indsatsen mod sort

arbejde

SAU, Alm.del - 2015-16 - Endeligt svar på spørgsmål 341: Spm. om at oversende præsentationen fra den tekniske gennemgang om sort arbejde den 8. april 2016, til skatteministeren

Hvad er sort arbejde?

Rockwool Fondens definition omhandler primært borgere

Sort arbejde er produktive – og i sig selv lovlige – økonomiske aktiviteter, der burde beskattes, men som ulovligt ikke

bliver det, fordi parterne i aktiviteten begge har en økonomisk fordel af det og er enige om ikke at informere

skattevæsenet om dem.

SKATs indsats mod sort arbejde er tværgående

SKATs indsats mod sort arbejde er bredere end det, Rockwool Fonden undersøger, da SKAT ser på alle slags sorte

aktiviteter både blandt borgere og registrerede samt uregistrerede virksomheder.

Borgere

Personer der har en indkomst ved siden af sit

almindelige arbejde uden at selvangive det eller

personer, der udveksler arbejdsydelser til gensidig

fordel. Derudover illegal arbejdskraft, hvor illegale

indvandrere eller indvandrere uden arbejdstilladelse

udfører arbejde.

Virksomheder

Virksomheder der udeholder dele af omsætning eller

aflønner arbejdskraft sort.

Uregistreret virksomhed

Fysiske eller juridiske personer, der driver

registreringspligtig erhvervsmæssig virksomhed,

uden at være registreret hos SKAT.

SAU, Alm.del - 2015-16 - Endeligt svar på spørgsmål 341: Spm. om at oversende præsentationen fra den tekniske gennemgang om sort arbejde den 8. april 2016, til skatteministeren

Hvad er omfanget af sort arbejde?

Udvikling i skattegab

Fordeling af skattegab

Skattegabet på sort arbejde er faldet fra 8,4 mia. kr. i 2008 til 5,1 mia. Langt størstedelen af borgere, der arbejder sort, foretager kun meget

kr. i 2014.

lidt sort arbejde (2014).

100%

Mia. kr.

90%

8,4 mia. kr.

7,5 mia. kr.

80%

70%

60%

5,1 mia. kr.

50%

5 pct. af de borgere, der arbejder sort,

arbejder sort over ti timer om ugen.

Dette svarer til 45 pct. af skattegabet

(2,3 mia. kr.).

40%

30%

20%

10%

95 pct. af de borgere, der arbejder

sort, arbejder sort under ti timer om

ugen. Dette svarer til 55 pct. af

skattegabet (2,8 mia. kr.).

2008

2012

2014

Skattegab

Kilde: Rockwool Fondens Forskningsenhed.

SAU, Alm.del - 2015-16 - Endeligt svar på spørgsmål 341: Spm. om at oversende præsentationen fra den tekniske gennemgang om sort arbejde den 8. april 2016, til skatteministeren

Hvor og hvordan finder sort arbejde sted?

”Kunder”

Det sorte arbejde udføres primært for venner,

bekendte og familie (2014).

Venner

og be-

kendte

Familie

Kontant betaling

Andre privatpersoner

Naturalier

Egen arbejdsgiver eller firma

Betaling

Branchefordeling

Størstedelen af det sorte arbejde betales med Sort arbejde udføres primært inden for bygge

gentjenester (2014).

og anlæg (2014).

Bygge

anlæg

Gen-

tjenester

Offentlige og personlige

tjenesteydelser

Landbrug, fiskeri og

råstofudvikling

Andre

Salg

Hotel og restauration

Kilde: Rockwool Fondens Forskningsenhed.

SAU, Alm.del - 2015-16 - Endeligt svar på spørgsmål 341: Spm. om at oversende præsentationen fra den tekniske gennemgang om sort arbejde den 8. april 2016, til skatteministeren

Hvad er holdningen til sort arbejde?

Andelen af borgere, der slet ikke kan

acceptere sort arbejde er størst, når der er

firmaer involveret (2015).

80%

70%

60%

50%

40%

76%

Opdagelsesrisiko

Den oplevede opdagelsesrisiko er faldet for

virksomheder, men steget for borgere (2004-

2015).

Køb

Borgere køber primært sorte frisør- og

håndværkerydelser (2014).

60%

30%

59%

62%

50%

40%

30%

20%

10%

28%

20%

10%

En privat

Et firma får

husholdning husholdning udført sort

udført sort

får udført sort får udført sort arbejde af en arbejde af et

arbejde af en arbejde af et privatperson andet firma

privatperson

firma

Frisør

Elektrikerarbejde

Mekanikerarbejde

Tømrerarbejde

Få passet dyr

Rengøring

Vinduespudsning

Borgere

Virksomheder

1: SKATs holdningsundersøgelse 2015.

2: SKATs holdningsundersøgelse 2015.

3: Rockwool Fondens Forskningsenhed 2014.

SAU, Alm.del - 2015-16 - Endeligt svar på spørgsmål 341: Spm. om at oversende præsentationen fra den tekniske gennemgang om sort arbejde den 8. april 2016, til skatteministeren

Indsatsen mod sort arbejde

Lovgivning og

sanktioner

Forebyggende

oplysningsarbejde

Kontrol

Udfordringer for SKAT i indsatsen mod sort arbejde

• Det er vanskeligt at definere og afgrænse, hvem der udfører sort arbejde.

• Der er begrænsede registreringer, da sort arbejde udføres skjult. Fx foregår den ”direkte” pengestrøm ofte ved

gentjenester eller kontantafregning.

• Meget af det sorte arbejde udgøres af kortvarige og enkeltstående ydelser, hvilket gør dem vanskelige at

kontrollere.

• Initiativer mod sort arbejde kan have væsentlige omkostninger for erhvervslivet.

SAU, Alm.del - 2015-16 - Endeligt svar på spørgsmål 341: Spm. om at oversende præsentationen fra den tekniske gennemgang om sort arbejde den 8. april 2016, til skatteministeren

Lovgivningsmæssige initiativer og sanktioner

Lovgivningen sætter de overordnede rammer for indsatsen mod sort arbejde. Senest har der særligt

været fokus på synlighed og øget opdagelsesrisiko.

Lovgivning

Krav om digital betaling af beløb over

10.000 kr.

Legitimationspligt

Synliggørelse af håndværksydelser –

gulpladebiler

Indhold

Bestemmelsen retter sig mod såvel private som erhvervsdrivende og bidrager til en øget

opdagelsesrisiko ved etablering af et elektronisk transaktionsspor.

Bestemmelsen sikrer SKATs muligheder for hurtigt og effektivt fx at kunne kontrollere, om

der for den pågældende er opkrævet, angivet og afregnet A-skat m.v.

Bestemmelsen bidrager til en øget opdagelsesrisiko ved synlighed i gadebilledet.

Synliggørelse af leverandører af

håndværksydelser – skiltning på

byggepladser

Bestemmelsen bidrager til en øget opdagelsesrisiko, da der skal opsættes skilte

indeholdende oplysninger om den virksomhed, der udfører arbejde på byggepladsen.

SAU, Alm.del - 2015-16 - Endeligt svar på spørgsmål 341: Spm. om at oversende præsentationen fra den tekniske gennemgang om sort arbejde den 8. april 2016, til skatteministeren

Lovgivningsmæssige initiativer og sanktioner II

Lovgivning

Krav om digital betaling af

beløb over 10.000 kr.

Sanktion

Private borgere hæfter solidarisk for leverandørens evt.

manglende afregning af skatter og afgifter.

Erhvervsvirksomheder kan nægtes skattemæssigt fradrag

og pålægges solidarisk hæftelse med hensyn til

leverandørens evt. manglende betaling af moms.

Nægter en person at legitimere sig, vil der være tale om en

overtrædelse af ordensmæssig karakter, hvor sanktionen er

en bøde.

Konstateres det, at en gul-pladebil ikke er forsynet med

navn eller logo og cvr-nummer vil der være tale om en

overtrædelse af ordensmæssig karakter, hvor sanktionen er

en bøde.

Er kravet om skiltning ikke opfyldt, vil der være tale om en

overtrædelse af ordensmæssig karakter, hvor sanktionen er

en bøde.

Antal sager

SKAT har ikke registreret sager vedrørende

hæftelsesansvar.

Legitimationspligt

SKAT har ikke registreret sager vedrørende

legitimationspligt.

I 2015 har SKAT afsluttet 19 sager. Primo

marts 2016 er der i alt 50 igangværende

sager.

I 2015 har SKAT afsluttet 18 sager. Primo

marts 2016 er der i alt 85 igangværende

sager.

Synliggørelse af

håndværksydelser –

gulpladebiler

Synliggørelse af leverandører

af håndværksydelser –

skiltning på byggepladser

SAU, Alm.del - 2015-16 - Endeligt svar på spørgsmål 341: Spm. om at oversende præsentationen fra den tekniske gennemgang om sort arbejde den 8. april 2016, til skatteministeren

Forebyggende oplysningsarbejde

Det forebyggende oplysningsarbejde handler om at oplyse om reglerne og normerne, så der ikke

hersker tvivl om, hvad den korrekte skatteadfærd er.

Formålet er at mindske skattegabet gennem tre overordnede tilgange

•

at øge den oplevede opdagelsesrisiko

at skabe viden om reglerne, og at der er konsekvenser ved at bryde dem

at ændre holdningen til virksomhedssnyd samt anvendelsen af sort og illegal arbejdskraft

Målgruppen for indsatsen er bred

•

Aktører der kender reglerne og bevidst bryder dem

Aktører der ikke kender reglerne

Aktører kan være med til at præge den generelle holdning til sort arbejde

SKAT har positive erfaringer med forebyggende oplysningsarbejde

•

SKATs erfaringer viser, at det er muligt at præge særlige målgruppers holdninger gennem kampagner

SKATs complianceundersøgelser viser, at motivation og kompetencer påvirker skatteadfærden

Det forebyggende oplysningsarbejde er todelt

•

Oplysningskampagner enten målrettet den brede befolkning eller udvalgte målgrupper

Målrettede vejledningsinitiativer til udvalgte målgrupper hvor der har vist sig et behov

SAU, Alm.del - 2015-16 - Endeligt svar på spørgsmål 341: Spm. om at oversende præsentationen fra den tekniske gennemgang om sort arbejde den 8. april 2016, til skatteministeren

Forebyggende oplysningsarbejde – eksempler på

oplysningskampagner

Projekt

Fra sort til hvidt

(2012)

Beskrivelse

Bred oplysning til borgere og virksomheder om nye regler på området ifm. reglen om

digital afregning af beløb over 10.000 kr. samt SKATs adgang til folks private grund.

FairPlay – Borgere

(2005-2007)

FairPlay – Virksomheder

(2008-2013)

TAK! – Kampagnen

(2010-2011)

Skat for unge

(1998-2009)

En mindre kampagne til den brede befolkning, der tilskynder borgere til at købe

håndværksydelser legalt.

Oplysning til virksomheder om, hvem SKAT har fokus på, og hvornår man kan forvente

kontrol. Formålet er at skabe opmærksomhed på indsatsen blandt bl.a. vikarbureauer,

skrotbranchen, vognmænd, frisører og restauranter.

Kampagne til medspillere og borgere for at mindske accepten af sort arbejde.

Kampagnen blev nuanceret i TV-spots, outdoor medier, events, presseklip og på

Facebook mv.

Skolemateriale om reglerne forsort arbejde til 9. og 10. klasse samt kampagnen ”Tænk

hvis alle arbejdede sort…”

i 2005-2006 målrettet unge.

Iværksætter – På Vej!

(2002-stadig aktiv)

Udvalgte brancher – rengøring,

transport og byggeri

(2011-2014, bruges stadig)

Materiale med en henstilling om at lave kontrakter med deres underleverandører, da det

gør det sværere at have sort arbejdskraft ansat.

Materiale med en henstilling om at lave kontrakter med deres underleverandører, da det

gør det sværere at have sort arbejdskraft ansat.

SAU, Alm.del - 2015-16 - Endeligt svar på spørgsmål 341: Spm. om at oversende præsentationen fra den tekniske gennemgang om sort arbejde den 8. april 2016, til skatteministeren

Forebyggende oplysningsarbejde – eksempler på målrettede

vejledningsinitiativer

Projekt

Vejledning til nystartede

virksomheder

Beskrivelse

150 informationsmøder og ca. 10 webinarer afholdes årligt.

Vejledning om bl.a. krav og pligter til virksomheder, herunder regnskab og bogføring,

frister, omsætning og fradrag mv.

Vejledning på specielle områder

Partnerskabsaftaler

Oversættelser

Informationsmøder og webinarer afholdes på særlige områder, herunder logbøger,

lønregistrering og salgsregistrering.

Aftaler med bl.a. organisationer, brancheforeninger og større virksomheder for at

reklamere for samarbejdet med SKAT og distribuere relevant materiale og information.

SKATs vejledningsmaterialer og skat.dk oversættes til flere forskellige sprog, så

informationerne når flest muligt.

SAU, Alm.del - 2015-16 - Endeligt svar på spørgsmål 341: Spm. om at oversende præsentationen fra den tekniske gennemgang om sort arbejde den 8. april 2016, til skatteministeren

Kontrol

Kontrolindsatsen mod sort arbejde handler om at finde dem, der bevidst omgår reglerne, og bringe

dem til beskatning samt om at synliggøre kontrolindsatsen primært gennem uanmeldte kontroller.

Formålet er derudover at mindske skattegabet gennem to overordnede tilgange

•

at øge den oplevede opdagelsesrisiko

at indsamle ny viden og udvikle nye metoder, der sikrer skatteprovenuet og gør det nemmere for borgere og

virksomheder at betale den korrekte skat fremover

SKAT risikobaserer udvælgelsen af kontroller og samarbejder med myndigheder

•

Eksisterende data og viden om sort arbejde i brancher, virksomhedstyper mv. fra Rockwool Fondens

Forskningsenheds undersøgelser samt SKATs erfaringer fra tidligere kontroller anvendes til at risikovurdere og

udvælge områder til kontrol, hvor risikoen for sort arbejde er størst

SKAT samarbejder med andre relevante myndigheder med henblik på at skabe en samlet, målrettet kontrolindsats

•

SAU, Alm.del - 2015-16 - Endeligt svar på spørgsmål 341: Spm. om at oversende præsentationen fra den tekniske gennemgang om sort arbejde den 8. april 2016, til skatteministeren

Kontrol – eksempler

Projekt

Formål

Beskrivelse

Anmeldelser, interne kontroloplysninger og særlige kontroloplysninger fra Told,

samt oplysninger fra SØIK, Politiet mv. gennemgås. På den baggrund vurderes

risikoen for sort arbejde, og om den konkrete situation skal undersøges.

Ved brug af indkomstoplysninger udvikles udsøgnings- og systemmæssige tiltag,

som kan reducere antallet af personer, der fejlagtigt er registreret med lav eller

ingen skattepligtig indkomst. Derefter mødes bevidste fejl med effektiv og

målrettet kontrol, som medfører en reel og synlig opdagelsesrisiko.

Ved brug af erfaringer om fx pengestrømme fra tidligere projekter samt

kontroloplysninger om pengeoverførsler fra tredjeparter undersøges det, om

midler, der overføres til udlandet, stammer fra indkomst, der er beskattet i

Danmark eller formue, som udføres af landet.

Projekt

At registrere, visitere og behandle

Anmeldelser og

samtlige oplysninger der viser,

Kontroloplysninger hvor sort arbejde finder sted.

Projekt lav/ingen

indkomst

At udvikle kontroludvælgelsen af

personer, som fejlagtigt er

registreret med lav eller ingen

skattepligtig indkomst.

At undersøge om midler, der

overføres til udlandet, er legale og

beskattede.

Projekt

pengeoverførsler

Projekt Social

Dumping

At udenlandske virksomheder og

arbejdstagere er registreret

korrekt og afregner moms og

skatter mv. korrekt.

At sikre fair konkurrence gennem

videndeling og samarbejde med

andre myndigheder.

Indsatsen funderes på anmeldelser fra virksomheder og borgere samt

oplysninger fra RUT-registreret. Herigennem udsøges relevante udenlandske

virksomheder og arbejdstagere samt danske hvervgivere, der beskæftiger

udenlandsk arbejdskraft, til kontrolbesøg.

Der er etableret en fælles Task Force med deltagelse af en række myndigheder,

bl.a. Politiet, Fødevarestyrelsen, Statsforvaltningen og Udbetaling Danmark.

Herigennem stilles forslag om relevante emner/brancher til kontrolaktiviteter.

Projekt Fælles

Myndighed

SAU, Alm.del - 2015-16 - Endeligt svar på spørgsmål 341: Spm. om at oversende præsentationen fra den tekniske gennemgang om sort arbejde den 8. april 2016, til skatteministeren

Fremtidige udfordringer og muligheder ift. indsatsen mod sort

arbejde

SKAT udvikler løbende indsatsen mod sort arbejde inden for de tre forskellige tilgange. Fokus er på at

prioritere indsatsen der, hvor der er størst risiko for, at der arbejdes sort.

Behovet for nye tiltag vurderes kontinuerligt. SKAT foretager dette udviklingsarbejde i lyset af de

samfundsmæssige trends, der har indflydelse på området, herunder både udfordringer ift. at

begrænse sort arbejde og nye muligheder for at begrænse sort arbejde.

Eksempel på udfordring: Deleøkonomi

Deleøkonomi omfatter deling eller udlejning af fx boliger, biler, undervisning

mv.

SKAT vil i løbet af foråret 2016 påbegynde et analyseprojekt, som skal give

SKAT et nærmere kendskab til deleøkonomi, herunder omfang og eventuel

pligt til at betale skat af aktiviteterne.

Derudover er der nedsat en tværministeriel arbejdsgruppe, som skal se

nærmere på vækstpotentialerne i deleøkonomien.

Eksempel på mulighed: Digitale betalinger

Elektroniske betalingsmuligheder efterspørges af

kunder, mens håndtering af kontanter er dyrt for

virksomheder.

Digitale spor har en præventiv effekt og afholder

virksomheden fra at udføre sort arbejde.

Digitale spor gør det nemmere for SKAT at afsløre sort

arbejde.