SAU, Alm.del - 2015-16 - Endeligt svar på spørgsmål 268: Spm. om at oversende samlenotat for de punkter på dagsordenen for rådsmødet (ECOFIN) den 8. marts 2016, som er relevante for Skatteudvalget, til finansministeren, kopi til skatteministeren

Skatteudvalget 2015-16
SAU Alm.del
Offentligt

25. februar 2016

Samlenotat vedrørende rådsmødet (ECOFIN) den 8. marts 2016

1) Direktiv om land for land-rapportering på beskatningsområdet (DAC4)

-

Politisk aftale

KOM(2015) 25

Materialet er udarbejdet af Finansministeriet og Skatteministeriet

2) Status for det styrkede banksamarbejde (bankunionen)

-

Drøftelse

KOM(2015) 586, KOM(2015) 587

Materialet er udarbejdet af Finansministeriet og Erhvervs- og Vækstministeriet

3) Implementering af det styrkede banksamarbejde (bankunion) mv.

-

Status

KOM-dokument foreligger ikke

Materialet er udarbejdet af Finansministeriet og Erhvervs- og Vækstministeriet

4) Fremtiden for adfærdskodeksgruppen (erhvervsbeskatning)

-

Rådskonklusioner

KOM-dokument foreligger ikke

Materialet er udarbejdet af Finansministeriet og Skatteministeriet

5) Kommissionens holdbarhedsrapport

-

Rådskonklusioner

KOM-dokument foreligger ikke

Materialet er udarbejdet af Finansministeriet

6) Opfølgning på G20-møde den 25.-27. februar 2016 og forberedelse af IMF- og G20-

møder den 14.-17. april 2016

-

Præsentation fra formandskabet og Kommissionen

KOM-dokument foreligger ikke

Materialet er udarbejdet af Finansministeriet

7) Europæisk semester: Landerapporter og implementering af de landespecifikke anbefa-

linger

-

Drøftelse

KOM-dokument foreligger ikke

Materialet er udarbejdet af Finansministeriet

8) Implementering af Stabilitets- og Vækstpagten

-

Rådshenstilling

KOM-dokument foreligger ikke

Materialet er udarbejdet af Finansministeriet

9

3

SAU, Alm.del - 2015-16 - Endeligt svar på spørgsmål 268: Spm. om at oversende samlenotat for de punkter på dagsordenen for rådsmødet (ECOFIN) den 8. marts 2016, som er relevante for Skatteudvalget, til finansministeren, kopi til skatteministeren

9) Makroubalanceproceduren: Rådshenstillinger

-

Rådshenstilling

KOM-dokument foreligger ikke

Materialet er udarbejdet af Finansministeriet

10) Makrofinansiel assistance til Tunesien 2016-2017

-

Forslag fra Kommissionen

KOM-dokument foreligger ikke

Materialet er udarbejdet af Finansministeriet

2

SAU, Alm.del - 2015-16 - Endeligt svar på spørgsmål 268: Spm. om at oversende samlenotat for de punkter på dagsordenen for rådsmødet (ECOFIN) den 8. marts 2016, som er relevante for Skatteudvalget, til finansministeren, kopi til skatteministeren

Dagsordenspunkt 1:

Direktiv om land for land-rapportering (DAC4)

KOM(2015) 25

1. Resume

Kommissionen fremsatte den 28. januar 2016 et forslag til Rådets Direktiv om ændring af

direktiv 2011/16/EU for så vidt angår obligatorisk og automatisk udveksling af oplysninger

på beskatningsområdet (DAC4), der fokuserer på større selskabers ”land for land”-

rapportering. Forslaget er en del af Kommissionens pakke om anti-skatteundgåelse, som blev

præsenteret på ECOFIN den 12. februar 2016, og som bl.a. også omfatter et separat forslag til

direktiv om anti-skatteundgåelse. DAC4 er sat på dagsordenen for det kommende ECOFIN

mhp. opnåelse af politisk enighed.

DAC4-forslaget vil medføre, at større multinationale koncerner med en konsolideret årlig om-

sætning på 750 mio. euro eller derover skal foretage ”land for land”-rapportering til myndighe-

derne, og at myndighederne skal udveksle denne information. Målet med forslaget er at sikre

gennemsigtighed om større multinationale koncerners skattebetalinger mv. med henblik på at

bekæmpe skatteunddragelse og aggressiv skatteplanlægning. Større multinationale koncerner skal

ifølge direktivet pålægges pligt til hvert år at indberette bestemte oplysninger til skattemyndighe-

derne i deres hjemland opdelt på hver af de skattejurisdiktioner, hvor de er aktive. Oplysningerne

vedrører bl.a. den samlede omsætning, overskud før skat og betalt selskabsskat opdelt land for

land. EU-landene skal ifølge forslaget indføre automatisk og obligatorisk udveksling af ”land

for land”-oplysningerne samt bestemmelser om sanktioner, fx bødestraf, for multinationale kon-

cerners manglende indberetning.

En lignende standard er allerede vedtaget i OECD-regi, og direktivforslaget sigter mod at opnå

ensretning i implementeringen af OECD’s standard i hele EU. OECD-standarden om ”land

for land”-rapportering er allerede gennemført i dansk ret (ved lov nr. 1884 af 29. december

2015) med virkning fra indkomståret 2016, og direktivforslaget medfører ikke yderligere admi-

nistrative byrder for erhvervslivet i Danmark.

2. Baggrund

I regi af OECD og G20 har der gennem de senere år været stor fokus på selskabs-

skatteområdet, særligt skatteundgåelse og aggressiv skatteplanlægning vedr. sel-

skabsskat (såkaldt ”Base Erosion and Profit Shifting” – BEPS). BEPS-projektet i

OECD og G20 blev afsluttet i november 2015 med en række anbefalinger.

Nærværende direktivforslag er en del af Kommissionens pakke med tiltag rettet

mod skatteundgåelse og aggressiv skatteplanlægning. Direktivforslaget bygger på

en OECD-standard for ”land for land”-rapportering, som en række EU-lande

1

,

herunder Danmark, allerede har implementeret. Danmark underskrev endvidere

den 27. januar 2016 en multilateral OECD-aftale om udveksling af ”land for

1

Finland, Frankrig, Irland, Nederlandene, Polen, Spanien og Storbritannien.

3

SAU, Alm.del - 2015-16 - Endeligt svar på spørgsmål 268: Spm. om at oversende samlenotat for de punkter på dagsordenen for rådsmødet (ECOFIN) den 8. marts 2016, som er relevante for Skatteudvalget, til finansministeren, kopi til skatteministeren

land”-oplysninger, som forpligter Danmark til at udveksle ”land for land”-

rapporter med 30 øvrige OECD-lande

2

.

EU-Kommissionen har ligeledes stor fokus på generelt at sikre mere fair og effek-

tiv selskabsbeskatning og fremlagde i juni 2015 en handlingsplan på området. Det

aktuelle forslag er et led heri. ECOFIN vedtog den 8. december 2015 rådskonklu-

sioner, der bakker op om, at gennemførelsen i EU af OECD’s BEPS-anbefalinger

fortrinsvis bør ske i form af EU-direktiver, og på ECOFIN den 12. februar 2016

var der en generelt positiv modtagelse af Kommissionens pakke.

Kommissionen har desuden tilkendegivet, at man er i gang med at analysere,

hvorvidt nogle oplysninger på ”land for land”-basis skal gøres offentligt tilgænge-

lige af de multinationale koncerner. Kommissionen har til hensigt at fremsætte et

forslag vedrørende offentliggørelse i april i år. Samtidig vil et initiativ skulle tage

hensyn til behovet for at beskytte legitime forretningshemmeligheder og fremme

ensartede vilkår for globalt aktive selskaber. Det bemærkes, at Kommissionens

overvejelser om evt. offentliggørelse af ”land for land”-oplysninger ikke alene

vedrører skatteoplysninger, men regnskabsoplysninger i bredere forstand, hvilket

reguleres af regnskabsdirektiverne. Det er ikke afklaret om det kommende forslag

bliver behandlet under ECOFIN eller COMPET.

DAC4-forslaget har hjemmel i TEUF-traktatens artikel 115, som kræver enstem-

mig vedtagelse af EU-landene.

3. Formål og indhold

Målet med forslaget er at sikre gennemsigtighed om multinationale koncerners

skattebetalinger mv. med henblik på at bekæmpe skatteunddragelse og aggressiv

skatteplanlægning. Forslaget ændrer direktivet om administrativt samarbejde på

skatteområdet, dvs. direktiv 2011/16/EU (DAC1) som er blevet ændret ved di-

rektiv 2014/107/EU (DAC2) og Rådets direktiv (EU) 2015/2376 (DAC3).

Forslaget indebærer, at EU-landene i national ret skal stille krav om, at større mul-

tinationale koncerner skal udarbejde en rapport med landeopdelte oplysninger til

skattemyndigheden i det EU-land, hvor koncernens modelselskab er hjemmehø-

rende. Reglen vil gælde for multinationale koncerner med en konsolideret årlig

omsætning på 750 mio. euro (ca. 5,6 mia. kr.) eller derover. Denne afgræsning er i

overensstemmelse med OECD’s standard og afspejler, at OECD-landene har søgt

at finde en passende balance mellem den administrative belastning af erhvervslivet

og fordelene for skattemyndighederne. Det ventes, at den internationale standard,

herunder afgræsningen af omfattede selskaber, skal evalueres i OECD i 2020.

2

Australien, Østrig, Belgien, Chile, Costa Rica, Tjekkiet, Estland, Finland, Frankrig, Tyskland, Grækenland, Irland, Italien,

Japan, Liechtenstein, Luxembourg, Malaysia, Mexico, Nederlandene, Nigeria, Norge, Polen, Portugal, Slovakiet, Slovenien,

Sydafrika, Spanien, Sverige, Schweiz og Storbritannien.

4

SAU, Alm.del - 2015-16 - Endeligt svar på spørgsmål 268: Spm. om at oversende samlenotat for de punkter på dagsordenen for rådsmødet (ECOFIN) den 8. marts 2016, som er relevante for Skatteudvalget, til finansministeren, kopi til skatteministeren

Der vil blive stillet krav om, at koncernen i rapporten foretager en ”land for

land”-rapportering med oplysninger om bl.a. omsætning og betalt selskabsskat,

jf.

boks 1.

Koncernen pålægges at indsamle disse oplysninger fra alle dens dattersel-

skaber og faste driftssteder.

Boks 1

Krav til ”land for land”-rapportering

Kommissionen foreslår at multinationale selskaber med en konsolideret årlig omsætning på 750 mio. euro (ca. 5,6

mia. kr.) eller derover skal udarbejde en rapport med ”land for land”-oplysninger til skattemyndighederne. ”Land for

land”-rapporteringen skal indeholde landeopdelte oplysninger om:

















Samlet omsætning

Overskud (underskud) før selskabsskat

Indbetalt selskabsskat

Beregnet selskabsskat

Vedtaget kapital (fx aktiekapital)

Akkumuleret fortjeneste (overskud over en årrække)

Antal ansatte

Andre materielle aktiver end likvide midler

Krav til ”land for land”-rapporteringen fremgår af et nyt bilag, som foreslås knyttet til direktivet.

Forslaget pålægger derudover EU-landene pligt til automatisk at udveksle de mod-

tagne ”land for land”-rapporter fra virksomhederne med de andre EU-lande, hvor

den multinationale koncern har aktiviteter. Oplysningerne i ”land for land”-

rapporterne skal bidrage til at skattemyndighederne bliver i stand til at reagere på

skadelig skattepraksis i form af fx aggressiv skatteplanlægning samt tilskynde mul-

tinationale koncerner til at betale skat i de lande, hvor overskuddet genereres.

”Land for land”-oplysningerne vil være et supplement til den dokumentation, som

der i forvejen er danske og EU-krav om, at multinationale selskaber udarbejder i

forbindelse med prisfastsættelse af koncerninterne handler (såkaldt ”transfer pri-

cing”). Dokumentation om transfer pricing består af oplysninger om, hvorledes

priser og vilkår er fastsat for de koncerninterne transaktioner. ”Land for land”-

oplysningerne giver skattemyndighederne et samlet billede af koncernens aktivite-

ter og indtjening.

Endelig forslås det, at EU-landene fastsætter bestemmelser om sanktioner, fx bø-

destraf, for overtrædelse af de nationale bestemmelser, der er vedtaget i medfør af

direktivforslaget. Det er op til EU-landene at træffe de nødvendige foranstaltnin-

ger til at sikre gennemførelsen heraf. Sanktionerne skal være effektive, forholds-

mæssige og have en afskrækkende virkning. Forslaget indebærer ikke krav om

indførelse af administrative sanktioner i de enkelte lande.

Forslaget sigter mod at implementere OECD’s standard for ”land for land”-

rapportering i EU. Den tekniske behandling af forslaget forventes færdiggjort

frem mod ECOFIN, og der er et enkelt mindre tekniske udestående, der skal op-

5

SAU, Alm.del - 2015-16 - Endeligt svar på spørgsmål 268: Spm. om at oversende samlenotat for de punkter på dagsordenen for rådsmødet (ECOFIN) den 8. marts 2016, som er relevante for Skatteudvalget, til finansministeren, kopi til skatteministeren

nås enighed om, hvilket kan betyde, at der afviges en smule fra OECD’s standard.

Det drejer sig konkret om, hvorvidt reglerne om ”land for land”-rapporteringer

skal gælde for større datterselskaber med et moderselskab uden for EU (som

dermed ikke har rapporteringspligt). Ifølge OECD’s standard og de gældende

danske regler skal større datterselskaber, der har et moderselskab i et land uden

for EU indberette ”land for land”-oplysninger, inkl. oplysninger om dets moder-

selskab. Det gælder uanset om moderselskabet ligger i et land, som ikke har im-

plementeret OECD’s standard. Der er fremsat et kompromisforslag, som indebæ-

rer, at de større datterselskaber skal forsøge at indhente oplysninger fra dets mo-

derselskab. Hvis dette ikke er muligt, så pålægges datterselskabet at indberette

dette samt de eventuelle oplysninger, som har været mulige at indhente.

4. Europa-Parlamentets holdning

Europa-Parlamentet skal høres om direktivforslaget i overensstemmelse med

TEUF artikel 115. Europa-Parlamentet har tidligere opfordret Kommissionen og

EU-landene til effektivt at bekæmpe skatteunddragelse og aggressiv skatteplan-

lægning på selskabsskatteområdet.

5. Nærhedsprincippet

Kommissionen vurderer,

nærhedsprincippet.

at

forslaget

er

i

overensstemmelse

med

Kommissionen har i den forbindelse bl.a. lagt vægt på, at en effektiv indsats mod

multinationale selskabers mulighed for at foretage aggreesiv skatteplanlægning, til

skade for konkurrencevilkårene på det indre marked, forudsætter samme

indberetningskrav på tværs af EU-landene. Desuden finder Kommissionen, at

medlemsstaternes adgang til ”land for land”-oplysningerne kun kan sikres

effektivt gennem tiltag på EU-plan. Målet med at sikre, at alle medlemsstater har

adgang til ”land for land”-rapporterne, kan således ikke i tilstrækkelig grad

opfyldes gennem ukoordinerede tiltag, som gennemføres af medlemsstaterne hver

for sig. Udveksling af oplysninger, som potentielt påvirker skattegrundlaget i mere

end én medlemsstat, kræver ifølge Kommissionen desuden en fælles, obligatorisk

tilgang. Det bør ifølge Kommissionen tages i betragtning, at eftersom

multinationale koncerner er aktive i flere medlemsstater, er det

grænseoverskridende element en iboende del af den foreslåede foranstaltning.

Regeringen er enig i, at forslaget er i overensstemmelse med nærhedsprincippet.

6. Gældende dansk ret og lovgivningsmæssige konsekvenser

Danmark har med virkning for indkomståret 2016 implementeret OECD-

standarden med lov nr. 1884 af 29. december 2015 og har den 27. januar 2016

undertegnet en multilateral OECD-aftale om udveksling af ”land for land”-

rapporterne. Danmark har ved implementeringen af reglerne indført bødestraf for

større multinationale koncerners manglende overholdelse af indberetningspligten.

En vedtagelse af EU-direktivet vil sikre gensidig udveksling af de omfattede op-

lysninger med de EU-lande, som ikke har undertegnet den multilaterale aftale i

6

SAU, Alm.del - 2015-16 - Endeligt svar på spørgsmål 268: Spm. om at oversende samlenotat for de punkter på dagsordenen for rådsmødet (ECOFIN) den 8. marts 2016, som er relevante for Skatteudvalget, til finansministeren, kopi til skatteministeren

OECD.

EU-direktivet vil være et minimumsdirektiv og en vedtagelse vil ikke kræve ny

lovgivning, idet Danmark allerede har implementeret OECD’s standard. Der skal

kun indsættes enkelte henvisninger til ændringsdirektivet i skattekontrolloven.

7. Økonomiske konsekvenser

Statsfinansielle konsekvenser

Forslaget vurderes at ville styrke SKATs kontrolmuligheder, idet ”land for land”-

rapporteringen bliver et supplement til den dokumentation, der i forvejen er krav

om, at multinationale selskaber udarbejder i forbindelse med prisfastsættelsen af

koncerninterne handler (”transfer pricing”). ”Land for land”-oplysningerne kan

også anvendes ved vurderingen af andre skatteudhulings- og overskudsudflyt-

ningsrisici, ligesom de kan anvendes som basis for at lave yderligere undersøgelser

af koncernens øvrige skatteforhold i forbindelse med en skattekontrol.

Det vurderes på den baggrund, at forslaget kan medføre et merprovenu, der dog

ikke umiddelbart lader sig kvantificere.

Erhvervsøkonomiske konsekvenser

Danske multinationale koncerner med en årlig konsolideret omsætning 750 mio.

euro (ca. 5,6 mia. kr.) eller derover er i medfør af gældende dansk lovgivning for-

pligtet til at udarbejde ”land for land”-rapportering til skattemyndighederne. Be-

stemmelsen har virkning fra indkomståret 2016. Direktivforslaget vil ikke indebæ-

re yderligere administrative byrder for dansk erhvervsliv. Det bemærkes, at da

OECD’s standard blev gennemført i dansk ret, blev de administrative byrder her-

ved vurderet til ikke at overstige 4 mio. kr. årligt.

”Land for land”-rapportering skaber gennemsigtighed overfor skattemyndighe-

derne om større multinationale koncerners skattebetalinger mv. og må derfor for-

ventes at tilskynde de multinationale koncerner til at betale skat i de lande, hvor

overskuddet reelt genereres.

8. Høring

Direktivforslaget er den 5. februar 2016 sendt i høring hos Advokatsamfundet,

Arbejderbevægelsens Erhvervsråd, Borger- og Retssikkerhedschefen, CEPOS,

Cevea, Danmarks Rederiforening, Dansk Aktionærforening, Dansk Erhverv,

Danske Advokater, Datatilsynet, DI, DVCA, Erhvervsstyrelsen – Team Effektiv

Regulering, Finansrådet, Forsikring & Pension, FSR – danske revisorer, IBIS,

Kraka, Landsskatteretten, Mellemfolkeligt Samvirke, Realkreditforeningen, Real-

kreditrådet, Skatteankestyrelsen og SRF Skattefaglig forening. Høringsfristen ud-

løber den 24. februar 2016. Sammenfatning af høringssvarene vil blive oversendt

til Folketingets Europaudvalg som supplement til grund- og nærhedsnotatet.

7

SAU, Alm.del - 2015-16 - Endeligt svar på spørgsmål 268: Spm. om at oversende samlenotat for de punkter på dagsordenen for rådsmødet (ECOFIN) den 8. marts 2016, som er relevante for Skatteudvalget, til finansministeren, kopi til skatteministeren

9. Generelle forventninger til andre landes holdninger

Der er generelt en bred opbakning fra alle EU-landene til direktivforslaget. Flere

EU-lande har således allerede implementeret OECD-standarden i deres nationale

ret og flere af de EU-lande, som også er medlem af OECD, har undertegnet den

multilaterale aftale om gensidig udveksling af oplysninger. Der er enighed om, at

EU’s regler skal være så lig OECD’s standard som muligt. Der ventes udelukken-

de en enkelt afvigelse fra OECD’s standard. Det drejer sig om, hvorvidt man kan

stille krav til, at datterselskaber (med en konsolideret årlig omsætning på 750 mio.

euro eller derover) i EU skal pålægges at indhente oplysninger fra dets modersel-

skab beliggende uden for EU. Der er fremsat et kompromisforslag, som der mu-

ligvis kan opnås enighed om i forbindelse med ECOFIN.

10. Regeringens generelle holdning

Regeringen støtter direktivforslaget. Der findes allerede danske regler for ”land

for land”-rapportering, som følger OECD’s standard på området. Det vil være

hensigtsmæssigt, hvis alle EU-lande implementerer de samme regler, således at

”land for land”-rapporteringen bliver udarbejdet efter ensartede principper.

Regeringen er ligeledes positivt stemt overfor kravet om obligatorisk og automa-

tisk udveksling af oplysningerne mellem EU-landene, således at der er sikkerhed

for at modtage oplysningerne fra andre EU-landes skattemyndigheder.

Regeringen finder, at skatteunddragelse og aggressiv skatteplanlægning bedst mu-

ligt kan bekæmpes gennem internationale aftaler og på baggrund af et stærkt sam-

arbejde på tværs af landegrænser.

11. Tidligere forelæggelser for Folketingets Europaudvalg

Folketingets Europaudvalg er orienteret om sagen ved grund- og nærhedsnotat

den 25. februar 2016. Sagen har tillige den 11. februar 2016 været forelagt for Fol-

ketingets Europaudvalg forud for ECOFIN-mødet den 12. februar 2016, hvor

Kommissionens samlede anti-skatteundgåelsespakke blev præsenteret.

8

SAU, Alm.del - 2015-16 - Endeligt svar på spørgsmål 268: Spm. om at oversende samlenotat for de punkter på dagsordenen for rådsmødet (ECOFIN) den 8. marts 2016, som er relevante for Skatteudvalget, til finansministeren, kopi til skatteministeren

Dagsordenspunkt 4:

Fremtiden for adfærdskodeksgruppen (erhvervsbe-

skatning)

1. Resume

ECOFIN ventes på det kommende møde at vedtage rådskonklusioner om fremtiden for arbejds-

gruppen vedr. adfærdskodekset for erhvervsbeskatning (”adfærdskodeksgruppen"). Udkastet til

rådskonklusionerne omhandler adfærdskodeksgruppens fremtidige overordnede organisering,

arbejdsform og gennemsigtighed. I løbet af foråret forventes fremsat forslag om eventuel opdatering

af gruppens mandat og adfærdskriterierne. Adfærdskodeksgruppen undersøger løbende, om EU-

landene overholder det aftalte adfærdskodeks for erhvervsbeskatning. Adfærdskodeksgruppen har

fokus på, at EU-landene afvikler gældende skadelige ordninger for erhvervsbeskatning (der er i

strid med kodekset), og at EU-landene ikke indfører nye ordninger i strid med kodekset.

2. Baggrund

I december 1997 vedtog EU-landene et adfærdskodeks for erhvervsbeskatning

(”Code of conduct”). Adfærdskodekset er en politisk aftale om, at et land ikke må

have skadelige særordninger med diskriminerende beskatning på selskabsområdet

med henblik på at tiltrække udenlandske investeringer. Alle EU-lande har tilsluttet

sig kodekset.

Adfærdskodekset angiver adfærdskriterier for, hvornår en skatteordning anses

som skadelig,

jf. boks 1.

Boks 1

EU’s adfærdskodeks for erhvervsbeskatning

Hovedkriteriet er, at en ordning kan være skadelig, hvis den medfører et betydeligt lavere effektivt

beskatningsniveau (f.eks. 0-beskatning) i forhold til den normale beskatning i det pågældende land.

Herudover skal mindst én af de følgende kriterier være opfyldt for, at en ordning anses for skadelig:

1.

2.

den indrømmes kun til udenlandske selskaber,

den er isoleret fra landets egen økonomi (f.eks. hvis ordningen kun medfører fordele for udenlandsk ejede

virksomheder eller kun for transaktioner med udenlandske virksomheder),

3.

den kan indrømmes, uden nogen realøkonomisk aktivitet eller egentlig økonomisk tilstedeværelse i det

pågældende EU-land,

4.

den overholder ikke armslængdeprincippet for koncerninterne transaktioner (armslængdeprincippet betyder,

at der skal anvendes de priser og vilkår, som kunne være opnået, hvis transaktionerne var afsluttet mellem

uafhængige parter), eller

5.

den mangler gennemsigtighed (fx som følge af mangel på udveksling af oplysninger med de relevante andre EU-

landene).

9

SAU, Alm.del - 2015-16 - Endeligt svar på spørgsmål 268: Spm. om at oversende samlenotat for de punkter på dagsordenen for rådsmødet (ECOFIN) den 8. marts 2016, som er relevante for Skatteudvalget, til finansministeren, kopi til skatteministeren

EU-landene må ikke indføre nye ordninger i strid med kodekset (”standstill”), og

de skal ophæve eller ændre deres gældende skadelige ordninger, så de skadelige

elementer fjernes (”rollback”).

ECOFIN etablerede i 1998 adfærdskodeksgruppen til at overvåge, at kodekset

overholdes. Adfærdskodeksgruppen er en embedsmandsgruppe bestående af re-

præsentanter fra alle EU-lande. Gruppens formand vælges for en periode på 2 år

blandt gruppens medlemmer. Derudover har gruppen to næstformænd. De to

næstformænd er embedsmænd fra hhv. det land, der har formandsskabet for Rå-

det, og fra det næstkommende formandsskabsland. Beslutninger træffes med bred

konsensus (dvs. enighed mellem alle EU-lande med undtagelse af det pågældende

EU-land, som afstemningen omhandler). Gruppen rapporterer løbende (halvår-

ligt) til Rådet (ECOFIN).

Adfærdskodeksgruppen har derudover løbende mandat til at undersøge andre

forhold vedrørende selskabsbeskatning fx:



udarbejde retningslinjer for bedste praksis vedrørende særlige emner, der

kan give anledning til skatteundgåelse (fx retningslinjer om beskatning af

indgående og udgående udbytter).



administrativ praksis med at lempe beskatning i et omfang, der kan anses

som skadeligt.



forholdet til tredjelande uden for EU.

Der har i EU i de seneste år været øget fokus på bekæmpelse af skatteunddragelse

og aggressiv skatteplanlægning. Adfærdskodekset og gruppens arbejde har bidra-

get til direktivforslag på selskabsbeskatningsområdet, herunder ændring af mo-

der/datterselskabsdirektivet, direktivet om automatisk udveksling af skatteafgørel-

ser og senest til dele af det nyligt fremsatte skatteundgåelsesdirektiv, som blev

præsenteret på ECOFIN den 12. februar. For yderligere at styrke arbejdet med

bekæmpelse af skatteundgåelse har Kommissionen i sin handlingsplan for en mere

fair og effektiv selskabsbeskatning fra juni 2015 bebudet, at der bør ses på en re-

form af adfærdskodeksgruppen, herunder en revurdering af gruppens mandat og

arbejdsform.

ECOFIN opfordrede i rådskonklusioner af 8. december 2015 Højniveau Arbejds-

gruppe for Skattesamarbejde (Rådsarbejdsgruppe med deltagelse af embedsmænd

på højt niveau) til under det nederlandske formandskab at nå til enighed om,

hvorvidt der er behov for at forbedre adfærdskodeksgruppens overordnede orga-

nisering, gennemsigtighed og arbejdsmetoder og at færdiggøre ændringerne af

adfærdskodeksgruppen. Derudover ventes det, at forslag om adfærdskodeks-

gruppens mandat og evt. opdatering af kriterierne i adfærdskodekset ligeledes vil

blive drøftet under det nederlandske formandskab.

10

SAU, Alm.del - 2015-16 - Endeligt svar på spørgsmål 268: Spm. om at oversende samlenotat for de punkter på dagsordenen for rådsmødet (ECOFIN) den 8. marts 2016, som er relevante for Skatteudvalget, til finansministeren, kopi til skatteministeren

3. Formål og indhold

Formandskabet har præsenteret et udkast til rådskonklusioner om adfærdskodeks-

gruppens fremtid. Udkastet til rådskonklusioner om adfærdskodeksgruppens

fremtid omhandler gruppens

overordnede organisering, arbejdsform og gennemsigtighed.

Overordnet organisering:

Adfærdskodeksgruppen forventes at blive opfordret til at

lave mindre justeringer i den overordnede organisering. Adfærdskodeksgruppen

forventes at blive opfordret til aktivt at anvende de eksisterende undergrupper og

oprette to nye undergrupper, dels en undergruppe vedr. præcisering af det 3. og 4.

adfærdskriterium, der er oplistet i adfærdskodekset, og dels en undergruppe om

dialog med tredjelande.

Arbejdsform:

Adfærdskodeksgruppen forventes at blive opfordret til at justere reg-

lerne for beslutningstagning, således at processen for bedømmelser af skatteregi-

mer bliver hurtigere. Processen for bedømmelser af skatteregimer har tre faser,

efter at et EU-land har orienteret om et nyt skatteregime, som består af 1) ad-

færdskodeksgruppen stemmer om, hvorvidt Kommissionen skal lave en faktuel

beskrivelse af dette nye skatteregime, 2) adfærdskodeksgruppen stemmer om

Kommissionens faktuelle beskrivelse og 3) adfærdskodeksgruppen skal stemme

om den endelige bedømmelse af det nye skatteregime. Afstemningerne foretages

med bred konsensus. Det foreslås, at ændre beslutningsproceduren for fase 2) til

almindeligt flertal. De endelige bedømmelser af skatteregimer i fase 3) skal dog

fortsat besluttes med bred konsensus.

Gennemsigtighed:

Adfærdskodeksgruppen forventes at blive opfordret til at skabe

øget politisk bevågenhed om arbejdet i adfærdskodeksgruppen ved at involvere

ECOFIN i højere grad, særligt når bred konsensus ikke kan opnås om individuelle

skatteregimer eller om generelle retningslinjer. Der lægges op til i passende tilfælde

at have offentlige debatter i ECOFIN vedrørende generelle adfærdskodeksemner.

Endvidere foreslås det at skabe nemmere offentlig adgang til adfærdskodeksgrup-

pens arbejde, inkl. allerede offentliggjorte dokumenter fra adfærdskodeksgruppen,

fx via en internetside. Det understreges, at der er behov for øget gennemsigtighed

vedrørende adfærdskodeksgruppens tidligere og nuværende arbejde. Det skal dog

tages hensyn til, at igangværende diskussioner ikke bliver vanskeliggjort og bør

kunne foretages i fortrolighed med henblik på at opnå resultater. I rådskonklusio-

nerne opfordres endvidere til at de halvårlige rapporter til ECOFIN bliver mere

omfattende, således at rapporterne i højere grad afspejler og synliggør hovedele-

menterne og evt. forskellige holdninger på tværs af EU-landene.

4. Europa-Parlamentets holdning

Europa-Parlamentet skal ikke udtale sig.

5. Nærhedsprincippet

Ikke relevant.

11

SAU, Alm.del - 2015-16 - Endeligt svar på spørgsmål 268: Spm. om at oversende samlenotat for de punkter på dagsordenen for rådsmødet (ECOFIN) den 8. marts 2016, som er relevante for Skatteudvalget, til finansministeren, kopi til skatteministeren

6. Gældende dansk ret og lovgivningsmæssige konsekvenser

Sagen har ikke betydning for gældende dansk ret.

7. Økonomiske konsekvenser

Sagen har ikke umiddelbare statsfinansielle konsekvenser. Begrænsning af skadelig

skattekonkurrence som følge af afvikling af skadelige ordninger i andre EU-lande

kan have positive statsfinansielle konsekvenser

.

Sagen har ikke i sig selv erhvervs- eller samfundsøkonomiske konsekvenser, men

begrænsning af skadelig skattekonkurrence som følge af afvikling af skadelige ord-

ninger i andre EU-lande vil have positive samfundsøkonomiske konsekvenser gen-

nem mindskede konkurrenceforvridninger.

8. Høringer

Ikke relevant.

9. Generelle forventninger til andre landes holdninger

EU-landene støtter generelt gruppens arbejde. Landene er dog endnu ikke nået

frem til en endelig aftale om gruppens fremadrettede overordnede organisering,

arbejdsmetoder og gennemsigtighed.

10. Regeringens generelle holdning

Regeringen kan støtte tiltag, der sigter mod at effektivisere den overordnede orga-

nisering og arbejdsmetoderne i adfærdskodeksgruppen. Regeringen kan ligeledes

støtte initiativer, der skaber mere gennemsigtighed om adfærdskodeksgruppens

arbejde og dermed også øget synlighed om skadelige skatteregimer i EU-landene.

Regeringen lægger vægt på, at reformer af adfærdskodeksgruppen ikke svækker

gruppens mulighed for at opnå resultater eller gruppens hovedfokus på overvåg-

ning af skadelige skatteregimer.

12. Tidligere forelæggelser for Folketingets Europaudvalg

Sagen har ikke været forelagt Folketingets Europaudvalg. Rådskonklusionerne om

adfærdskodeksgruppens fremtidige arbejde, som danner baggrund for den aktuelle

sag, blev forelagt Folketingets Europaudvalg til orientering forud for ECOFIN

den 8. december 2015.

12