SAU, Alm.del - 2015-16 - Endeligt svar på spørgsmål 240: Spm. om at kommentere problemstillingen om lægers pensionsforhold i relation til invalidepensioners undtagelse fra udligningsskatten, der rejses i henvendelsen fra Hans Jørgen Jensen, jf. SAU alm. del

Skatteudvalget 2015-16
SAU Alm.del
Offentligt

1. marts 2016

J.nr. 16-0178559

Til Folketinget – Skatteudvalget

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 240 af 12. februar 2016 (alm. del). Spørgsmålet er

stillet efter ønske fra René Gade (ALT).

Karsten Lauritzen

/ Søren Schou

SAU, Alm.del - 2015-16 - Endeligt svar på spørgsmål 240: Spm. om at kommentere problemstillingen om lægers pensionsforhold i relation til invalidepensioners undtagelse fra udligningsskatten, der rejses i henvendelsen fra Hans Jørgen Jensen, jf. SAU alm. del – bilag 109, til skatteministeren

Spørgsmål

Ministeren bedes kommentere den problemstilling om lægers pensionsforhold i relation

til invalidepensioners undtagelse fra udligningsskatten, der rejses i henvendelsen fra Hans

Jørgen Jensen, jf. SAU alm. del – bilag 109.

Svar

Hans Jørgen Jensen anfører i henvendelsen, at sagsbehandlerne i SKAT og Lægernes

Pensionskasse ikke administrerer i overensstemmelse med reglerne i personskattelovens §

7 a, stk. 2, når der skelnes mellem invalide- og alderspension i Lægernes Pensionskasse.

Hans Jørgen Jensen anmoder om, at hans henvendelse fører til genoptagelse med en ny

sagsbehandling.

Jeg har efter reglerne i skatteforvaltningsloven ikke mulighed for at gå ind i konkrete sa-

ger i SKAT eller i det administrative klagesystem. Jeg kan derfor ikke anmode SKAT om

at genoptage en skatteansættelse, fordi en skatteyder anmoder om det.

Jeg kan om udligningsskatten og invalidepension oplyse følgende:

Som led i 2009-skattereformen (Forårspakke 2.0) blev der fra 2011 indført en udlignings-

skat af store pensionsudbetalinger. Det skal ses i lyset af, at 2009-skattereformen – ud-

over en forhøjelse af bundgrænsen for topskatten – indeholdt en afskaffelse af mellem-

skatten og en reduktion af bundskattesatsen, der medførte en markant nedsættelse af den

højeste marginalskat, herunder også for udbetalinger af eksisterende pensionsordninger,

der var fradraget med højere marginalskat. Nedsættelsen af den højeste marginale skatte-

sats var større end udligningsskatten, således at der samlet set blev tale om en reduktion

af den højeste marginale skattesats for store pensionsudbetalinger.

Udligningsskatten er midlertidig, og den opkræves fra 2011 til 2019. Fra 2011 til 2014 var

satsen på 6 pct. Fra og med 2015 udfases udligningsskatten med 1 pct.-point årligt. Udlig-

ningsskatten vil dermed være helt bortfaldet i 2020. I 2016 udgør udligningsskatten 4 pct.

af indkomstskattepligtige pensionsudbetalinger, der overstiger 379.900 kr.

Ved opgørelsen af grundlaget for udligningsskatten medregnes invalidepension som ud-

gangspunkt ikke. I det fremsatte lovforslag om udligningsskatten (L 213 fremsat den 28.

april 2010) var invalidepension ifølge personskattelovens § 7 a, stk. 2, helt friholdt for

udligningsskat.

Under behandlingen af lovforslaget blev reglen i personskattelovens § 7 a, stk. 2, om fri-

holdelse for invalidepension ændret. Ændringen går ud på, at skelner pensionsinstituttet

ikke mellem invalide- og alderspension, er alene udbetalinger indtil folkepensionsalderen

friholdt for grundlaget for udligningsskatten, jf. personskattelovens § 7 a, stk. 2, 2. pkt.

Sigtet med ændringen er, at invalidepension fra et tidspunkt, der kan anses for et sædvan-

ligt tidspunkt for alderspensionering, skal omfattes af udligningsskatten på linje med al-

derspension.

Side 2 af 3

Reglen indebærer således, at pensionen bliver omfattet af udligningsskatten i det tilfælde,

hvor en person fra eksempelvis alder 50 modtager en invalidepension (der er undtaget fra

udligningsskatten) og ved opnåelsen af folkepensionsalderen fortsætter med at modtage

samme type ydelse, dvs. uden en formel ændring af betegnelsen af den modtagne ydelse

til alderspension.

Det fremgår af henvendelsen, at Lægernes Pensionskasse har pensionstypen ”livsvarig

invalidepension” i pensionsregulativet. At medlemmerne i en pensionskasse kan modtage

enten en livsvarig alderspension eller en livsvarig invalidepension, og hvorved der så kan

siges at blive skelnet mellem invalide- og alderspension, fører ikke til, at en livsvarig inva-

lidepension er friholdt for udligningsskatten. Efter personskattelovens § 7 a, stk. 2, 2.

pkt., gælder friholdelsen for udligningsskatten for en livsvarig invalidepension kun indtil

folkepensionsalderen.

Jeg kan oplyse, at den nævnte skattemæssige behandling af invalidepension i relation til

udligningsskatten for nylig er tiltrådt af Landsskatteretten, jf. SKM2015.752.LSR.

Side 3 af 3