SAU, Alm.del - 2015-16 - Endeligt svar på spørgsmål 218: Spm. om, hvad ministeren kan oplyse om skattemyndighedernes indsats for, at multinationale selskaber, der leverer ydelser til danske kunder, herunder software, reklamer, bøger m.m., hvor faktureringen sker fra f.eks. Irland, betaler skat af deres fortjeneste i Danmark, til skatteministeren

Skatteudvalget 2015-16
SAU Alm.del
Offentligt

24. februar 2016

J.nr. 16-0132787

Til Folketinget – Skatteudvalget

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 218 af 3. februar 2016 (alm. del). Spørgsmålet er

stillet efter ønske fra Rune Lund (EL).

Karsten Lauritzen

/ Lise Bo Nielsen

SAU, Alm.del - 2015-16 - Endeligt svar på spørgsmål 218: Spm. om, hvad ministeren kan oplyse om skattemyndighedernes indsats for, at multinationale selskaber, der leverer ydelser til danske kunder, herunder software, reklamer, bøger m.m., hvor faktureringen sker fra f.eks. Irland, betaler skat af deres fortjeneste i Danmark, til skatteministeren

Spørgsmål

Hvad kan ministeren oplyse om skattemyndighedernes indsats for, at multinationale sel-

skaber, der leverer ydelser til danske kunder, herunder software, reklamer, bøger m.m.,

hvor faktureringen sker fra f.eks. Irland, betaler skat af deres fortjeneste i Danmark?

Svar

Det er naturligvis vigtigt både for mig som skatteminister og for skattemyndighederne, at

nationale og multinationale selskaber betaler den skat, de skal. Digitaliseringen af økono-

mien og den øgede globalisering udfordrer dog i større og større grad skattereglerne både

for skattemyndighederne og for virksomhederne.

Jeg kan oplyse, at Danmark (Skatteministeriet) deltog i OECD’s projekt om Base Erosion

and Profit Shifting (BEPS), hvor der er udarbejdet en koordineret og omfattende hand-

lingsplan med det formål at imødegå skatteplanlægning på tværs af landegrænserne.

I forbindelse med BEPS-projektet under OECD undersøgte man, om de eksisterende

regler for selskabsskat og moms burde justeres som følge af digitaliseringen af økonomi-

en. Konklusionen var, at det ikke var muligt at tale om en særlig ”digital økonomi”, idet

alle dele af økonomien er påvirket af digitaliseringen.

BEPS-projektet forsøgte dog at imødegå kunstige arrangementer, der sigter mod undgåel-

se af status som fast driftssted. I den forbindelse ændrede man definitionen af fast drifts-

sted i OECD’s modeloverenskomsts artikel 5.

Et fast driftssted er defineret som et fast forretningssted, gennem hvilket et foretagendes

virksomhed helt eller delvist udøves. Ved fastlæggelsen af, hvornår der må antages at

foreligge et fast driftssted, lægges der vægt på den præcisering, der har fundet sted i

kommentarerne til OECD’s modeloverenskomst.

Det fremgår af modeloverenskomstens artikel 5, stk. 1, at udtrykket fast driftssted betyder

et forretningssted, hvor et foretagendes virksomhed helt eller delvist udøves. Det følger

af kommentarerne til modeloverenskomstens artikel 5, stk. 1, at definitionen af et fast

driftssted indeholder følgende betingelser:



Eksistensen af et forretningssted, hvilket vil sige indretninger såsom lokaler eller i

visse tilfælde maskiner eller udstyr.



Forretningsstedet skal være fast, hvilket vil sige, at det skal være etableret på et givet

sted med en vis grad af varighed.



Virksomhedsudøvelse for foretagendet gennem dette faste driftssted, hvilket sædvan-

ligvis vil sige, at personer, som på den ene eller anden måde er afhængig af foretagen-

det (personale), udfører foretagendets virksomhed i den stat, hvor det faste sted er be-

liggende.

Hvorvidt et selskab er skattepligtigt af dets fortjeneste i Danmark, afgøres på grundlag af

en konkret vurdering af, om selskabet må anses for at have et fast driftssted her i landet. I

Side 2 af 3

forhold til skattepligt for udenlandske selskaber kan det generelt oplyses, at det fremgår af

selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra a, at selskaber og foreninger m.v. som nævnt i sel-

skabsskattelovens § 1, stk. 1, der har hjemsted i udlandet, er begrænset skattepligtige her

til landet, når der udøves et erhverv med fast driftssted her i landet.

Hvis ovenstående betingelser er opfyldt, vil der efter omstændighederne kunne statueres

fast driftssted ifølge skattelovgivningen. Dette indebærer, at de indtægter og udgifter, der

kan henføres til det faste driftssted, vil kunne beskattes i Danmark, jf. selskabsskattelo-

vens § 2, stk. 2. Skattepligten omfatter udøvelse af erhverv med fast driftssted i Danmark

eller deltagelse i en erhvervsvirksomhed med fast driftssted i Danmark.

Side 3 af 3