Skatteudvalget 2015-16
SAU Alm.del
Offentligt
1579188_0001.png
11. december 2015
J.nr. 15-3119073
Til Folketinget – Skatteudvalget
Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 114 af 20. november 2015 (alm. del). Spørgsmålet
er stillet efter ønske fra Merete Riisager (LA).
Karsten Lauritzen
/ Lise Bo Nielsen
 SAU, Alm.del - 2015-16 - Endeligt svar på spørgsmål 114: Spm. om ministeren kan redegøre for, om den manglende fradragsret for anlægs- og etableringsudgifter er medregnet, når man opgør den effektive selskabsskattesats i Danmark og i andre lande, til skatteministeren
1579188_0002.png
Spørgsmål
Vil ministeren redegøre for, om den manglende fradragsret for anlægs- og etableringsud-
gifter er medregnet, når man opgør den effektive selskabsskattesats i Danmark og i andre
lande? Hvis den ikke er det, bedes ministeren svare på, hvad den effektive selskabsskatte-
sats er, hvis den manglende fradragsret for anlægs- og etableringsudgifter medregnes.
Svar
Den effektive selskabsskat giver et mere retvisende billede af den reelle skattebelastning
end de formelle selskabsskattesatser ved at tage højde for bredden af landenes skatteba-
ser. Det vil sige landenes regler for opgørelse af indkomst, afskrivninger, øvrige fradrags-
muligheder, muligheder for underskudsfremførelse, flere satser mv. Dette betyder desu-
den, at de enkelte landes skattesystemer kan sammenlignes ved at se på de effektive sel-
skabsskattesatser til forskel fra de formelle nominelle selskabsskattesatser.
Den effektive selskabsskattesats kan opgøres på forskellige måder. I EU-Kommissionens
opgørelse sammenholdes virksomhedernes faktiske selskabsskattebetalinger med deres
samlede indkomst som opgjort i nationalregnskabet. Det vil sige, at den effektive skatte-
sats viser den gennemsnitlige selskabsskat per indtjent krone. På denne måde kompense-
res implicit for forskellene i de enkelte landes skatteregler.
I denne opgørelse af de effektive selskabsskattesatser indgår ikke beløbene for anlægs- og
etableringsudgifter, hvis disse ikke er fradragsberettigede i det enkelte land. Da Skattemi-
nisteriet ikke kender til omfanget af disse udgifter, kan den effektive selskabsskattesats for
Danmark, hvor virksomhedernes anlægs- og etableringsudgifter medregnes, ikke oplyses.
I tabel 1 er vist de nominelle og effektive selskabsskattesatser i 2012 for EU-landene og
Norge.
Side 2 af 3
 SAU, Alm.del - 2015-16 - Endeligt svar på spørgsmål 114: Spm. om ministeren kan redegøre for, om den manglende fradragsret for anlægs- og etableringsudgifter er medregnet, når man opgør den effektive selskabsskattesats i Danmark og i andre lande, til skatteministeren
1579188_0003.png
Tabel 1. Nominelle og effektive selskabsskattesatser i 2012
Nominel selskabsskattesats
Belgien
Bulgarien
Cypern
Danmark
Estland
Finland
Frankrig
Grækenland
Irland
Italien
Kroatien
Letland
Litauen
Luxemburg
Malta
Nederlandene
Polen
Portugal
Rumænien
Slovakiet
Slovenien
Spanien
Storbritannien
Sverige
Tjekkiet
Tyskland
Ungarn
Østrig
Norge
EU28
34,0
10,0
10,0
25,0
21,0
24,5
36,1
20,0
12,5
31,4
20,0
15,0
15,0
28,8
35,0
25,0
19,0
31,5
16,0
19,0
18,0
30,0
24,0
26,3
19,0
30,2
20,6
25,0
28,0
22,9
Effektiv selskabsskattesats
20,0
-
28,6
18,2*
6,2
17,5
28,1
-
6,0
25,9
-
6,4
4,1
-
-
6,8
13,0
20,9
-
18,2
15,2
17,8
20,8
21,9
21,4
-
10,6
23,9
18,3
15,9
Anm.: Opgørelsen af de effektive selskabsskattesatser er baseret på de enkelte landes nationalregnskabsstatistik og er
forbundet med usikkerhed. *er opgjort for 2011.
Kilde: Taxation Trends in the European Union, 2014 edition, tabel 4 og 86.
Side 3 af 3