KUU, Alm.del - 2015-16 - Endeligt svar på spørgsmål 38: Spm. om at oversende et notat om indholdet og brugen af det såkaldte konsolideringsbidrag og den såkaldte transparensregel, til skatteministeren

Kulturudvalget 2015-16
KUU Alm.del
Offentligt

8. december 2015

J.nr. 15-3187620

Til Folketinget – Kulturudvalget

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 38 af 25. november 2015 (alm. del). Spørgsmålet er

stillet efter ønske fra Mogens Jensen (S).

Karsten Lauritzen

/ Lise Bo Nielsen

KUU, Alm.del - 2015-16 - Endeligt svar på spørgsmål 38: Spm. om at oversende et notat om indholdet og brugen af det såkaldte konsolideringsbidrag og den såkaldte transparensregel, til skatteministeren

Spørgsmål

Ministeren bedes oversende et notat om indholdet og brugen af det såkaldte konsolide-

ringsfradrag og den såkaldte transparensregel inden samrådet, jf. KUU alm. del – sam-

rådsspørgsmål H.

Svar

Den 20. november 2015 fremsatte regeringen lovforslag nr. L 71 om ophævelse af fondes

konsolideringsfradrag og overførselsreglen (også kaldet transparensreglen) for selskaber,

der er ejet af fonde og visse foreninger. Lovforslaget blev 1. behandlet den 4. december

2015, og regeringen har i forbindelse hermed varslet et ændringsforslag, hvorefter den

foreslåede ophævelse af overførselsreglen udgår af lovforslaget.

Generelt om fondsbeskatningen

Som udgangspunkt beskattes fonde, der er skattepligtige efter fondsbeskatningsloven, på

samme måde som aktie- og anpartsselskaber. Udgangspunktet er således, at fondenes

skattepligtige indkomst omfatter samtlige de indtægter, der er skattepligtige for selskaber,

og at der er fradrag for driftsomkostninger og afskrivninger m.v. Dette udgangspunkt

modificeres dog af en række særlige regler, der er fastsat ud fra hensynet til fondenes

særlige formål og virke.

En væsentlig modifikation i forhold til den almindelige selskabsbeskatning er, at fonde

kan fradrage uddelinger og hensættelser til almennyttige formål. Derudover kan fonde

under visse betingelser fradrage uddelinger til andre vedtægtsmæssige formål.

Det overordnede formål bag de nævnte regler er at tilskynde fonde til at varetage deres

særlige formål, nemlig at foretage samfundsnyttige uddelinger. Reglerne bygger således på

en incitamentsordning, hvor fondene i udstrakt grad har mulighed for at eliminere be-

skatningen, hvis de uddeler deres overskud til almennyttige eller almenvelgørende formål.

Hvis der ikke foretages uddelinger, og overskuddene dermed bliver i fondene, bliver fon-

dene som udgangspunkt beskattet på samme måde som aktieselskaber.

Konsolideringsfradraget

Fonde kan ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst – ved siden af ovennævnte

fradrag for uddelinger – fradrage hensættelser til konsolidering af fondskapitalen. Formå-

let med konsolideringsfradraget var oprindelig at værne mod udhuling af fondskapitalen.

Konsolideringsfradraget beregnes som 25 pct. af de uddelinger, der i indkomståret er

foretaget til almennyttige formål. Der gives således reelt et fradrag på 125 pct. for sådanne

uddelinger. Hvis der ikke uddeles, men i stedet hensættes til senere opfyldelse af almen-

nyttige formål, giver hensættelserne først ret til konsolideringsfradrag i det indkomstår,

hvori de faktisk uddeles.

Samlet set har fonde i perioden 2007-13 i gennemsnit foretaget uddelinger og hensættel-

ser til almennyttige formål for ca. 8,5 mia. kr. årligt.

Side 2 af 3

I forhold til den foreslåede ophævelse af konsolideringsfradraget er det i forbindelse med

udarbejdelsen af lovforslaget vurderet, at det umiddelbare merprovenu vil være i størrel-

sesordenen 100 mio. kr. årligt set over en årrække. Skatteministeriet har – blandt andet

som følge af de modtagne høringssvar – konsolideret provenuvurderingen. Det har givet

anledning til en opjustering af skønnet for den umiddelbare årlige provenuvurdering fra

de oprindelige 100 mio. kr. til 150 mio. kr.

Overførselsreglen

Formålet med overførselsreglen er, at der ikke skal være forskel i beskatningen, alt efter

om en erhvervsdrivende fond eller forening vælger at drive erhvervsvirksomheden i eget

regi eller at placere virksomheden i et selskab, som fonden eller foreningen ejer den alt-

overvejende del af.

Når en fond eller forening udøver sine erhvervsaktiviteter inden for sine egne rammer, vil

den skattepligtige indkomst herved kunne nedbringes med fradragsberettigede uddelinger.

Med overførselsreglen er erhvervsdrivende moderfonde og -foreninger, der har placeret

erhvervsaktiviteten i et selskab, givet samme mulighed, når fonden eller foreningen har et

almennyttigt formål.

Overførselsreglen indebærer, at indkomsten i selskabet er skattefri, i det omfang den

overføres til fonden eller foreningen og her uddeles til almennyttige formål eller hensæt-

tes til senere uddeling til sådanne formål.

Efter fremsættelsen af lovforslaget har nye oplysninger fra SKAT vist, at anvendelsen af

reglen – målt på de overførte og fratrukne beløb – er næsten tidoblet på otte år, fra ca.

850 mio. kr. i 2007 til ca. 7 mia. kr. i 2014.

Den kraftige vækst i anvendelsen af overførselsreglen betyder, at finansieringsbidraget fra

en ophævelse af reglen vil være væsentligt større end de 150 mio. kr. årligt i umiddelbart

merprovenu, der er lagt til grund ved indgåelsen af finanslovsaftalen. På denne baggrund

vil regeringen til 2. behandlingen af lovforslaget stille et ændringsforslag om, at den fore-

slåede ophævelse af overførselsreglen udgår af forslaget.

Side 3 af 3