Social- og Indenrigsudvalget 2015-16
SOU Alm.del Bilag 13
Offentligt
1555675_0001.png
BEK nr 97 af 27/01/2014 (Gældende)
Ministeriet for Børn, Ligestilling, Integration og Sociale For‐
hold
Journalnummer: Social‐, Børne‐ og Integrationsmin., j.nr. 2013‐8150
Ministerium:
Udskriftsdato: 7. oktober 2015
Senere ændringer til forskriften
Ingen
Bekendtgørelse om regnskab og revision m.v. af regnskaber for modtagere af
tilskud fra puljer under Social-, Børne- og Integrationsministeriets område
I medfør af tekstanmærkning nr. 111 og tekstanmærkning nr. 116 til § 15 i Finansloven for 2014 fast-
sættes:
Kapitel 1
Anvendelsesområde
§ 1.
Bekendtgørelsen omfatter regnskabsaflæggelse og revision af regnskaber for bevillingernes drifts-
tilskud, jf. kapitel 2 og projekttilskud samt regler om anskaffet materiel ved projektophør, jf. kapitel 3 og
kapitel 4.
Kapitel 2
Regnskabsaflæggelse og revision af regnskaber for tilskud, hvor det af tekstanmærkningerne i
Finansloven fremgår, at formålet er drift
Regnskabsaflæggelse
§ 2.
For driftstilskud skal tilskudsansvarlig senest 4 måneder efter regnskabsårets udløb indsende føl-
gende materiale til Social-, Børne- og Integrationsministeriet:
1) revideret regnskab forsynet med en påtegning efter det for revisors gældende erklæringsparadigme
for den uafhængige revisors påtegning, som findes på Rigsrevisionens hjemmeside (www.rigsrevisio-
nen.dk/paategning.html), og
2) genpart af revisionsberetningen (revisionsprotokollen).
Stk. 2.
Regnskabsåret er 12 på hinanden følgende måneder.
§ 3.
Regnskabet skal give et retvisende billede af tilskudsansvarligs aktiver og passiver, økonomiske
stilling samt resultat. Tilskuddet skal indtægtsføres og være specificeret i regnskabet.
Stk. 2.
Regnskabet skal underskrives af tilskudsansvarlig. Er tilskudsansvarlig en institution eller for-
ening skal regnskabet underskrives af samtlige medlemmer af tilskudsansvarligs bestyrelse, forretnings-
udvalg eller et andet ledelsesorgan, der tegner tilskudsansvarlig.
Stk. 3.
Social- Børne- og Integrationsministeriet kan indkalde grunddokumentation, herunder bilag, for
de afholdte udgifter.
Revision
§ 4.
Årsregnskabet for modtagere af tilskud på 100.000 kr. eller derunder, skal være revideret af en af
tilskudsansvarlig valgt revisor, der skal være regnskabskyndig, men ikke behøver være registreret eller
statsautoriseret revisor. Revisor skal være uafhængig af tilskudsansvarligs virksomhed og må ikke have
nogen personlig eller økonomisk interesse i revisionens udfald.
Stk. 2.
Revisor skal påse, at
1) årsregnskabet er udarbejdet i overensstemmelse med bestemmelserne i § 3, stk.1 og 2,
1
 SOU, Alm.del - 2015-16 - Bilag 13: Henvendelse af 12/10-15 fra ISOBRO, Indsamlingsorganisationernes Brancheorganisation om at de ønsker foretræde for udvalget vedrørende LOFTFRI Puljen
2) tilskuddet er anvendt i tilskudsåret,
3) tilskuddet er anvendt til formålet og
4) tilskuddet er anvendt sparsommeligt.
Stk. 3.
I tilfælde af revisorskift i tilskudsperioden skal den tiltrædende revisor rette henvendelse til den
fratrædende revisor, der har pligt til at oplyse grundene til fratrædelsen. Desuden skal tilskudsmodtager
skriftligt give Social-, Børne- og Integrationsministeriet besked om revisorskift.
§ 5.
Årsregnskabet for modtagere af tilskud på over 100.000 kr. skal være revideret af en registreret
eller statsautoriseret revisor.
Stk. 2.
I tilfælde af revisorskift i tilskudsperioden skal den tiltrædende revisor rette henvendelse til den
fratrædende revisor, der har pligt til at oplyse grunden til fratrædelsen. Desuden skal tilskudsansvarlig
skriftligt give Social-, Børne- og Integrationsministeriet besked om revisorskift.
§ 6.
Revisionen foretages i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik, således som dette begreb
er fastlagt i § 3 i lov om revision af statens regnskaber m.m. og nærmere præciseret i stk. 2 og §§ 7-11 i
denne bekendtgørelse.
Stk. 2.
Ved revisionen efterprøves, om regnskabet er rigtigt, og om de dispositioner, der er omfattet af
regnskabsaflæggelsen, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, love og andre forskrifter, samt
med indgåede aftaler og sædvanlig praksis. Der foretages endvidere en vurdering af, hvorvidt der er taget
skyldige økonomiske hensyn ved forvaltningen af de modtagne midler, og ved driften af den organisation,
der er omfattet af årsregnskabet.
§ 7.
Revisionens omfang afhænger af tilskudsansvarligs administrative struktur og forretningsgange,
herunder den interne kontrol og andre forhold af betydning for regnskabsaflæggelsen. Desuden har til-
skuddets/tilsagnets størrelse betydning for revisionens omfang.
§ 8.
Der foretages sædvanlig revision i årets løb. Som led i revisionen undersøger revisor de eksisteren-
de forretningsgange, herunder forretningsgangene vedrørende registrering af tilskudsudløsende faktorer,
med henblik på at påse, om den interne kontrol er betryggende. Ud over systemrevision udfører revisor i
nødvendigt omfang substansrevision.
Stk. 2.
Ved revisionen skal revisor efterprøve, om
1) årsregnskabet er rigtigt, dvs. uden væsentlige fejl og mangler,
2) tilskudsbetingelserne er opfyldt,
3) tilskuddet er anvendt til formålet, og
4) tilskudsansvarlig har udvist sparsommelighed.
Stk. 3.
Ved den afsluttende revision påses det, at årsregnskabet er opstillet i overensstemmelse med de
regler, der er fastsat herfor i §§ 2 og 3, og at det ikke indeholder væsentlige fejl eller mangler, og om de
dispositioner, der er omfattet af regnskabsaflæggelsen er i overensstemmelse med meddelte bevillinger,
love og andre forskrifter samt indgåede aftaler og sædvanlig praksis.
Stk. 4.
Ved forvaltningsrevision undersøges det, om der er taget skyldige økonomiske hensyn ved til-
skudsansvarligs forvaltning. Det skal efterprøves, om forvaltningen af midlerne har været sparsommelig,
produktiv samt effektiv. For tilskud under 500.000 kr. kan forvaltningsrevision undlades.
Stk. 5.
Revisionen udføres som udgangspunkt ved stikprøvevise undersøgelser. Uanmeldt kasse- og be-
holdningseftersyn indgår i revisionen.
§ 9.
Tilskudsansvarlig skal give revisor de oplysninger, som må anses af betydning for bedømmelsen af
årsregnskabet samt for revisors vurdering af forvaltningen, herunder mål og opnåede resultater. Tilskud-
sansvarlig skal give revisor adgang til at foretage de undersøgelser, denne finder nødvendige, og skal sør-
ge for, at revisor får de oplysninger og den bistand, som revisor anser for nødvendig for udførelsen af sit
hverv.
2
 SOU, Alm.del - 2015-16 - Bilag 13: Henvendelse af 12/10-15 fra ISOBRO, Indsamlingsorganisationernes Brancheorganisation om at de ønsker foretræde for udvalget vedrørende LOFTFRI Puljen
§ 10.
Bliver revisor opmærksom på lovovertrædelser eller tilsidesættelser af forskrifter af væsentlig be-
tydning i forbindelse med tilskudsmidlernes forvaltning, påhviler det revisor straks at give tilskudsansvar-
lig meddelelse herom, samt påse, at tilskudsansvarlig inden 3 uger foretager underretning til Social-, Bør-
ne- og Integrationsministeriet. I modsat fald er det revisors pligt at orientere Social-, Børne- og Integrati-
onsministeriet. Revisors bemærkninger indsendes sammen med meddelelsen.
Stk. 2.
Det samme gælder, hvis revisor under sin revision eller på anden måde bliver opmærksom på, at
organisationens drift er usikker af økonomiske eller andre grunde.
§ 11.
Det reviderede årsregnskab forsynes med en revisionspåtegning, hvoraf skal fremgå, at regnskabet
er revideret i overensstemmelse med reglerne i kapitel 2. Forbehold skal fremgå af påtegningen.
Stk. 2.
Revisor skal føre en revisionsprotokol.
Stk. 3.
I protokollen skal der indføres oplysninger om:
1) hvilke revisionsarbejder der er udført og resultatet heraf, og
2) væsentlig usikkerhed, fejl eller mangler vedrørende organisationens bogholderi, regnskabsvæsen eller
interne kontrol.
Stk. 4.
Revisor skal endvidere redegøre for den udførte forvaltningsrevision. Specielt oplyses om revi-
sors undersøgelse af samt vurdering og konklusioner vedrørende sparsommelighed, produktivitet og ef-
fektivitet samt om dispositioner uden for institutionens formål.
Stk. 5.
Det skal i protokollen til årsregnskabet oplyses:
1) hvorvidt revisor opfylder lovgivningens habilitetsbestemmelser,
2) hvorvidt revisor under revisionen har modtaget alle oplysninger, der er anmodet om,
3) hvorvidt revisionen har givet anledning til bemærkninger med hensyn til, om statsstøtten er anvendt i
overensstemmelse med de givne vilkår, og
4) hvorvidt revisionen har givet anledning til bemærkninger med hensyn til, om tilskudsgrundlaget er
opgjort i overensstemmelse med gældende regler.
Stk. 6.
I revisionsprotokollen indføres endvidere oplysninger om særlige rapporter eller erklæringer, af-
givelse af særlige beretninger, rådgivning og assistance.
Kapitel 3
Regnskabsaflæggelse og revision af regnskaber for projekttilskud
Regnskabsaflæggelse
§ 12.
For tilskud der ydes til konkrete projekter, skal tilskudsansvarlig senest 4 måneder efter hvert pro-
jektårs udløb indsende følgende materiale til Social-, Børne- og Integrationsministeriet:
1) revideret regnskab forsynet med en påtegning efter det for revisors gældende erklæringsparadigme
for den uafhængige revisors påtegning, som findes på Rigsrevisionens hjemmeside (www.rigsrevisio-
nen.dk/paategning.html), og
2) genpart af revisionsberetningen (revisionsprotokollen).
Stk. 2.
Regnskabsåret er 12 på hinanden følgende måneder.
§ 13.
Projektregnskabet skal opfylde følgende krav:
1) tilskuddet skal være opført som særskilt indtægtspost,
2) tilskuddet skal være anvendt i tilskudsperioden, som fremgår af tilskudsbrevet, og
3) udgifter, der er afholdt af tilskuddet, skal være specificeret på mindst samme måde som i ansøgnin-
gens budget. Væsentlige udgifter skal være yderligere specificeret, eventuelt tilskud fra anden side til
samme projekt, evt. medfinansiering samt eventuelle øvrige indtægter skal opføres som særskilte ind-
tægtsposter.
Stk. 2.
Regnskabet skal underskrives af tilskudsansvarlig. Er tilskudsansvarlig en institution eller for-
ening skal regnskabet underskrives af formanden for bestyrelsen.
3
 SOU, Alm.del - 2015-16 - Bilag 13: Henvendelse af 12/10-15 fra ISOBRO, Indsamlingsorganisationernes Brancheorganisation om at de ønsker foretræde for udvalget vedrørende LOFTFRI Puljen
Stk. 3.
De i stk. 1 og stk. 2 nævnte krav kan opfyldes ved en note til regnskabet for det samlede projekt.
Stk. 4.
Social-, Børne- og Integrationsministeriet kan indkalde grunddokumentation, herunder bilag, for
de afholdte udgifter.
Revision
§ 14.
Projektregnskabet for tilskud på 100.000 kr. eller derunder, skal være revideret af en af tilskudsan-
svarlig valgt revisor, der skal være regnskabskyndig, men ikke behøver være registreret eller statsautori-
seret. Revisor skal være uafhængig af tilskudsansvarligs virksomhed og må ikke have nogen personlig
eller økonomisk interesse i revisionens udfald.
Stk. 2.
Revisor skal påse, at
1) projektregnskabet er udarbejdet i overensstemmelse med bestemmelserne i § 13, stk. 1 og 2,
2) tilskuddet er anvendt i tilskudsåret,
3) tilskuddet er anvendt til formålet og
4) tilskuddet er anvendt sparsommeligt.
Stk. 3.
I tilfælde af revisorskift i projektperioden skal den tiltrædende revisor rette henvendelse til den
fratrædende revisor, der har pligt til at oplyse grunden til fratrædelsen. Desuden skal tilskudsansvarlig
skriftligt give Social-, Børne- og Integrationsministeriet besked om revisorskift.
§ 15.
Projektregnskabet for modtagere af tilskud på over 100.000 kr. skal være revideret af en registre-
ret eller statsautoriseret revisor.
Stk. 2.
I tilfælde af revisorskift i projektperioden skal den tiltrædende revisor rette henvendelse til den
fratrædende revisor, der har pligt til at oplyse grundene til fratrædelsen. Desuden skal tilskudsansvarlig
skriftligt give Social-, Børne- og Integrationsministeriet besked om revisorskift.
§ 16.
Revisionen foretages i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik, således som dette be-
greb er fastlagt i § 3 i lov om revisionen af statens regnskaber m.m. og nærmere præciseret i stk. 2 og §§
17-21 i denne bekendtgørelse.
Stk. 2.
Ved revisionen efterprøves, om projektregnskabet er rigtigt, og om de dispositioner, der er omfat-
tet af regnskabsaflæggelsen, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, love og andre forskrifter,
samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis. Der foretages endvidere en vurdering af, hvorvidt der er
taget skyldige økonomiske hensyn ved forvaltningen af de modtagne midler, der er omfattet af projek-
tregnskabet.
§ 17.
Revisionens omfang afhænger af tilskudsansvarligs administrative struktur og forretningsgange,
herunder den interne kontrol og andre forhold af betydning for regnskabsaflæggelsen. Desuden har til-
skuddet/tilsagnets størrelse betydning for revisionens omfang.
§ 18.
Der foretages sædvanlig revision i årets løb. Som led i revisionen undersøger revisor de eksister-
ende forretningsgange, herunder forretningsgangene vedrørende registrering af tilskudsudløsende fakto-
rer, med henblik på at påse, om den interne kontrol er betryggende. Ud over systemrevision udfører revi-
sor i nødvendigt omfang substansrevision.
Stk. 2.
Ved revisionen skal revisor efterprøve, om
1) projektregnskabet er rigtigt, dvs. uden væsentlige fejl og mangler,
2) tilskudsbetingelserne er opfyldt,
3) tilskuddet er anvendt til formålet, og
4) tilskudsansvarlig har udvist sparsommelighed.
Stk. 3.
Ved den afsluttende revision påses det, at projektregnskabet er opstillet i overensstemmelse med
de regler, der er fastsat herfor i §§ 12 og 13, og at det ikke indeholder væsentlige fejl eller mangler, og om
de dispositioner, der er omfattet af regnskabsaflæggelsen er i overensstemmelse med meddelte bevillin-
ger, love og andre forskrifter samt indgåede aftaler og sædvanlig praksis.
4
 SOU, Alm.del - 2015-16 - Bilag 13: Henvendelse af 12/10-15 fra ISOBRO, Indsamlingsorganisationernes Brancheorganisation om at de ønsker foretræde for udvalget vedrørende LOFTFRI Puljen
Stk. 4.
Ved forvaltningsrevision undersøges det, om der er taget skyldige økonomiske hensyn ved til-
skudsansvarliges forvaltning. Det skal efterprøves, om forvaltningen af midlerne har været sparsommelig,
produktiv samt effektiv. For tilskud under 500.000 kr. kan forvaltningsrevision undlades.
Stk. 5.
Revisionen udføres som udgangspunkt ved stikprøvevise undersøgelser. Uanmeldt kasse- og be-
holdningseftersyn indgår i revisionen.
§ 19.
Tilskudsansvarlig skal give revisor de oplysninger, som må anses af betydning for bedømmelsen
af projektregnskabet samt for revisors vurdering af forvaltningen, herunder mål og opnåede resultater. Til-
skudsansvarlig skal give revisor adgang til at foretage de undersøgelser, denne finder nødvendige, og skal
sørge for, at revisor får de oplysninger og den bistand, som revisor anser for nødvendig for udførelsen af
sit hverv.
§ 20.
Bliver revisor opmærksom på lovovertrædelser eller tilsidesættelser af forskrifter af væsentlig be-
tydning i forbindelse med midlernes forvaltning, påhviler det revisor straks at give tilskudsansvarlig med-
delelse herom, samt påse, at tilskudsansvarlig inden 3 uger foretager underretning til Social-, Børne- og
Integrationsministeriet. I modsat fald er det revisors pligt at orientere Social-, Børne- og Integrationsmini-
steriet. Revisors bemærkninger indsendes sammen med meddelelsen.
Stk. 2.
Det samme gælder, hvis revisor under sin revision eller på anden måde bliver opmærksom på, at
projektets gennemførelse er usikker af økonomiske eller andre grunde.
§ 21.
Det reviderede projektregnskab forsynes med en revisionspåtegning, hvoraf skal fremgå, at regn-
skabet er revideret i overensstemmelse med reglerne i kapitel 3 og kapitel 4. Forbehold skal fremgå af
påtegningen.
Stk. 2.
Revisor skal føre en revisionsprotokol.
Stk. 3.
I protokollen skal der indføres oplysninger om:
1) hvilke revisionsarbejder der er udført og resultatet heraf, og
2) væsentlig usikkerhed, fejl eller mangler vedrørende organisationens bogholderi, regnskabsvæsen eller
interne kontrol.
Stk. 4.
Revisor skal endvidere redegøre for den udførte forvaltningsrevision. Specielt oplyses om revi-
sors undersøgelse af samt vurdering og konklusioner vedrørende sparsommelighed, produktivitet og ef-
fektivitet samt om dispositioner uden for institutionens formål.
Stk. 5.
Det skal i protokollen til projektregnskabet oplyses:
1) hvorvidt revisor opfylder lovgivningens habilitetsbestemmelser,
2) hvorvidt revisor under revisionen har modtaget alle oplysninger, der er anmodet om,
3) hvorvidt revisionen har givet anledning til bemærkninger med hensyn til, om statsstøtten er anvendt i
overensstemmelse med de givne vilkår, og
4) hvorvidt revisionen har givet anledning til bemærkninger med hensyn til, om tilskudsgrundlaget er
opgjort i overensstemmelse med gældende regler.
Stk. 6.
I revisionsprotokollen indføres endvidere oplysninger om særlige rapporter eller erklæringer, af-
givelse af særlige beretninger, rådgivning og assistance.
Kapitel 4
Retningslinjer om anskaffet materiel ved projektophør
§ 22
Det afsluttende projektregnskab skal indeholde indtægter fra evt. salg af tilovers bleven materiel
ved projektophør.
Stk. 2.
Tilskudsansvarlig eller projektmedarbejder kan erhverve tilovers bleven materiel ved projektop-
hør. Prisen skal fastsættes af en uafhængig vurderingsmand. Hvis projektets revisor vil påtage sig at vur-
dere materiellet, betragtes revisor som uafhængig. Vurderingsmandens værdiansættelse af det pågældende
materiel indsendes sammen med regnskabet med henblik på godkendelse. Det overskydende beløb mod-
5
 SOU, Alm.del - 2015-16 - Bilag 13: Henvendelse af 12/10-15 fra ISOBRO, Indsamlingsorganisationernes Brancheorganisation om at de ønsker foretræde for udvalget vedrørende LOFTFRI Puljen
regnes i det afsluttede regnskab, mærkes med j.nr. og indsættes på særskilt konto i Social-, Børne- og In-
tegrationsministeriet.
Stk. 3.
Brugbart materiel, som ikke længere anvendes i et projekt og som tilskudsansvarlig ikke ønsker
at erhverve, skal søges afhændet på auktion. Provenuet skal indsættes på samme konto og mærkes som
ovenfor.
Stk. 4.
Der kan ikke foretages afskrivning af materiellet.
Kapitel 5
Ikrafttræden m.v.
§ 23.
Bekendtgørelsen træder i kraft den 1. februar 2014, med virkning for tilskud/tilsagn, der afgives
den 1. februar 2014 eller senere.
Social-, Børne- og Integrationsministeriet, den 27. januar 2014
A
NNETTE
V
ILHELMSEN
/ Henrik Thorning
6