Skatteudvalget 2015-16
SAU Alm.del Bilag 70
Offentligt
1582734_0001.png
En større del af selskaberne betaler
selskabsskat i Danmark
De åbne skattelister for selskabers selskabskat offentliggøres nu for ind-
komståret 2014. De nye tal viser, at en større andel af selskaberne betaler
selskabsskat, og at under 10 selskaber alene står for en tredjedel af sel-
skabsskatten. Indtægterne fra selskabsskatterne har været svagt stigende
i de senere år i pct. af BNP. Samtidig vurderes selskabernes investerings-
niveau at stige i de kommende år, blandt andet understøttet af den lave-
re selskabsskattesats.
Resumé:
Skatteøkonomisk analyse
17. december 2015
 SAU, Alm.del - 2015-16 - Bilag 70: Skatteøkonomisk analyse - En større del af selskaberne betaler selskabsskat i Danmark, fra Skatteministeriet
1582734_0002.png
Skatteøkonomisk analyse
En større del af selskaberne betaler selskabsskat i Danmark
2
Selskabsskatten i Danmark
Lavere selskabsskattesats har ikke reduceret indtægterne fra sel-
skabsskatten
Figur 1. Selskabsskat som del af BNP, 2006-2014
Pct
.
5
4
3
2
1
0
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
Pct.
5
4
3
2
1
0
Anm.: Inkl. selskabsskat af kulbrintevirksomhed, men ekskl. kulbrinteskat.
Kilde: Provenu fra selskabsskat er opgjort af Skatteministeriet, BNP er trukket fra Danmarks Statistik, december 2015.
 SAU, Alm.del - 2015-16 - Bilag 70: Skatteøkonomisk analyse - En større del af selskaberne betaler selskabsskat i Danmark, fra Skatteministeriet
1582734_0003.png
Skatteøkonomisk analyse
En større del af selskaberne betaler selskabsskat i Danmark
3
Selskabernes investeringsniveau stiger
Figur 2. Selskabers nettoinvesteringsniveau (ikke-finansielle selskaber), 20010-2014
Mia. kr.
10
8
6
4
2
0
-2
-4
-6
-8
-10
Mia. kr.
10
8
6
4
2
0
-2
-4
-6
-8
-10
2010
2011
2012
2013
2014
Kilde: Danmarks Statistik, Statistikbanken, december 2015.
 SAU, Alm.del - 2015-16 - Bilag 70: Skatteøkonomisk analyse - En større del af selskaberne betaler selskabsskat i Danmark, fra Skatteministeriet
1582734_0004.png
Skatteøkonomisk analyse
En større del af selskaberne betaler selskabsskat i Danmark
4
Trend mod lavere selskabsskat i EU
Figur 3. Nominelle selskabsskattesatser i Danmark, Storbritannien og Sverige, 1996-2020
Pct.
36
32
28
24
20
16
1996
1998
2000
2005
2007
2009
2011
2013
2015
2020
Pct.
36
32
28
24
20
16
Danmark
Storbritannien
Sverige
Kilde: Skatteministeriet.
 SAU, Alm.del - 2015-16 - Bilag 70: Skatteøkonomisk analyse - En større del af selskaberne betaler selskabsskat i Danmark, fra Skatteministeriet
1582734_0005.png
Skatteøkonomisk analyse
En større del af selskaberne betaler selskabsskat i Danmark
5
Figur 4. Effektive selskabsskattesatser, 2012
Pct.
25
20,8
20
15
10
6,8
5
0
Storbritannien
Sverige
Danmark
Holland
EU-
gennemsnittet
21,9
18,2
15,9
Pct.
25
20
15
10
5
0
Anm.: Opgørelsen af de effektive selskabsskattesatser er baseret på de enkelte lands nationalregnskabsstatistik og er
forbundet med usikkerhed.
Kilde: Taxation Trends in the European Union, 2014 edition, tabel 4 og 85.
En større andel af selskaber betaler selskabsskat
Figur 5. Skattebetalende og ikke-skattebetalende selskaber, 2011-2014
Pct.
80
70
60
50
40
30
20
10
0
2011
2012
2013
2014
68
32
64
36
62
38
60
40
Pct.
80
70
60
50
40
30
20
10
0
Ikke-skattebetalende selskaber
Skattebetalende selskaber
Anm.: Tallene for 2011 er opgjort november 2012. Tallene for 2012, 2013 og 2014 er opgjort december 2015.
Kilde: Skatteministeriet.
 SAU, Alm.del - 2015-16 - Bilag 70: Skatteøkonomisk analyse - En større del af selskaberne betaler selskabsskat i Danmark, fra Skatteministeriet
1582734_0006.png
Skatteøkonomisk analyse
En større del af selskaberne betaler selskabsskat i Danmark
6
Tabel 1. Skattebetalende selskaber og ikke-skattebetalende selskaber
Ikke-skattebetalende
selskaber
81.828
95.937
107.192
107.545
109.112
106.359
104.471
98.456
Skattebetalende
selskaber
64.116
62.679
55.443
55.340
52.247
58.665
62.694
66.683
Indkomstår
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
Selskaber i alt
145.944
158.616
162.635
162.885
161.359
165.024
167.165
165.139
Anm.: Tallene for 2007-2011 er historiske. Tallene for 2012, 2013 og 2014 er opgjort december 2015.
Kilde: Skatteministeriet.
Boks 2. Opgørelse af antal skattepligtige selskaber
I Danmark sambeskattes en koncerns danske selskaber og faste driftssteder. Der udpeges ét ad-
ministrationsselskabs i sambeskatningskredsen, som også registreres som den formelle skattebe-
taler. Korrigeres data ikke for dette, vil de sambeskattede datterselskaber blive registreret som nul-
skatteydere – også i de tilfælde, hvor der betales positiv selskabsskat via administrationsselskabet.
I opgørelsen af antallet af skattepligtige selskaber i Danmark er der således ikke medtaget sambe-
skattede datterselskaber.
Under 10 selskaber betaler en tredjedel af den samlede selskabsskat
 SAU, Alm.del - 2015-16 - Bilag 70: Skatteøkonomisk analyse - En større del af selskaberne betaler selskabsskat i Danmark, fra Skatteministeriet
1582734_0007.png
Skatteøkonomisk analyse
En større del af selskaberne betaler selskabsskat i Danmark
7
Figur 6. Selskabsskat i 2014 fordelt på størrelsen af selskabsskattebetalingen
Mia. kr.
60
50
40
30
20
10
0
< 1 mia. kr.
> 1 mia.
I alt
18
38
56
Mia. kr.
60
50
40
30
20
10
0
Anm.: Inkl. selskabsskat af kulbrintevirksomhed, men ekskl. kulbrinteskat.
Kilde: Skatteministeriet.
Flere multinationale selskaber betaler selskabsskat
Figur 7. Skattebetalende og ikke-skattebetalende multinationale selskaber, 2012-2014
Pct
.
60
50
40
30
20
10
0
54
46
48
52
46
54
Pct
.
60
40
20
0
2012
2013
Ikke-skattebetalende multinationale selskaber
Skattebetalende multinationale selskaber
2014
Anm.: Inkl. selskabsskat af kulbrintevirksomhed, men ekskl. kulbrinteskat.
Anm.: Tallene for 2012-2013 er historiske mens tallene fra 2014 er opgjort i december 2015.
Anm.: Multinationale selskaber defineres som selskaber, der har haft koncerninterne transaktioner på mere end 10 mio. kr.
på et tidspunkt i perioden 2006-2010. Hvis blot ét selskab i en sambeskatningskreds har haft koncerninterne transaktioner
over 10 mio. kr., anses hele koncernen for multinational.
Kilde. Skatteministeriet.
 SAU, Alm.del - 2015-16 - Bilag 70: Skatteøkonomisk analyse - En større del af selskaberne betaler selskabsskat i Danmark, fra Skatteministeriet
1582734_0008.png
Skatteøkonomisk analyse
En større del af selskaberne betaler selskabsskat i Danmark
8
Tabel 2. Multinationale selskabers selskabsskattebetaling, 2008-2014
Samlet provenu fra
selskabsskatter
mia. kr.
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
47
34
41
40
49
53
56
Multinationale selskaber
pct. af samlet
provenu
1)
49
53
59
63
60
57
55
Indkomstår
mia. kr.
23
18
25
25
29
30
31
1) Pga. afrundinger kan procentsatsen afvige fra forholdet mellem de opgjorte beløb.
Anm.: Tallene for 2008-2013 er historiske og kan derfor afgive fra det samlede selskabsskatteprovenu for 2008-2013, som
er opgjort i november 2014 i forbindelse med offentliggørelsen af de åbne skattelister.
Kilde: Skatteministeriet.
Skatteministeriet/Ministry of Taxation
Nicolai Eigtveds Gade 28
DK 1402 – København K
Telefon +45 3392 3392
Mail
[email protected]
www.skm.dk
Skatteministeriet udgiver løbende analyser af
skatteøkonomiske emner og problemstillinger i formatet
Skatteøkonomisk analyse. Skatteøkonomisk analyse har til
formål at formidle analyser fra Skatteministeriets økonomer
på en let tilgængelig og professionel måde.
Skatteøkonomiske analyser henvender sig eksempelvis til
journalister, undervisere, interesseorganisationer og andre
med interesse for skattepolitik og skatteøkonomiske forhold.