SAU, Alm.del - 2015-16 - Bilag 5: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af ligningsloven (Forhøjelse af fradrag for passage af Storebæltsforbindelsen) samt resumé

Skatteudvalget 2015-16
SAU Alm.del Bilag 5
Offentligt

Skatteministeriet

J. nr. 15-2660247

Forslag

til

Lov om ændring af ligningsloven

(Forhøjelse af fradrag for passage af Storebæltsforbindelsen)

§1

I ligningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1081 af 7. september 2015, som ændret ved § 1, nr.

2, i lov nr. 997 af 30. august 2015, foretages følgende ændring:

§ 9 C, stk. 9, 2. pkt.,

ændres ”90 kr.” til: ”110 kr.”.

§2

Stk. 1.

Loven træder i kraft den 1. januar 2016 og har virkning fra og med indkomståret 2016.

Bemærkninger til lovforslaget

SAU, Alm.del - 2015-16 - Bilag 5: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af ligningsloven (Forhøjelse af fradrag for passage af Storebæltsforbindelsen) samt resumé

Almindelige bemærkninger

1. Indledning

Regeringen finder, at der er behov for at forbedre incitamenterne for at pendle på tværs af Danmark.

Det foreslås derfor at forhøje det særlige brofradrag for passage af Storebæltsforbindelsen i bil fra

90 kr. til 110 kr. Dette vil være til gavn for mobiliteten på arbejdsmarkedet og skabe bedre sam-

menhæng mellem landsdelene.

2. Lovforslagets formål og baggrund

Broafgiften, der skal betales for at passere Storebæltsforbindelsen, kan opleves som en barriere for

at søge arbejde på den anden side af broen. Regeringen vil derfor forbedre vilkårene for arbejdsta-

gere, der pendler i bil, ved at gøre det billigere at køre over Storebæltsbroen. Lovforslaget vil såle-

des være til gavn for arbejdstagere og virksomheder, der anvender broen, og det kan bidrage til at

skabe en større balance og sammenhæng mellem landsdelene i Danmark.

3. Gældende ret

Personer kan få fradrag for befordring mellem sædvanlig bopæl og arbejdsplads med et beløb, som

beregnes på grundlag af den normale transportvej ved bilkørsel efter en kilometertakst, der fastsæt-

tes af Skatterådet. Der kan dog kun foretages fradrag for den del af befordringen pr. arbejdsdag,

der overstiger 24 km.

Befordringsfradraget er et ligningsmæssigt fradrag, det vil sige et fradrag ved opgørelsen af den

skattepligtige indkomst. Skatteværdien af et ligningsmæssigt fradrag udgør ca. 29,6 pct. i 2015 i en

kommune med en skatteprocent svarende til landsgennemsnittet.

Udgør befordringen pr. arbejdsdag til og med 120 km, beregnes fradraget med den kilometer-takst,

som Skatterådet årligt fastsætter. For befordring herudover beregnes fradraget med 50 pct. af den

fastsatte kilometertakst. For 2015 er taksten for befordring fra 24-120 km fastsat til 2,05

kr. pr. km. For befordring over 120 km udgør taksten 1,03 kr. pr. km.

Der er herudover fastsat særlige regler om fradrag for befordring for personer, der benytter Store-

bæltsforbindelsen mellem den sædvanlige bopæl og arbejdsplads. Disse pendlere kan foretage et

fradrag for de afholdte udgifter på 90 kr. pr. passage med bil og 15 pr. passage med kollektiv trans-

port. De tilsvarende fradrag for benyttelse af Øresundsforbindelsen er henholdsvis 50 kr. og 8 kr.

Beløbene er faste og bliver ikke reguleret årligt. Hvis flere personer kører sammen i en bil eller på

en motorcykel, er det kun den person, der har afholdt udgiften til passagen, der kan foretage fradra-

get. Kompenserer de medkørende i bilen eller på motorcyklen den, der har afholdt udgiften, er den-

ne person ikke skattepligtig af kompensationen, og de medkørende kan ikke trække udgiften fra ved

indkomstopgørelsen.

SAU, Alm.del - 2015-16 - Bilag 5: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af ligningsloven (Forhøjelse af fradrag for passage af Storebæltsforbindelsen) samt resumé

Udgiften til passage af Storebæltsforbindelsen skal i alle tilfælde kunne dokumenteres. En arbejds-

tager kan ikke foretage fradraget for passage af Storebæltsforbindelsen, hvis arbejdsgiveren har

afholdt udgiften til broafgiften.

4. Lovforslaget

Det foreslås at forhøje fradraget for bilister for at køre over Storebæltsforbindelsen fra 90 kr. pr.

passage til 110 kr. pr. passage. Derved bliver det billigere for pendlere at køre over Storebæltsbroen

i bil for at komme på arbejde, hvilket kan bidrage til at øge mobiliteten på arbejdsmarkedet. Dette

vil være til gavn både for arbejdstagere og virksomheder.

5. Økonomiske konsekvenser for det offentlige

Det foreligger ikke tilgængelige statistiske oplysninger, der kan danne grundlag for et sikkert skøn over

de provenumæssige konsekvenser af lovforslaget. Skønnet er derfor forbundet med nogen usikkerhed.

Det skønnes, at 1.000 -1.500 personbilspendlere samlet set vil opnå en skattereduktion ved forhøjelsen af

brofradraget svarende til et umiddelbart mindreprovenu på op mod 5 mio. kr. årligt,

jf. tabel 1.

På sigt vil mindreprovenuet være faldende, dels på grund af den faldende skatteværdi af de ligningsmæs-

sige fradrag frem mod 2019, dels på grund af at fradragssatsen som hidtil er fastsat nominelt og ikke re-

guleres.

Ca. 4 mio. kr. af det umiddelbare mindreprovenu vedrører kommunerne. Forslaget får dog ingen

umiddelbare økonomiske virkninger for kommunerne for indkomståret 2016, da det af tidsmæssige

grunde ikke har været muligt at indarbejde virkningen af forslaget i det statsgaranterede udskriv-

ningsgrundlag for 2016.

For finansåret 2016 skønnes det umiddelbare mindreprovenu at udgøre ca. 3 mio. kr. Den resteren-

de del af mindreprovenuet for 2016 vil blive udmøntet som overskydende skat eller reduceret rest-

skat i forbindelse med årsopgørelsen for 2016 i foråret 2017.

Tabel 1. Provenumæssige konsekvenser af forhøjelsen af brofradraget for Storebæltsforbindelsen

Varig

virkning

-2

-1

Finansårs-

virkning

2016

-3

Mio. kr. (2016-niveau)

Umiddelbart mindreprovenu

Mindreprovenu efter tilbageløb

Mindreprovenu efter tilbageløb og adfærd

Provenuvirkning for kommunerne

2016

-5

-4

2017

-5

-4

2018

-4

-3

-4

2019

-4

-3

-4

Forhøjelsen af brofradraget vurderes i et meget begrænset omfang at medføre et øget arbejdsudbud. På

den anden side vil en øget anvendelse af fradraget, ved at flere pendlere vælger at finde beskæftigelse på

den modsatte side af Storebælt i forhold til bopælen, medføre et vist yderligere mindreprovenu. Med no-

gen usikkerhed vurderes disse to modsatrettede effekter at modsvare hinanden.

SAU, Alm.del - 2015-16 - Bilag 5: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af ligningsloven (Forhøjelse af fradrag for passage af Storebæltsforbindelsen) samt resumé

Forslaget vil medføre fuld fradragsdækning for pendlere, der benytter bil til daglig befordring ca. 14

arbejdsdage på en måned, men skattemæssig overkompensation for bilpendlere, der pendler mere

end 14 arbejdsdage. Forhøjelsen af brofradraget medfører derfor en skatteudgift svarende til forslagets

umiddelbare mindreprovenu.

6. Administrative konsekvenser for det offentlige

Forslaget skønnes ikke at have nævneværdige administrative konsekvenser for det offentlige.

7. Økonomiske konsekvenser for erhvervslivet

Det skønnes, at forslaget om at forhøje brofradraget vil medføre positive afledte økonomiske kon-

sekvenser for erhvervslivet, i det omfang der tiltrækkes og fastholdes kvalificeret arbejdskraft fra

den modsatte side af Storebælt. Herudover indeholder lovforslaget ingen økonomiske konsekvenser

for erhvervslivet.

8. Administrative konsekvenser for erhvervslivet

Lovforslaget skønnes ikke at have administrative konsekvenser for erhvervslivet.

9. Administrative konsekvenser for borgerne

Lovforslaget vurderes ikke at medføre nye administrative konsekvenser for borgerne, da der alene

er tale om en forhøjelse af en i forvejen kendt fradragsmulighed.

10. Miljømæssige konsekvenser

Lovforslaget vurderes ikke at have nævneværdige miljømæssige konsekvenser.

11. Forholdet til EU-retten

Lovforslaget vurderes ikke at indeholde EU-retlige aspekter.

12. Hørte myndigheder og organisationer m.v.

Et udkast til lovforslaget har i perioden den 7. oktober 2015 til den 4. november 2015 været sendt i

høring hos følgende myndigheder og organisationer m.v.:

Advokatsamfundet, AmCham Denmark, Arbejderbevægelsens Erhvervsråd, ATP, Bilfærgernes

Rederiforening, Borger- og retssikkerhedschefen i SKAT, Business Danmark, Centralorganisatio-

nen Søfart, CEPOS, Cevea, Danmarks Rederiforening, Danmarks Skibskreditfond, Dansk Arbejds-

giverforening, Dansk Automobilforhandler Forening, Dansk Bilforhandler Union, Dansk Ejen-

domsmæglerforening, Dansk Erhverv, Dansk Iværksætterforening, Dansk Journalistforbund, Dansk

Landbrugsrådgivning, Dansk Told- og Skatteforbund, Danske Advokater, Danske Biludlejere, Dan-

ske Regioner, Datatilsynet, Den Danske Bilbranche, Den Danske Skatteborgerforening, DI, Dom-

stolsstyrelsen, DTL, Erhvervsstyrelsen – Team Effektiv Regulering, FDM, Finanssektorens Ar-

bejdsgiverforening, FOA, Foreningen af Danske Skatteankenævn, Foreningen Danske Revisorer,

FSR - danske revisorer, FTF, HK-Kommunal, HK-Privat, Ingeniørforeningen, KL, Kraka, Kristelig

Arbejdsgiverforening, Kristelig Fagforening, Landbrug & Fødevarer, Landsskatteretten, Ledernes

SAU, Alm.del - 2015-16 - Bilag 5: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af ligningsloven (Forhøjelse af fradrag for passage af Storebæltsforbindelsen) samt resumé

Hovedorganisation, LO, Realkreditrådet, Rigsrevisionen, SKAT, Skatteankestyrelsen, SRF Skatte-

faglig Forening og STAR- Styrelsen for Arbejdsmarked og Rekruttering.

13. Sammenfattende skema

Samlet vurdering af konsekvenser af lovforslaget

Positive konsekvenser/ mindre

udgifter

Ingen

Negative konsekven-

ser/merudgifter

Lovforslaget medfører et umid-

delbart mindreprovenu på op

imod 5 mio. kr. årligt. Heraf

vedrører de 4 mio. kr. kommu-

nerne.

Ingen nævneværdige admini-

strative konsekvenser.

Ingen

Økonomiske konsekvenser

for det offentlige

Administrative konsekvenser

for det offentlige

Økonomiske konsekvenser

for erhvervslivet

Ingen

Administrative konsekvenser

for erhvervslivet

Administrative konsekvenser

for borgerne

Miljømæssige konsekvenser

Forholdet til EU-retten

Beskedne positive afledte øko-

nomiske konsekvenser for er-

hvervslivet, i det omfang, der kan

tiltrækkes og fastholdes kvalifi-

cerede arbejdskraft fra den mod-

satte side af Storebælt.

Ingen

Ingen nævneværdige miljø-

mæssige konsekvenser.

Forhøjelsen af fradraget for passage af Storebæltsforbindelsen vur-

deres ikke at indeholde EU-retlige aspekter.

Bemærkninger til lovforslagets enkelte bestemmelser

Til § 1

Til nr. 1

Det foreslås at forhøje fradraget for skattepligtiges passage over Storebæltsforbindelsen fra 90 kr. til

110 kr. Der er udelukkende tale om en beløbsmæssig forhøjelse af fradraget, og de nugældende

betingelser for at kunne foretage fradraget vil derfor være uændrede.

Til § 2

Det foreslås at forhøjelsen af det særlige brofradrag for bilister træder i kraft d. 1. januar 2016 og

har virkning fra og med indkomståret 2016.

SAU, Alm.del - 2015-16 - Bilag 5: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af ligningsloven (Forhøjelse af fradrag for passage af Storebæltsforbindelsen) samt resumé

Lovforslaget sammenholdt med gældende lov

Gældende formulering

Lovforslaget

§1

I ligningsloven, jf. lovbekendtgørelse

nr.1081 af 7. september 2015, foretages føl-

gende ændringer:

§ 9 C. ---

Stk. 9. Den skattepligtige kan ved opgørelsen

§ 9 C, stk. 9, 2. pkt.,

ændres ”90” til:

af fradrag for befordring frem og tilbage

”110”.

mellem sædvanlig bopæl og arbejdsplads

mod dokumentation foretage fradrag for ud-

gifter afholdt til benyttelse af Storebæltsfor-

bindelsen og Øresundsforbindelsen. Fradra-

get for benyttelse af Storebæltsforbindelsen

kan foretages med 90 kr. pr. passage ved

benyttelse af bil eller motorcykel og med 15

kr. pr. passage for brugere af kollektiv trafik.

Fradraget for benyttelse af Øresundsforbin-

delsen kan foretages med 50 kr. pr. passage

ved benyttelse af bil eller motorcykel og med

8 kr. pr. passage for brugere af kollektiv tra-

fik. Ved samkørsel i bil eller på motorcykel

kan fradrag efter 1. pkt. alene foretages af

den af de samkørende, som har afholdt udgif-

ten til A/S Storebælt eller Øresundsbro Kon-

sortiet for benyttelsen af forbindelsen. Mod-

tager den pågældende udgiftsgodtgørelse for

passageudgiften fra medkørende, er den på-

gældende ikke skattepligtig heraf, og de

medkørende har ikke fradragsret for godtgø-

relsen.

§2

Stk. 1.

Loven træder i kraft dagen efter of-

fentliggørelse i Lovtidende.

Stk. 2.

Loven har virkning fra og med ind-

komståret 2016.