SAU, Alm.del - 2015-16 - Bilag 148: Redegørelse vedrørende SKATs kontrol med afgiftspligtige chokolade- og sukkervarer (SKATs indsats i 2015 mod illegal indførsel og handel med chokolade- og sukkervarer)

Skatteudvalget 2015-16
SAU Alm.del Bilag 148
Offentligt

Notat

14. marts 2016

J.nr. 15-864744

Indsats

SKATs indsats i 2015 mod illegal indførsel og handel

med chokolade- og sukkervarer

Denne redegørelse beskriver SKATs kontrol med afgiftspligtige chokolade- og sukkerva-

rer, som indføres og handles i Danmark uden afregning af danske punktafgifter.

Under 1. behandlingen af beslutningsforslag B 70 oplyste tidligere skatteminister Benny

Engelbrecht, at SKAT i 2015 ville dokumentere kontrolresultaterne på en sådan måde, at

der kan skabes grundlag for at vurdere, hvilke tiltag der sikrer den største effekt på områ-

det. Det vil sige, hvordan SKAT møder de aktuelle udfordringer med illegal indførsel og

handel med chokolade- og sukkervarer bedst muligt.

Hovedkonklusioner

SKAT arbejder løbende på at forbedre effektmålingerne på indsatsområdet for at blive

bedre til at målrette kontrolindsatsen.

Skattegabet på den samlede illegale indførelse af afgiftspligtige varer uden afregning af

punktafgifter er foreløbigt opgjort til ca. 200 mio. kr.,

jf. Kontrolaktiviteter 2016.

SKAT har

opgjort den andel af skattegabet, som udgøres af illegal indførelse af afgiftspligtige choko-

lade- og sukkervarer til 40 mio. kr.

Denne redegørelse indeholder tal for antallet af kontroller, ansvarsvurderinger, straffesa-

ger og reguleringer i forbindelse med SKATs indsats mod illegal indførsel og handel med

chokolade- og sukkervarer. På baggrund af redegørelsen er det muligt at konkludere føl-

gende:

Kontrol:

Der er i 2015 sket en stigning i antallet af gennemførte kontroller i indsatsen

mod illegal handel med chokolade- og sukkervarer. Samtidig er der sket en stigning i de

gennemførte reguleringsbeløb.

På trods af en stigning i kontroltrykket viser SKATs beregninger, at antallet af detailfor-

retninger, som forhandler illegale punktafgiftspligtige chokolade- og sukkervarer, er sti-

gende. Den konklusion underbygges af udmeldinger fra brancheorganisationerne. Derfor

vil SKAT fortsætte den målrettede kontrol på området i 2016.

SAU, Alm.del - 2015-16 - Bilag 148: Redegørelse vedrørende SKATs kontrol med afgiftspligtige chokolade- og sukkervarer (SKATs indsats i 2015 mod illegal indførsel og handel med chokolade- og sukkervarer)

Indsatsen i 2015 indikerer, at SKAT kan opnå en større effekt ved at rette en større del af

kontrolindsatsen mod engroshandlerne og detailhandlere registreret som varemodtagere

(herefter omtalt som

registrerede detailhandlere).

Derfor vil SKAT i 2016 fastholde den øgede

fokus over for særligt disse virksomhedstyper.

Tallene viser imidlertid også, at kontrolindsatsen trods stigning i både antal kontroller og

størrelsen af reguleringsbeløbene ikke har haft den ønskede effekt på antallet af detailfor-

retninger, som sælger punktafgiftspligtige varer uden, at der er betalt korrekt afgift. Det

underbygger behovet for, at kontrollen målrettes endnu mere.

Geografi:

Problemet med illegale chokolade- og sukkervarer er ikke lige udbredt over

hele landet. Hovedparten af de uefterrettelige virksomheder er beliggende øst for Store-

bælt, hvilket bl.a. skyldes, at detailhandelsstrukturen er anderledes. En medvirkende årsag

til, at forhandlere af chokolade- og sukkervarer i den vestlige del af landet tilsyneladende

er mere efterrettelige, kan skyldes, at borgerne i dette område har lettere adgang til at fo-

retage grænsehandel, hvilket påvirker detailforretningernes muligheder for at drive løn-

som handel med illegale varer.

For at opnå den bedste udnyttelse af kontrolressourcerne vil hovedparten af kontrollerne

derfor blive gennemført i de mest risikobetonede områder.

Gentagende overtrædelser:

SKAT oplever, at virksomheder efter modtagelse af første

bøde flytter aktiviteterne over i et nyt selskab, eller lader et familiemedlem drive virksom-

heden videre. SKAT har desuden konstateret, at hver anden virksomhed, der tidligere har

overtrådt lovgivningen, fortsætter med at overtræde lovgivningen.

Præventiv effekt:

Tallene viser, at langt størstedelen af de afsluttede og igangværende sa-

ger er førstegangsforseelser. SKAT vurderer, at der er betydelig usikkerhed om, hvorvidt

der kan udledes entydige konklusioner på baggrund af tallene.

Afgiftsstigninger:

SKAT kan ikke dokumentere, at der er en sammenhæng mellem den

øgede illegale handel med bland selv slik og afgiftsstigninger på chokolade- og sukkerva-

rer. Den øgede handel med bland selv slik kan i lige så høj grad skyldes den løbende ud-

vikling i handelsmønstre. SKAT har konstateret, at detailforretninger, der udelukkende

forhandler slik eller har slik som primære handelsvarer i stort omfang, drives fra lejemål,

hvorfra der tidligere har været drevet grønthandel eller døgnkiosk. Det er SKATs for-

modning, at grønthandlere og døgnkiosker ved ændring af lukkeloven har mistet mar-

kedsandele til primært discountkæderne, så de har været nødsaget til at fokusere deres

handel på andre varegrupper.

Side 2 af 8

SKATs indsats i 2015

Antal gennemførte kontroller

Der blev i 2015 gennemført 715 kontroller. De fordelte sig på henholdsvis 12 pri-

vate/ikke-momsregistrerede, 194 registrerede detailhandlere, 275 uregistrerede detail-

handlere samt 234 grossister,

jf. tabel 1.

Tabel 1. Antal kontroller i 2015, opdelt på handelsled og punktafgiftstype

Private/

Uregistre-

rede

Chokolade- og

sukkervareafgift

Dækningsafgift/

Chokolade- og

sukkervarer

Råstofafgift/

Nødder

Total

Kilde: SKAT

Anm.: Af de 715 kontroller omfatter 541 kontroller målrettet indsats mod illegal indførsel af punktafgiftspligtige varer. De

resterende 174 kontroller er gennemført med andet hovedformål.

Detailhandlere

registreret som

varemodtagere

149

Detailhandlere ikke-

registreret som

varemodtagere

245

Grossister/

Importører

150

I alt

556

194

275

234

715

Til sammenligning er der i 2014 gennemført 501 kontroller, fordelt på henholdsvis 29 pri-

vate/ikke-momsregistrerede, 69 registrerede detailhandlere, 220 uregistrerede detailhand-

lere samt 183 grossister.

SKAT oplever, at virksomheder efter modtagelse af første bøde flytter aktiviteterne over i

et nyt selskab, eller lader et familiemedlem drive virksomheden videre. Fra den 1. maj

2015 har SKAT indført en ny procedure, hvorefter virksomheder, som har fået en skær-

pet ordensbøde, genbesøges efter tre uger. SKATs genbesøg i disse virksomheder har

vist, at ni ud af 18 virksomheder, som tidligere har overtrådt lovgivningen, fortsætter med

at overtræde lovgivningen.

Antal kontroller opdelt efter geografisk placering

De gennemførte kontroller er ikke ligelig fordelt over hele landet, da kontrolerfaringer fra

2014 har vist, at problemet med illegale chokolade- og sukkervarer ikke er lige udbredt

over hele landet.

Hovedparten af de uefterrettelige virksomheder er beliggende øst for Storebælt og i

Midtjylland, særligt den østlige del (Aarhus). For at opnå den bedste udnyttelse af kontrol-

ressourcerne er hovedparten af kontrollerne i 2015 derfor gennemført i de mest risikobe-

tonede områder.

Side 3 af 8

Der er således fx gennemført 237 kontroller af chokolade- og sukkervareafgift i Køben-

havn og Nordsjælland mod 47 i Nordjylland, hvor SKAT vurderer, at omfanget af illegal

handel med chokolade og sukkervarer er mindre,

jf. tabel 2.

For henholdsvis dækningsafgift og råstofafgift er der gennemført 22 og 31 kontroller i

København og Nordsjælland mod tre og fem kontroller i Nordjylland.

Tabel 2. Antal kontroller i 2015, opdelt på geografisk placering

Chokolade- og

sukkervareafgift

København og Nordsjælland

Øvrige Sjælland samt Lolland og Falster

Nordjylland

Midtjylland

Sydjylland og Fyn

Total

Kilde: SKAT

Anm.: Af de 715 kontroller omfatter 541 kontroller målrettet indsats mod illegal indførsel af punktafgiftspligtige varer. De

resterende 174 kontroller er gennemført med andet hovedformål.

Dækningsafgift/

Chokolade- og

sukkervarer

Råstofafgift/

Nødder

I alt

290

120

136

114

715

237

103

556

SKAT har imidlertid ikke belæg for at konkludere, at virksomhederne i den øvrige del af

landet er mere efterrettelige. Udsvinget i konstaterede unddragelser kan i lige så høj grad

skyldes, at handel med bland selv slik ikke er lige så udbredt, og at detailhandelsstrukturen

er anderledes. En medvirkende årsag til, at forhandlere af chokolade- og sukkervarer i den

vestlige del af landet tilsyneladende er mere efterrettelige, kan skyldes, at borgerne i dette

område har lettere adgang til at foretage grænsehandel, hvilket påvirker detailforretninger-

nes muligheder for at drive lønsom handel med illegale varer.

Antal kontroller sendt til ansvarsvurdering

I nogle tilfælde er der tale om fejl, andre gange er der tale om bevidst skatteunddragelse.

For at foretage denne vurdering kan SKAT sende en afsluttet kontrolsag til såkaldt an-

svarsvurdering.

De fleste kontrolsager, der sendes til ansvarsvurdering, er kontroller af chokolade- og

sukkerafgift. Således blev 177 kontroller vedrørende chokolade- og sukkervareafgiften

sendt til ansvarsvurdering i 2015,

jf. tabel 3.

Side 4 af 8

Tabel 3. Antal kontroller der er oversendt til ansvarsvurdering i 2015

Chokolade- og

sukkervareafgift

Private og uregistrerede

Detailhandlere – registreret

som varemodtager

Detailhandlere - ikke registreret

som varemodtager

Grossister/Importører

Total

Kilde: SKAT

Anm.: De i tabellen anførte 197 kontroller vedrører i alt 146 sager. Af disse sager vedrører 138 målrettet indsats mod illegal

indførsel af punktafgiftspligtige varer.

Anm.: Tallene omfatter kontroller, hvor selve kontrollen er gennemført i 2014, men hvor den endelige afslutning af kontrol-

len er sket i 2015. Tallene omfatter desuden kontroller, som er kontrolmæssigt afsluttet, men afventer udløb af klagefrist,

før kontrollen kan sendes til ansvarsvurdering. Opgørelsen omfatter ligeledes kontroller i sager, der er påklaget, og i sager

hvor politiet skal bistå med en politimæssig efterforskning.

Dækningsaf-

gift/Chokolade-

og sukkervarer

Råstofafgift/

Nødder

I alt

177

197

Til sammenligning blev der sendt 93 kontroller vedrørende chokolade- og sukkervareaf-

gifter til ansvarsvurdering i 2014.

Antal straffesager og samlet bødestørrelse

SKAT har i 2015 registreret 94 straffesager, hvor kontrollen er påbegyndt og afsluttet i

2015. Af disse 94 sager udgør 77 sager såkaldt ”skærpede ordensbødesager”, og 17 sager

vedrører unddragelse af punktafgift. Skærpede ordensbødesager omfatter sager, hvor for-

melle regler i chokoladeafgiftsloven har været overtrådt. Skærpede ordensbøder kan ud-

stedes, uden at unddragelsen har været opgjort. Unddragelsessager er sager, hvor betingel-

serne for at udstede en takstbøde er til stede. Det er en betingelse, at unddragelsens stør-

relse har været opgjort, og at der strafferetligt er ført bevis herfor.

Af de 77 sager om skærpede ordensbøder er 35 sager afsluttet, heraf er 32 afsluttet med

bøde, og tre sager er henlagt. Der er udstedt bøder for et samlet bødebeløb på 195.000 kr.

42 af de 77 sager var pr. 31. december 2015 uafsluttede,

jf. tabel 4.

Af de i alt 77 sager er 60 sager førstegangsforseelser, ti sager er andengangsforseelser, og

fire er tredjegangsforseelser,

jf. tabel 4.

Side 5 af 8

Tabel 4. Oversigt over skærpede ordensbøder

Samlet antal

sager

Afsluttede

Igangvæ-

rende*

Total

Kilde: SKAT

* Få af sagerne omhandler flere afgiftstyper

** Bødepraksis vedr. sager om fjerdegangsforseelser er ikke fastlagt. Disse sager afventer derfor Rigsadvokatens tilkende-

givelse om bødestørrelsen.

gang

Forseelsesgang

gang gang gang

3**

Afgiftstype

Dæk-

Rå-

Slik

ning

stof

Beløb

I alt (kr.)

195.000

Af det 17 sager om unddragelse af punktafgift er fire sager afsluttet, heraf er tre sager af-

sluttet med en henstilling, og én sag er henlagt. Pr. 31. december 2015 var der 13 uafslut-

tede sager, jf. tabel 5.

Tabel 5. Unddragelse af punktafgift

Sagsstatus

Samlet antal sager

Råstof

Afsluttede

Igangværende*

Total

Kilde: SKAT

* Én af sagerne indeholder flere afgiftstyper.

Afgift

Dækning

Slik

Reguleringsbeløb og nettoprovenu

Når SKAT gennemfører kontroller, kan det resultere i reguleringer af afgiftsgrundlaget.

Det kan i visse tilfælde medføre øget skattebetaling (merprovenu). Der er i 2015 sket en

beløbsmæssig regulering på knap 68,3 mio. kr., mens der har været et nettoprovenu på ca.

62,2 mio. kr.,

jf. tabel 6.

Reguleringsbeløb er udtryk for de korrektioner, SKAT foretager.

Reguleringsbeløbet er opgjort som summen af efterbetalinger tillagt tilbagebetalinger.

Nettoprovenu er udtryk for forskellen mellem efterbetalinger fra virksomheden til SKAT

og tilbagebetalinger fra SKAT til virksomheden.

Side 6 af 8

Tabel 6. Reguleringsbeløb og nettoprovenu (kr.) i 2015, opdelt på handelsled og punktafgiftstype

Reguleringsbeløb i kr.

Chokolade- Dækningsafgift/

og sukker- Chokolade- og

vareafgift

sukkervarer

Private og uregi-

strerede

Detailhandlere –

registreret som va-

remodtager

Detailhandlere -

ikke registreret som

varemodtager

Grossister/

Importører

Total

Kilde: SKAT

Anm.: Af det samlede reguleringsbeløb på 68.286.330 kr. vedrører 53.803.445 kr. målrettet indsats mod indførsel af punktafgiftspligtige varer. Af det samlede

nettoprovenu på 62.205.814 kr. vedrører 52.780.873 kr. målrettet indsats mod illegal indførsel af punktafgiftspligtige varer.

Nettoprovenu i kr.

Chokolade- Dækningsafgift/

og sukker- Chokolade- og

vareafgift

sukkervarer

Råstof-

afgift/

Nødder

Råstof-

afgift/

Nødder

I alt

8.190

5.898.436

712.496

215.676

6.826.608

2.622.508

712.496

178.280

3.156.724

1.590.022

1.246

7.647

1.598.915

1.590.022

1.246

7.647

1.598.915

53.845.653

61.342.301

3.762.038

4.475.780

2.244.926

2.468.249

59.852.617

68.286.330

53.548.795

57.769.515

3.756.688

4.470.430

136.502

-34.131

57.441.985

62.205.814

Til sammenligning er der i 2014 foretaget beløbsmæssige reguleringer på knap 43 mio. kr.,

mens der er opgjort et nettoprovenu på ca. 40,3 mio. kr.

SKATs kontroller viser, at de største reguleringer sker i kontroller hos grossister/impor-

tører samt hos registrerede detailhandlere. Derfor vil SKAT fastholde det øgede fokus på

disse områder i 2016.

Det er dog nødvendigt fortsat at have fokus på detailhandlere, som ikke er registreret som

varemodtagere, da disse er aftagere af grossisternes varer. Uden kontroltryk på detail-

handlerne og dermed opdagelsesrisiko kan en større andel af detailhandlerne føle sig fri-

stet til at tage illegale varer ind i deres varesortiment.

Det bemærkes, at formålet med kontrollerne er at mindske skattegabet. Derfor er højere

reguleringsbeløb ikke det eneste succeskriterium. Målet med SKATs kontroller er at

skabe varige strukturændringer, og derved forbedre regelefterlevelsen. Det sker blandt an-

det ved at fokusere indsatsen der, hvor der er effekt.

Reguleringsbeløb og nettoprovenu opdelt efter geografisk placering

SKAT har regulereret for ca. 58 mio. kr. på Sjælland samt Lolland og Falster mod 10,7

mio. kr. i Jylland og på Fyn,

jf. tabel 7.

Størstedelen af reguleringerne er foretaget øst for

Storebælt, hvor SKAT har konstateret den største illegale indførsel af punktafgiftspligtige

varer. Dette skyldes, at flere store grossistvirksomheder og store registrerede detailforret-

ninger findes på Sjælland, og at det er disse virksomhedstyper, som SKATs kontroller pri-

mært retter sig mod.

Side 7 af 8

Tabel 7. Reguleringsbeløb og nettoprovenu i 2015, opdelt på geografisk placering

Reguleringsbeløb i kr.

Chokolade- Dækningsafgift/

og sukker- Chokolade- og

vareafgift

sukkervarer

København og

Nordsjælland

Øvrig Sjælland

samt Lolland og

Falster

Nordjylland

Midtjylland

Sydjylland og Fyn

Total

Kilde: SKAT

Anm.: Af det samlede reguleringsbeløb på 68.286.330 kr. vedrører 53.803.445 kr. målrettet indsats mod indførsel af punktafgiftspligtige varer. Af det samlede

nettoprovenu på 62.205.814 kr. vedrører 52.780.873 kr. målrettet indsats mod illegal indførsel af punktafgiftspligtige varer.

Nettoprovenu i kr.

Chokolade- Dækningsafgift/

og sukker- Chokolade- og

vareafgift

sukkervarer

Råstof-

afgift/

Nødder

Råstof-

afgift/

Nødder

I alt

31.293.101

3.561.576

1.435.244

36.289.921

31.247.283

3.561.576

-193.686

34.615.173

21.131.992

634.717

4.271.030

4.011.461

61.342.301

11.110

525.019

180.214

197.861

4.475.780

148.726

845.364

38.915

2.468.249

21.291.828

1.159.736

5.296.608

4.248.237

68.286.330

20.885.906

634.717

1.746.022

3.255.587

57.769.515

5.760

525.019

180.214

197.861

4.470.430

127.952

21.019.618

-7.312

38.915

-34.131

1.159.736

1.918.924

3.492.363

62.205.814

Nulpunktsmålinger

SKAT har i 2014 og 2015 gennemført såkaldte nulpunktsmålinger for at måle nye virk-

somheders efterretlighed. Nulpunktsmålingerne blev gennemført ved at kontrollere, om

der i 100 tilfældigt udvalgte nyregistrerede detailforretninger fandtes punktafgiftspligtige

varer, der ikke var betalt afgift af.

I 2015 blev der foretaget regulering eller udstedt påbud i forbindelse med ca. 42 pct. af de

gennemførte kontroller. Tallet for 2014 lå på ca. 36 pct.

Tallene viser, at kontrolindsatsen trods stigning i både antal kontroller og størrelsen af re-

guleringsbeløbene ikke har haft den ønskede effekt på antallet af detailforretninger, som

sælger punktafgiftspligtige varer uden, at der er betalt korrekt afgift. Tallene peger desu-

den på, at kontrollen af illegal handel og svindel med chokolade- og sukkervarer skal fo-

kusere på grossister, som leverer til detailforretninger og detailforhandlere, der er registre-

ret som varemodtager i 2016.

Side 8 af 8