EU-note - 2015-16 - E 44: TAXE-udvalgenes arbejde med aggressiv skatteplanlægning

Europaudvalget 2015-16
EUU Alm.del EU-note E 44
Offentligt

Europaudvalget, Skatteudvalget

EU-konsulenten

EU-note

Til:

Dato:

Udvalgenes medlemmer

8. april 2016

TAXE-udvalgenes arbejde med aggressiv skatteplanlægning

Problemet med aggressiv skatteplanlægning fortsætter. Senest har Panama-

lækagen vist, at en række statsledere og virksomheder tilsyneladende er in-

volveret i skattelyarrangementer. Europa-Parlamentet har i december 2015

nedsat TAXE II-udvalget, som skal undersøge den aggressive skatteplanlæg-

ning fra multinationale virksomheder. Udvalget afgiver en betænkning, som

drøftes på Europa-Parlamentets Plenarforsamling i juli 2016.

Problemet med udhuling af selskabsskattegrundlag og aggressiv skatteplan-

lægningspraksis har været kendt og drøftet på internationalt plan i en år-

række. Den seneste tids nyhedshistorier om lækagen af flere millioner doku-

menter fra den mellemamerikanske advokatvirksomhed Mossack Fonseca vi-

ser, at der kan være tale om et større problem end hidtil antaget. Ifølge me-

dier verden over er en række statsledere, virksomheder og kriminelle tilsyne-

ladende involveret i skattelyarrangementer i Panama.

Men allerede i 2014 skabte den såkaldte LuxLeaks-skandale røre i vandene,

da det internationale konsortium af undersøgende journalister (ICIJ) kunne of-

fentliggøre omfattende materiale om mere end 500 private beskatningsordnin-

ger, der var indgået mellem de luxembourgske skattemyndigheder og mere

end 300 multinationale selskaber i perioden fra 2002 til 2010. Aftalerne havde

til formål at opnå betydelige skattelettelser.

1/4

EU-note - 2015-16 - E 44: TAXE-udvalgenes arbejde med aggressiv skatteplanlægning

Arbejdet i TAXE II-udvalget

Europa-Parlamentet har derfor siden 2014 undersøgt disse problemer nær-

mere. Senest nedsatte Europa-Parlamentet det såkaldte TAXE II-udvalg, som

er som et særligt udvalg, der skal undersøge praksis for anvendelsen af EU’s

statsstøtte- og skattelovgivning i forbindelse med afgørelser i skattesager i de

28 EU-lande.

TAXE II-udvalgets mandat omfatter bl.a.:

• Analyse af virksomheders aggressive skatteplanlægning

• Analyse af afgørelser i skattespørgsmål siden den 1. januar 1991, for at un-

dersøge om Kommissionen og medlemsstaterne har overholdt reglerne om

statsstøtte.

TAXE II-udvalget har indledt sit arbejde og mødtes senest den 4. april 2016

med konkurrencekommissær Margrethe Vestager. Udvalget har i marts 2016

afholdt høringer med repræsentanter for fem jurisdiktioner (Jersey, Guernsey,

Andorra, Liechtenstein og Monaco), fire multinationale selskaber (Google,

Apple, McDonald’s og IKEA) og seks banker (Nordea, ING m.fl.).

Det er planen, at TAXE II-udvalgets arbejde skal resultere i en betænkning,

som Jeppe Kofod (S&D, Danmark) og Michael Theurer (ALDE, Tyskland) er

ordførere for. Det forventes, at betænkningen præsenteres den 24. maj 2016

og behandles på Europa-Parlamentets Plenarforsamling den 4.-7. juli 2016.

Anbefalinger fra TAXE I-udvalget

TAXE I-udvalget har udarbejdet en række anbefalinger, som Europa-Parla-

mentet godkendte den 25. november 2015. TAXE II-udvalget vil med ud-

gangspunkt i udvalgets nye mandat fortsætte arbejdet på baggrund af disse

anbefalinger.

Disse anbefalinger vedrører initiativer som er berørt i Kommissionens skatte-

unddragelsespakke fra januar 2016. Dette drejer sig bl.a. om muligheden for

offentlig land-for-land rapportering om virksomheders betalte selskabsskat,

samlede omsætning, overskud m.v. Dette forslag vil Kommissionen formentlig

præsentere den 12. april 2016. Desuden nævnes det kommende forslag om

en fælles konsolideret selskabsskattebase (CCCTB).

Rådets Adfærdskodeksgruppe har den 21. marts 2016 indvilliget i at stille dokumenter fra ad-

færdskodeksgruppen til rådighed for TAXE II-udvalget.

2/4

EU-note - 2015-16 - E 44: TAXE-udvalgenes arbejde med aggressiv skatteplanlægning

Et væsentligt problem som TAXE II-udvalget vil forsøge at håndtere, er, at

flere medlemslande og Rådet ikke fremsendte de nødvendige dokumenter in-

den for den tidsfrist, som TAXE I-udvalget havde anmodet om. Samtidig var

der flere multinationale selskaber, som valgte ikke at møde op i TAXE I.

Anbefalingerne fra TAXE I-udvalget vil blive gennemgået nedenfor, da de gi-

ver indblik i de områder, som TAXE II-udvalget ventes at arbejde videre med.

Tilgangen til selskabsbeskatning

TAXE I-udvalget giver i forbindelse med sine anbefalinger

udtryk for, at der

endnu ikke er truffet væsentlige beslutninger om selskabsskat på EU-plan.

Udvalget beklager, at enstemmighedsreglen i Rådet har blokeret arbejdet.

Det er ifølge udvalget desuden problematisk, at de nationale skattemyndighe-

der ikke har nok ressourcer til at håndtere de skatteundgåelsesordninger, som

udarbejdes af skatterådgivere, advokater og konsulentvirksomheder. Her har

EU’s såkaldte Adfærdskodeksgruppe, som netop skulle forhindre sådanne

skatteforanstaltninger, ifølge udvalget ikke haft nogen effekt.

Selskabsskattepraksis i medlemsstaterne

De fleste store selskaber har en international struktur, som rækker ud over

rammerne for de nationale skatteregler. Globaliseringen og digitaliseringen af

økonomien har gjort det lettere at organisere aktiviteter, der kan nedbringe

virksomhedernes samlede skattebetaling.

Indtægterne fra selskabsskat i EU-28 udgjorde ifølge Kommissionen gennem-

snitligt 2,6 pct. af BNP i 2012. De lovbestemte selskabsskattesatser i EU er i

perioden fra 1995 til 2014 faldet med 12 procentpoint – fra 35 pct. til 23 pct.

TAXE I-udvalget konstaterer i forlængelse af denne udvikling, at der ikke fin-

des fælles definitioner i EU af begreber og elementer som virksomheders

hjemsted, fast forretningssted og skattepligtige enheder, behandlingen af im-

materielle værdier, gæld og egenkapital samt udregningen af, hvad der kan

og ikke kan trækkes fra skattegrundlaget.

Udvalget mener, at en automatisk udveksling af oplysninger mellem med-

lemsstaterne vil afhjælpe problemet med manglede opgørelse af indtægts-

Europa-Parlamentet (25. november 2015):

Europa-Parlamentets beslutning af 25. november

2015 om afgørelser i skattespørgsmål og andre foranstaltninger af lignende art eller med lig-

nende virkning.

Kommissionen (2014):

Taxation trends in the European Union.

3/4

EU-note - 2015-16 - E 44: TAXE-udvalgenes arbejde med aggressiv skatteplanlægning

strømme og transaktioner mellem medlemsstater. Det er ifølge udvalget uac-

ceptabelt, at overskud der er optjent af virksomheder i en medlemsstat i EU

ofte beskattes med en meget lav sats – eller overhovedet ikke beskattes.

Aggressiv skatteplanlægning

Aggressiv skatteplanlægning kan ske ved kunstige interne afregningspriser,

placering af fradrag i højskatteområder, royaltyaftaler, placering af salg af akti-

ver i lavskatteområder m.v. Visse multinationale selskabers skatteundgåelse

kan resultere i en effektiv skatteprocent, der nærmer sig nul. Det er kun virk-

somheder med grænseoverskridende aktiviteter, der har mulighed for at over-

føre overskud. Det straffer virksomheder, som kun er aktive i et land.

Den Internationale Valutafond (IMF) konkluderer i to undersøgelser, som ud-

valget refererer til, at flytning af overskud mellem skatteområder i gennemsnit

medfører et tab af selskabsskatteindtægter på ca. 5 pct., hvilket dog er næ-

sten 13 pct. i lande uden for OECD.

Status internationalt og i EU

Udvalget anerkender, at der med OECD’s BEPS-projekt er gjort væsentlige

fremskridt i forhold til selskabers aggressive skatteplanlægning. Udvalget be-

klager dog, at den nuværende lovgivningsramme i EU ikke er effektiv, da kra-

vene om udveksling af oplysninger, spontant eller efter anmodning, ikke over-

holdes. Det skyldes, at det bygger på et skøn i EU-landene om, hvad der skal

meddeles.

Udvalget er tilfreds med den handlingsplan, som Kommissionen foreslog i juni

2015 for at håndtere skatteundgåelse og fremme effektiv selskabsbeskatning i

EU. TAXE I-udvalget opfordrer Kommissionen til hurtigst muligt at fremsætte

det ventede lovforslag om etablering af et obligatorisk EU-dækkende fælles

konsolideret selskabsskattegrundlag (CCCTB). Formålet er at skabe et fælles

regelsæt for beregning af virksomheders skattepligtige indkomst i EU – med

egne nationale selskabsskattesatser. Det er væsentligt, at det kun er metoden

til beregning af den skattepligtige indkomst, der skal være fælles.

Med venlig hilsen

Lauge Lukas Bisted Pedersen, stagiaire

Christian Willer, EU-konsulent (5526)

IMF (2014):

Spillovers in international corporate taxation.

IMF (2015):

Base Erosion, Profit Shift-

ing and Developing Countries.

4/4