SAU, Alm.del - 2014-15 (2. samling) - Endeligt svar på spørgsmål 42: Spm. om at bekræfte, at hvis en borger har købt realisationsbeskattede aktier, der skifter status til aktier, hvor der årligt skal indberettes ikke-realiserede tab, kan vedkommende borger risikere at blive beskattet af et tab, til skatteministeren

Skatteudvalget 2014-15 (2. samling)
SAU Alm.del
Offentligt

18. september 2015

J.nr. 15-2508515

Til Folketinget – Skatteudvalget

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 42 af 2. september 2015 (alm. del). Spørgsmålet er

stillet efter ønske fra Brian Mikkelsen (KF).

Karsten Lauritzen

/ Lise Bo Nielsen

SAU, Alm.del - 2014-15 (2. samling) - Endeligt svar på spørgsmål 42: Spm. om at bekræfte, at hvis en borger har købt realisationsbeskattede aktier, der skifter status til aktier, hvor der årligt skal indberettes ikke-realiserede tab, kan vedkommende borger risikere at blive beskattet af et tab, til skatteministeren

Spørgsmål

Kan ministeren bekræfte, at hvis en borger har købt realisationsbeskattede aktier, der

skifter status til aktier, hvor der årligt skal indberettes ikke-realiserede tab, kan vedkom-

mende borger risikere at blive beskattet af et tab

Svar

Generelt kan det oplyses, at en person, som ejer aktier, er skattepligtig af gevinster og har

fradrag for tab på aktierne. Beskatningen sker som udgangspunkt på det tidspunkt, hvor

aktien sælges (realisationsprincippet). Gevinst og tab skal medregnes i aktieindkomsten.

I visse situationer beskattes aktier efter det såkaldte lagerprincip, hvilket vil sige, at ejeren

af aktien løbende bliver beskattet af ændringer i værdien af aktien. I de år, hvor værdien af

aktien er steget, sker der beskatning af værdistigningen. Sker der derimod et fald i værdien

af aktien, får ejeren fradrag for tabet i det år, hvor værdifaldet er sket. Dvs. at der ved en

opgørelse efter lagerprincippet sker beskatning af ikke-realiserede gevinster, ligesom der

er fradrag for ikke-realiserede tab. Gevinster og tab skal medregnes i kapitalindkomsten.

Lagerprincippet gælder fx for en person, der ejer aktier i de såkaldte investeringsselskaber,

jf. aktieavancebeskatningslovens § 19.

Hvis en aktie skifter status, således at den går fra realisationsbeskatning til lagerbeskat-

ning, skal den skattepligtige anvende aktiens anskaffelsessum som værdien ved begyndel-

sen af det første indkomstår, hvor ændringen har virkning. Dette betyder, at gevinst eller

tab på aktien i det første indkomstår med lagerbeskatning opgøres på grundlag af forskel-

len mellem den oprindelige anskaffelsessum og værdien ultimo det første indkomstår.

Hvis der ved overgangen til lagerbeskatning er en urealiseret gevinst på aktien, vil denne

gevinst herefter komme til beskatning det første år under lagerbeskatning. Gevinsten

beskattes som nævnt som kapitalindkomst. Hvis der derimod ved overgangen er et latent

tab, vil dette tab kunne fradrages ved opgørelsen af kapitalindkomsten det første år efter

overgangen.

Side 2 af 2