SAU, Alm.del - 2014-15 (2. samling) - Endeligt svar på spørgsmål 23: Spm. om, hvordan udlændinge, der arbejder i Danmark, er stillet i forhold til betaling af indkomstskat og arbejdsmarkedsbidrag og modtagelse af børne- og ungeydelse, til skatteministeren

Skatteudvalget 2014-15 (2. samling)
SAU Alm.del
Offentligt

11. september 2015

J.nr. 15-2389929

Til Folketinget – Skatteudvalget

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 23 af 19. august 2015 (alm. del). Spørgsmålet er

stillet efter ønske fra Lisbeth Bech Poulsen (SF).

Karsten Lauritzen

/ Søren Schou

SAU, Alm.del - 2014-15 (2. samling) - Endeligt svar på spørgsmål 23: Spm. om, hvordan udlændinge, der arbejder i Danmark, er stillet i forhold til betaling af indkomstskat og arbejdsmarkedsbidrag og modtagelse af børne- og ungeydelse, til skatteministeren

Spørgsmål

Det ønskes oplyst, hvordan udlændinge, der arbejder i Danmark, er stillet i forhold til

betaling af indkomstskat og arbejdsmarkedsbidrag og modtagelse af børne- og ungeydel-

se, herunder i tilfælde hvor der dels arbejdes kortvarigt, dels arbejdes kortvarigt, men i to

kalenderår (altså hen over nytår), og dels mere permanent. I alle tre tilfælde dels i den

situation, hvor personen bor i Danmark, og dels i den situation, hvor personen bor i ud-

landet. Ministeren bedes oversende en opstilling, hvor reglerne for de tre nævnte forhold

(skat, arbejdsmarkedsbidrag og børne- og ungeydelse) kan sammenlignes.

Svar

Nedenfor er udarbejdet en tabel med oversigt over de nævnte forskellige scenarier for

udenlandske arbejdstagere.

Oversigten er afgrænset til de overordnede regler, der typisk vil gælde, for at kunne lave

en sammenlignelig opstilling af de forskellige forhold, som ønsket af spørgeren. Specifik-

ke regler for fx arbejde under entrepriseforhold og andre arbejdsforhold i Danmark for

en udenlandsk arbejdsgiver samt konkrete DBO’er er således ikke medtaget.

Tabel 1. Oversigt over skattepligt, pligt til at betale arbejdsmarkedsbidrag og ret til børne- og unge-

ydelse for udenlandske arbejdstagere

Skattepligt

Personen har

bopæl i Danmark

med sit barn og

arbejder i Dan-

mark.

Personen er fuldt

skattepligtig

til

Danmark.

Arbejdsmarkeds-

bidrag

Personen skal

betale arbejds-

markedsbidrag af

løn mv.

Ret til børne- og ungeydelse

Personen har som udgangspunkt ret til fuld

børne- og ungeydelse, når kravet om to års

beskæftigelse eller bopæl i Danmark er

opfyldt. For borgere fra EU/EØS-lande og

Schweiz tælles perioder med bopæl eller

beskæftigelse i andre EU/EØS-lande og

Schweiz med.

Borgere fra EU/EØS-lande og Schweiz vil

typisk have ret til børne- og ungeydelse fra

Danmark, når kravet om to års beskæfti-

gelse eller bopæl i Danmark er opfyldt.

Perioder med bopæl eller beskæftigelse i

andre EU/EØS-lande og Schweiz tælles

også med. Der kan ligeledes være ret til

familieydelser i barnets bopælsland. I så

fald skal Danmark som beskæftigelsesland

udbetale fuld ydelse og i den udstrækning,

ydelsesniveauet i bopælslandet er højere,

skal bopælslandet udbetale forskelsbelø-

bet

For udlændinge fra 3. lande er der ikke ret

til børne- og ungeydelse.

Personen har

bopæl og arbejder

i Danmark, barnet

bor i et andet land.

Personen er fuldt

skattepligtig til

Danmark.

Personen skal

betale arbejds-

markedsbidrag af

løn mv.

Side 2 af 3

Personen har

bopæl i udlandet

med sit barn, men

arbejder i Dan-

mark. Personen

opholder sig i

Danmark i mini-

mum 6 måneder.

Personen er fuldt

skattepligtig til

Danmark. Hvis

personen er

hjemmehørende i

et andet land

efter en DBO, så

behandles perso-

nen dog som

begrænset skat-

tepligtig

Personen skal

betale arbejds-

markedsbidrag af

løn mv.

Borgere fra EU/EØS-lande og Schweiz vil

typisk have ret til børne- og ungeydelse fra

Danmark, når kravet om to års beskæfti-

gelse eller bopæl i Danmark er opfyldt.

Perioder med bopæl eller beskæftigelse i

andre EU/EØS-lande og Schweiz tælles

også med. Der kan ligeledes være ret til

familieydelser i barnets bopælsland. I så

fald skal Danmark som beskæftigelsesland

udbetale fuld ydelse og i den udstrækning,

ydelsesniveauet i bopælslandet er højere,

skal bopælslandet udbetale forskelsbelø-

bet

For udlændinge fra 3. lande er der ikke ret

til børne- og ungeydelse.

Borgere fra EU/EØS-lande og Schweiz vil

typisk have ret til børne- og ungeydelse fra

Danmark, når kravet om to års beskæfti-

gelse eller bopæl i Danmark er opfyldt.

Perioder med bopæl eller beskæftigelse i

andre EU/EØS-lande og Schweiz tælles

også med. Der kan ligeledes være ret til

familieydelser i barnets bopælsland. I så

fald skal Danmark som beskæftigelsesland

udbetale fuld ydelse og i den udstrækning,

ydelsesniveauet i bopælslandet er højere,

skal bopælslandet udbetale forskelsbelø-

bet

For udlændinge fra 3. lande er der ikke ret

til børne- og ungeydelse.

Borgere fra EU/EØS-lande og Schweiz vil

typisk have ret til børne- og ungeydelse fra

Danmark, når kravet om to års beskæfti-

gelse eller bopæl i Danmark er opfyldt.

Perioder med bopæl eller beskæftigelse i

andre EU/EØS-lande og Schweiz tælles

også med. Der kan ligeledes være ret til

familieydelser i barnets bopælsland. I så

fald skal Danmark som beskæftigelsesland

udbetale fuld ydelse og i den udstrækning,

ydelsesniveauet i bopælslandet er højere,

skal bopælslandet udbetale forskelsbelø-

bet

For udlændinge fra 3. lande er der ikke ret

til børne- og ungeydelse.

Personen har

bopæl i udlandet

med sit barn, men

arbejder i Dan-

mark. Personen

opholder sig i

Danmark i mindre

end 6 måneder

(”vandrende

arbejdstager”),

herunder også

fordelt på to

kalenderår.

Personen er

begrænset skat-

tepligtig af sin

lønindkomst ved

arbejde i Danmark

for en dansk

arbejdsgiver.

Personen skal

betale arbejds-

markedsbidrag af

løn mv.

Grænsegænger,

hvor personen har

bopæl i udlandet

med sit barn,

arbejder i Dan-

mark, og hvor

mindst 75 pct. af

personens globale

indkomst beskattes

i Danmark.

Personen er

begrænset skat-

tepligtig til Dan-

mark, men kan

vælge at blive

beskattet efter de

såkaldte grænse-

gængerregler. I så

fald beregnes

skatten på samme

måde som for

fuldt skattepligti-

ge.

Personen skal

betale arbejds-

markedsbidrag af

løn mv.

1: En fuldt skattepligtig person er skattepligtig af hele sin globale indkomst til Danmark med mulighed for lempelse for

udenlandsk skat efter interne danske regler eller en DBO.

2: En person, der er begrænset skattepligtig til Danmark, er kun skattepligtig af indkomst med kilder her fra landet og har

kun fradrag for de udgifter, der kan henføres til disse indtægter.

3: Arbejder den anden forælder i barnets bopælsland, vil situationen være omvendt, og dette land skal udbetale ydelse,

hvorefter der kan være ret til et forskelsbeløb fra Danmark.

Side 3 af 3