SAU, Alm.del - 2014-15 (2. samling) - Endeligt svar på spørgsmål 102: Spm. om at oplyse, om CFC-beskatning omfatter alle finansielle og andre mobile indkomster i danske selskabers udenlandske datterselskaber, til skatteministeren

Skatteudvalget 2014-15 (2. samling)
SAU Alm.del
Offentligt

9. oktober 2015

J.nr. 15-2710078

Til Folketinget – Skatteudvalget

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 102 af 16. september 2015 (alm. del). Spørgsmålet

er stillet efter ønske fra Rune Lund (EL).

Karsten Lauritzen

/ Lise Bo Nielsen

SAU, Alm.del - 2014-15 (2. samling) - Endeligt svar på spørgsmål 102: Spm. om at oplyse, om CFC-beskatning omfatter alle finansielle og andre mobile indkomster i danske selskabers udenlandske datterselskaber, til skatteministeren

Spørgsmål

Vil ministeren i forlængelse af svaret på SAU alm. del, spørgsmål 35, oplyse om CFC-

beskatning omfatter alle finansielle og andre mobile indkomster i danske selskabers uden-

landske datterselskaber?

Svar

I mit svar på SAU alm. del spørgsmål 35 er det bl.a. anført, at CFC-beskatning vil kunne

finde sted, når der er tale om et moderselskab, der kontrollerer et datterselskab, og hvor

indkomsten i datterselskabet hovedsageligt består af finansielle eller andre mobile ind-

komster. Et moderselskab anses bl.a. at udøve kontrol over et datterselskab, hvis moder-

selskabet direkte eller indirekte ejer mere end 50 pct. af stemmerettighederne i dattersel-

skabet. Som udgangspunkt vil indkomsten i datterselskabet hovedsageligt bestå af finan-

sielle aktiver eller andre mobile indkomster, hvis de i indkomståret udgør mere end halv-

delen af datterselskabets skattepligtige indkomst. Hvis betingelserne er opfyldt, beskattes

moderselskabet af indtægterne i datterselskabet.

Formålet med CFC-beskatning er at forhindre koncerner i at flytte finansielle og andre

mobile indkomster fra selskaber i højskattelande til selskaber i lavskattelande. CFC-

beskatning har været diskuteret i OECD´s BEPS-projekt (Base Erosion and Profit Shif-

ting). OECD er kommet med anbefalinger, hvor der redegøres for en række optioner i

forhold til bedste praksis om, hvilke indkomstarter landene kan overveje at undergive

CFC-beskatning. OECD har offentliggjort anbefalingen den 5. oktober 2015.

I den danske CFC-beskatning fremgår det af selskabsskattelovens § 32, stk. 5, hvilke kon-

krete indkomster og udgifter, der indgår ved opgørelsen af CFC-indkomsten, jf. nedenfor.

1. Skattepligtige renteindtægter og fradragsberettigede renteudgifter.

2. Skattepligtige gevinster og fradragsberettigede tab på fordringer, gæld eller finan-

sielle kontrakter, der omfattes af kursgevinstloven. Gevinst og tab på kontrakter

(terminskontrakter m.v.), som tjener til sikring af driftsindtægter og driftsudgifter,

medregnes ikke. Gevinst og tab på terminskontrakter m.v. medregnes dog, hvis

den skattepligtige udøver næring ved køb og salg af fordringer og finansielle kon-

trakter eller driver næringsvirksomhed ved finansiering.

3. Provisioner og lign., der er fradragsberettigede efter ligningslovens § 8, stk. 3, og

de tilsvarende skattepligtige provisioner og lign.

4. Skattepligtige udbytter og skattepligtige afståelsessummer vedrørende aktier m.v.,

der omfattes af aktieavancebeskatningsloven.

5. Skattepligtig fortjeneste og tab vedrørende aktier m.v., der omfattes af aktieavan-

cebeskatningsloven.

6. Betalinger af enhver art, der modtages som vederlag for anvendelsen af eller ret-

ten til at anvende immaterielle aktiver samt fortjeneste og tab ved afståelse af

immaterielle aktiver. 1. pkt. finder dog ikke anvendelse, for så vidt angår betalin-

ger fra selskaber, som ikke er koncernforbundne med datterselskabet, jf. § 31 C,

for anvendelsen af eller retten til at anvende immaterielle aktiver, som er foranle-

diget af datterselskabets egen forsknings- og udviklingsvirksomhed. Immaterielle

Side 2 af 3

10.

aktiver omfatter enhver ophavsret til et litterært, kunstnerisk eller videnskabeligt

arbejde, herunder spillefilm, ethvert patent, varemærke eller mønster eller enhver

model, tegning, hemmelig formel eller fremstillingsmetode eller oplysninger om

industrielle, kommercielle eller videnskabelige erfaringer.

Skattemæssige fradrag, der vedrører indtægter som nævnt i nr. 1-6.

Skattepligtige indkomster ved finansiel leasing, herunder fortjeneste og tab ved

afståelse af aktiver, som har været anvendt til finansiel leasing.

Skattepligtige indkomster i forbindelse med forsikringsvirksomhed, virksomhed

som penge- eller realkreditinstitut eller finansiel virksomhed i øvrigt.

Skattepligtig fortjeneste og tab ved afståelse af CO

-kvoter og CO

-kreditter, jf.

afskrivningslovens § 40 A.

Side 3 af 3