SAU, Alm.del - 2014-15 (2. samling) - Bilag 48: Samlet fremadrettet plan for SKAT, samt materiale vedrørende Et Fælles Inddrivelsessystem (EFI) og refusion af udbytteskat

Skatteudvalget 2014-15 (2. samling)
SAU Alm.del Bilag 48
Offentligt

8. SEPTEMBER 2015

7511752 JKA/jka

Notat om SKATs anvendelse af Ét Fælles Ind-

drivelsessystem (EFI) m.v.

Skatteministeriet har bedt mig vurdere, om de foreliggende undersøgelser af fordrings-

massen og funktionerne i systemet ”Ét Fælles Inddrivelsessystem” (herefter ”EFI”) og sy-

stemet ”DebitorMotor til Inddrivelse” (herefter ”DMI”) fører til, at SKAT helt eller delvis

er forpligtet til at indstille anvendelsen af systemet. Hvis de foreliggende analyser bevirker,

at SKAT er forpligtet til helt eller delvis at undlade anvendelse af funktioner i EFI eller

DMI, beder Skatteministeriet endvidere om, at jeg angiver, hvornår SKAT skal indstille

anvendelsen af de pågældende funktioner, og hvornår yderligere undersøgelser af systemer-

ne skal foretages, hvis sådanne er påkrævet som forudsætning for fortsat drift.

Baggrunden er bl.a., at Kammeradvokaten har gennemført en legalitetsanalyse vedrørende

tre udvalgte dele af EFI/DMI. Analysen omfattede den systemmæssige understøttelse af

tvungne betalingsordninger, lønindeholdelser, forældelseshåndtering og funktionen Beta-

lingsEvneBeregning, Budget (Den såkaldte BEBB). Formålet med legalitetsanalysen var at

afdække, om inddrivelse under de pågældende indsatsområder foregår i overensstemmelse

med regelgrundlaget samt kategorisere og vurdere eventuelle fejl. Målet var endvidere ud

fra analysen at foretage en erfaringsbaseret prognose for de resterende kernefunktioner.

Legalitetsanalysen afdækkede en række alvorlige og mindre alvorlige fejl i de undersøgte

processer, som medfører, at SKAT foretager eller risikerer at foretage ulovlig inddrivelse

over for skyldnere eller i øvrigt handler ulovligt. Legalitetsanalysen afdækkede endvidere

en række fejl, der kan medføre en ringere inddrivelse end forudsat i gældsinddrivelsesloven.

Det ligger uden for mit område at forholde mig til de tekniske aspekter af de konstaterede

fejl og en eventuel hel eller delvis suspension af funktionerne i EFI/DMI, herunder at for-

holde mig til om enkelte funktioner har en sådan intern sammenhæng, at suspension af en

funktion medfører, at andre funktioner også skal standses. Det ligger endvidere uden for mit

område at vurdere, om en række af de konstaterede fejl kan håndteres gennem manuel af-

hjælpning, inden der træffes afgørelse eller iværksættes andre inddrivelsesskridt.

Notat om SKATs anvendelse af Ét Fælles Inddrivelsessystem (EFI) mv. 8 sept 15.pdf

SAU, Alm.del - 2014-15 (2. samling) - Bilag 48: Samlet fremadrettet plan for SKAT, samt materiale vedrørende Et Fælles Inddrivelsessystem (EFI) og refusion af udbytteskat

8. SEPTEMBER 2015

Grundlæggende gælder de samme krav til myndigheders helt eller delvis automatiserede

sagsbehandling, afgørelsesvirksomhed og øvrige administration af et retsområde ved an-

vendelse at et IT-system, som ved sagsbehandling, afgørelse og administration i øvrigt uden

digital understøttelse. Dette indebærer bl.a., at både de hjemmelsmæssige regler – i dette

tilfælde bl.a. gældsinddrivelsesloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 29 af 12. januar 2015 om

inddrivelse af gæld til det offentlige, og de almindelige forvaltningsretlige regler skal over-

holdes ved myndighedens sagsbehandling under anvendelse af det digitale system.

3.1.

Ovenstående fører til, at hvis myndighed er

bekendt

med eller har

konkret og under-

bygget

mistanke om, at anvendelse af et IT-system direkte eller indirekte fører til, at myn-

digheden handler ulovligt over for borgerne, må myndigheden enten undlade at anvende

systemet eller sørge for, at eventuelle fejl afhjælpes manuelt, inden de får konsekvenser for

borgerne. Konstateres det f.eks., at et IT-systems fuldautomatiske funktioner fører til, at der

træffes ulovlige forvaltningsafgørelser over for borgerne, skal myndigheden straks rette

fejlene i systemet eller manuelt afhjælpe disse, inden de påvirker borgerne, eller undlade at

anvende den pågældende del af systemet, indtil fejlene er rettede. Tilsvarende gælder, hvis

systemet ulovligt iværksætter tvangsskridt eller f.eks. yder forkert eller misvisende vejled-

ning om borgernes retsstilling.

3.2.

Hvis et IT-system omvendt begår fejl, der alene har ordensmæssig betydning eller på-

virker myndighedens ressourceanvendelse, eller fejl, som kan afhjælpes, inden de fører til

ulovlige afgørelser eller øvrige ulovlige skridt over for borgerne, fører dette ikke til, at

myndigheden skal undlade at anvende systemet. Sidstnævnte type af fejl indebærer dog en

generel risiko for, at der i hyppigere omfang end i øvrigt opstår (manuelle) fejl. Disse fejl

ved systemerne skal derfor rettes snarest muligt.

Spørgsmålet om, hvordan SKAT retligt er forpligtet til at reagere på resultaterne af lega-

litetsanalysen af EFI/DMI, kan opdeles i tre delspørgsmål: 1) hvad skal SKAT gøre i anled-

ning af de konstaterede fejl i legalitetsanalysen (pkt. 4.1.), 2) hvad skal SKAT gøre i anled-

ning af øvrige konstaterede fejl (pkt. 4.2), og 3) hvordan skal SKAT forholde sig til de dele

af EFI/DMI, der endnu ikke er undersøgt eller konstateret fejlbehæftet (pkt. 4.3).

4.1.

Legalitetsanalysen har både konstateret fejl i de borgerrettede funktioner og de bagved-

liggende understøttende funktioner. I de borgerrettede funktioner er der fundet fejl, der fører

til ulovlig inddrivelse eller øvrige ulovlige retsskridt, og fejl, der alene har betydning for

SKATs evne til at inddrive i fuldt omfang.

Side 2/5

SAU, Alm.del - 2014-15 (2. samling) - Bilag 48: Samlet fremadrettet plan for SKAT, samt materiale vedrørende Et Fælles Inddrivelsessystem (EFI) og refusion af udbytteskat

8. SEPTEMBER 2015

Det er konstateret, at de undersøgte funktioner i EFI/DMI inddriver på fordringer,

uanset at de står som forældede i DMI. Denne fejl medfører betydelig risiko for, at

der gennemføres ulovlig inddrivelse, og denne risiko skal straks bringes til ophør

enten ved indstilling af alle inddrivelsesskridt, hvor en manuel validering ikke er en

mulighed, eller ved at inddrivelse ikke længere kan ske på fordringer, der aktuelt er

eller potentielt kan være forældede.

Legalitetsanalysen har herudover afdækket andre alvorlige fejl i EFI/DMI’s admini-

stration af tvungne betalingsordninger og lønindeholdelse, som fører til, at der fore-

tages ulovlige inddrivelsesskridt og skabes betydelig risiko for fremtidige ulovlige

inddrivelsesskridt eller i øvrigt foretages ulovlige inddrivelsesaktiviteter i SKAT.

Dette fører efter min opfattelse til, at SKAT enten straks skal sørge for, at ulovlige

inddrivelsesskridt forhindres gennem en manuel proces eller validering, hvor det er

muligt, eller straks skal sørge for, at de pågældende processer standses, indtil fejlene

er rettede.

Jeg henviser til legalitetsanalyserapporten for en beskrivelse af de enkelte fejl og deres be-

tydning for inddrivelsen. Rapportens afsnit 1.1 indeholder en sammenfatning af rapportens

konklusioner.

4.2.

I forbindelse med analyserne vedrørende fordringsmassen har Kammeradvokaten og

SKAT kortlagt og vurderet de eksisterende kendte fejl i EFI/DMI (QC, Remedy mv.) sær-

ligt med fokus på fejl, der medfører tvivl om retskraftigheden af fordringer hos SKAT.

Kammeradvokaten er som led i dette analysearbejde blevet bekendt med, at der også findes

dokumenterede fejl og afvigelser, hvor SKAT har konkret kendskab til, at systemet foreta-

ger ulovlig inddrivelse.

For så vidt angår disse fejl bemærker jeg, at der gælder samme udgangspunkt som under det

pkt. 4.1. beskrevne. Hvis SKAT er bekendt med processer eller funktioner, der direkte eller

indirekte medfører ulovlige inddrivelsesskridt eller andre ulovlige handlinger over for bor-

gerne, skal SKAT straks enten rette disse, undlade at anvende disse eller etablere manuelle

processer for at afhjælpe fejlene.

4.3.

Der kan rejses det spørgsmål, om de konstaterede fejl og mangler ved EFI/DMI-

systemet samt det forhold, at systemet er ringe dokumenteret - og at det derfor er særdeles

vanskeligt at afdække, om systemet agerer lovligt i forhold til retsgrundlaget - må føre til, at

SKAT er retligt forpligtet til helt at undlade at anvende EFI/DMI – også selv om SKAT

teknisk og administrativt kan imødegå ovenstående konkrete fejl.

Side 3/5

SAU, Alm.del - 2014-15 (2. samling) - Bilag 48: Samlet fremadrettet plan for SKAT, samt materiale vedrørende Et Fælles Inddrivelsessystem (EFI) og refusion af udbytteskat

8. SEPTEMBER 2015

Efter min opfattelse er der ikke et tilstrækkeligt grundlag for at konkludere, at SKAT gene-

relt er retligt forpligtet til at undlade at anvende hele systemet EFI/DMI. Herved har jeg lagt

vægt på, at en række funktioner i EFI/DMI ikke har direkte betydning for skyldnerne og

andre borgere (ikke-kundevendte funktioner), at disse funktioner er af væsentlig betydning

for udførelsen af de opgaver, som SKAT er pålagt efter gældsinddrivelsesloven, at en gene-

rel undladelse af at anvende EFI/DMI på helt kort sigt vil kunne medføre uoverskuelige

konsekvenser i forhold til restanceopbygning og retshåndhævelsen, at SKAT løbende siden

EFI/DMIs idriftsættelse har logget de konstaterede fejl og kan agere på disse, jf. pkt. 4.2.

ovenfor, og at de berørte borgere i vidt omfang har adgang til at benytte adgang til klage

og/eller prøvelse ved domstolene af konkrete inddrivelsesskridt.

De konstaterede væsentlige fejl og mangler er af meget væsentligt omfang, og en del er

efter deres karakter alvorlige. Jeg finder derfor, at SKAT må sørge for, at alle de borger-

vendte funktioner, som fortsat ønskes anvendt i EFI/DMI, underkastes en nærmere vurde-

ring af, om SKAT handler lovligt, når de pågældende funktioner anvendes. Herudover må

SKAT løbende foretage en overvågning af, om der konstateres fejl i funktionerne, og effek-

tivt rette disse fejl, afhjælpe dem manuelt eller suspendere processerne efter retningslinjerne

i pkt. 4.1. ovenfor.

Hvis EFI/DMI skal anvendes fremadrettet til inddrivelse, vil jeg derfor anbefale, at SKAT

udvælger kerneinddrivelsesfunktioner i EFI/DMI (f.eks. modregning), som underkastes en

sådan validering, og at SKAT undlader at anvende borgervendte funktioner, som ikke er

validerede.

4.4.

I det omfang de ovennævnte konstaterede fejl (pkt. 4.1. eller pkt. 4.2.) har ført til, at der

er truffet ulovlige afgørelser, må SKAT - for så vidt afgørelserne kan identificeres - hurtigst

muligt genoptage de pågældende afgørelser og overveje om eventuelle betalinger skal tilba-

geføres til skyldneren eller anvendes til gendækning e.l. Hvis de nævnte fejl har resulteret i,

at der pågår ulovlige inddrivelsesskridt (lønindeholdelse mv.), skal SKAT straks standse

disse, indtil fejlene er rettede.

Med mindre SKAT straks enten kan rette de pågældende fejl eller manuelt sikre, at de

ikke resulterer i ulovlig inddrivelse, må jeg på denne baggrund konkludere, at SKAT er

forpligtet til straks at indstille al automatisk inddrivelse overfor borgere og virksomheder

foretaget af EFI/DMI, indtil der er tilvejebragt tilstrækkelig sikkerhed for, at den pågælden-

de inddrivelse kan foregå lovligt. Dette forhindrer ikke, at funktioner og oplysninger i

EFI/DMI i en overgangsperiode kan anvendes som grundlag for manuel iværksættelse af

inddrivelsesskridt, når det på sædvanlig måde sikres, at disse foretages lovligt. Det forhin-

drer heller ikke, at de funktioner i EFI/DMI, som ikke består i tvangsinddrivelse direkte

overfor borgere og virksomheder, kan anvendes i en overgangsperiode, når dette ikke resul-

Side 4/5

SAU, Alm.del - 2014-15 (2. samling) - Bilag 48: Samlet fremadrettet plan for SKAT, samt materiale vedrørende Et Fælles Inddrivelsessystem (EFI) og refusion af udbytteskat

Kammeradvokaten

8. SEPTEMBER2015

terer i ulovlig inddrivelse eller retstab for borgere, virksomheder eller fordringshavere eller

sådanne mulige tab i hvert fald minimeres mest muligt .

. september2015

Side 5/5