SAU, Alm.del - 2014-15 (2. samling) - Bilag 47: Samlenotat for de punkter på dagsordenen for rådsmødet (ECOFIN) den 6/10-15, som er relevante for Folketingets Skatteudvalg, fra finansministeren

Skatteudvalget 2014-15 (2. samling)
SAU Alm.del Bilag 47
Offentligt

24. september 2015

Samlet kommenteret dagsorden vedrørende rådsmødet (ECOFIN)

den 6. oktober 2015

1) Automatisk udveksling af information vedr. grænseoverskridende skatteafgørelser

Politisk enighed

KOM(2015) 135

Materialet er udarbejdet af Finansministeriet og Skatteministeriet

2) Implementering af det styrkede banksamarbejde (bankunion) mv.

Orientering fra formandskabet

KOM-dokument foreligger ikke

Materialet er udarbejdet af Finansministeriet og Erhvervs- og Vækstministeriet

3) Kapitalmarkedsunionen

Præsentation

KOM-dokument foreligger ikke

Materialet er udarbejdet af Finansministeriet og Erhvervs- og Vækstministeriet

4) Brofinansiering inden for det styrkede banksamarbejde (bankunion)

Politisk enighed

KOM-dokument foreligger ikke

Materialet er udarbejdet af Finansministeriet og Erhvervs- og Vækstministeriet

5) Det Europæiske Semester

Udveksling af synspunkter

KOM-dokument foreligger ikke

Materialet er udarbejdet af Finansministeriet

6) Stabilitets- og Vækstpagten

Orientering fra formandskabet

KOM(2015) 12

Materialet er udarbejdet af Finansministeriet

7) Opfølgning på G20 finansministermøde 4.-5. september 2015 og forberedelse af G20

finansministermøde og møde i IMF’s ministerkomité (IMFC) i Lima d. 8.-9. oktober

2015

Orientering fra formandskabet og fælles holdning

KOM-dokument foreligger ikke

Materialet er udarbejdet af Finansministeriet

Side 2

SAU, Alm.del - 2014-15 (2. samling) - Bilag 47: Samlenotat for de punkter på dagsordenen for rådsmødet (ECOFIN) den 6/10-15, som er relevante for Folketingets Skatteudvalg, fra finansministeren

Dagsordenspunkt 1:

Direktiv om obligatorisk automatisk udveksling af

oplysninger af grænseoverskridende skatteafgørel-

ser

KOM(2015) 135

1. Resume

Kommissionen fremsatte den 18. marts 2015 et forslag til ændring af direktivet om administra-

tivt samarbejde (2011/16/EU). Ændringen indfører obligatorisk automatisk udveksling af

oplysninger mellem medlemsstaterne om deres myndigheders afgørelser af relevans for beskatning

af selskabers grænseoverskridende økonomiske aktiviteter (grænseoverskridende skatteafgørelser).

Formandskabet har fremlagt et kompromisforslag, der forsat behandles på teknisk niveau med

det sigte, at ECOFIN den 6. oktober opnår politisk enighed om sagen.

2. Baggrund

Kommissionen fremlagde den 18. marts 2015 et forslag om obligatorisk automa-

tisk udveksling af oplysninger mellem medlemsstaterne om deres myndigheders

afgørelser af relevans for beskatning af selskabers grænseoverskridende økonomi-

ske aktiviteter. Forslaget er en del af Kommissionens dagsorden for bekæmpelse

af skadelig skattekonkurrence i EU, herunder selskabers skatteunddragelse og

aggressive skatteplanlægning. Der er også globalt fokus på området, herunder bl.a.

gennem arbejdet i OECD og G20.

I dag er der ”spontan” udveksling af oplysninger om skatteafgørelser under bl.a.

direktivet om administrativt samarbejde på beskatningsområdet (2011/16/EU).

Det betyder, at det er op til den enkelte medlemsstat at beslutte, om dens skatte-

afgørelse skal afsendes til andre medlemsstater, som afgørelsen vil være relevant

for.

Direktivforslaget kræver som noget nyt, at oplysninger om skatteafgørelser obliga-

torisk og automatisk bliver gjort tilgængelige for alle medlemsstater, uden at den

afsendende medlemsstat først tager stilling hertil. De øvrige medlemsstater kan på

baggrund af denne information anmode om yderligere relevante oplysninger. For-

slaget er dermed baseret på princippet om, at det er alle andre medlemsstater, der

er bedst placeret til at vurdere relevansen af en given medlemsstats afgørelse, og

hvilken potentiel indvirkning afgørelsen kan have for deres beskatning af den på-

gældende virksomhed, snarere end den medlemsstat, som træffer afgørelsen.

Forslaget har hjemmel i TEUF-traktatens artikel 115, som kræver enstemmig ved-

tagelse af medlemsstaterne (og uden Europa-Parlamentet som medlovgiver).

3. Formål og indhold

Formålet med forslaget er at støtte et effektivt administrativt samarbejde mellem

skatteadministrationerne ved at sikre, at oplysninger om grænseoverskridende

skatteafgørelser, herunder prisfastsættelsesordninger, vedrørende selskabers græn-

SAU, Alm.del - 2014-15 (2. samling) - Bilag 47: Samlenotat for de punkter på dagsordenen for rådsmødet (ECOFIN) den 6/10-15, som er relevante for Folketingets Skatteudvalg, fra finansministeren

seoverskridende økonomiske aktiviteter automatisk bliver udvekslet mellem alle

medlemsstater.

Udveksling af oplysninger gælder således enhver afgørelse, eller tiltag med tilsva-

rende virkning, som en myndighed på forhånd giver et selskab vedrørende en

grænseoverskridende transaktion eller anden aktivitet. En forudgående afgørelse

kan eksempelvis være myndighedernes godkendelse af en bestemt selskabskon-

struktion, eller at det brugte beløb ved en transaktion mellem to koncernforbund-

ne selskaber sker på markedsvilkår i overensstemmelse med armslængdeprincip-

pet. Udveksling af oplysninger gælder desuden prisfastsættelsesordninger. Prisfast-

sættelsesordninger er enhver aftale, eller tiltag med tilsvarende virkning, der indgås

mellem et EU-land og et andet EU-land eller tredjeland, hvori de accepterer de

principper, der anvendes ved f.eks. overdragelse af varer, serviceydelser mv. mel-

lem to koncernforbundne selskaber i de to lande.

Ifølge Kommissionens forslag skal de kompetente myndigheder i en medlemsstat

automatisk udveksle oplysninger om grænseoverskridende skatteafgørelser, som

de udsteder, ændrer eller fornyer, til de kompetente myndigheder i alle andre med-

lemsstater. Denne forpligtelse omfatter tillige gyldige afgørelser, der er udstedt

inden for 10 år før datoen for direktivets ikrafttrædelse, da tidligere afgørelser kan

være relevante for andre medlemsstaters korrekte håndtering af beskatning af

virksomheder.

Ifølge forslaget gives Kommissionen mulighed for at oprette et sikkert ikke-

offentligt centralregister indeholdende de oplysninger, der skal udveksles inden

for rammerne af forslaget. Centralregisteret vil både gøre det lettere at udveksle

information, og kan støtte medlemsstaterne, når de skal undersøge og reagere på

afgørelser, der udveksles mellem medlemsstaterne. Centralregistret vil blive opret-

tet under forudsætning af overholdelse af diverse standarder om datasikkerhed og

fortrolighed.

De nye regler skal træde i kraft den 1. januar 2016.

Formandskabets kompromisforslag

Formandskabets kompromisforslag fastholder på de fleste centrale punkter

Kommissionens forslag. Af væsentlige ændringer i formandskabets kompromis-

forslag kan nævnes:

For det

første

er bilaterale og multilaterale prisfastsættelsesordninger indgået med

tredjelande undtaget for udveksling, såfremt dobbeltbeskatningsoverenskomsten

med disse tredjelande, hvorefter aftalen er indgået, ikke tillader offentliggørelse til

tredjeparter.

For det

andet

er perioden for direktivets tilbagevirkende kraft ændret således, at

der kun skal udveksles gyldige grænseoverskridende skatteafgørelser, herunder

prisfastsættelsesordninger, der er udstedt, ændret eller fornyet inden for 5 år før

SAU, Alm.del - 2014-15 (2. samling) - Bilag 47: Samlenotat for de punkter på dagsordenen for rådsmødet (ECOFIN) den 6/10-15, som er relevante for Folketingets Skatteudvalg, fra finansministeren

datoen for direktivets ikrafttrædelse, i stedet for udvekslingen af gyldige såvel som

ikke-gyldige skatteafgørelser inden for 10 år som i Kommissionens udspil.

For det

tredje

kan grænseoverskridende skatteafgørelser, herunder prisfastsættel-

sesordninger, der er udstedt, ændret eller fornyet til små eller mellemstore virk-

somheder (SMV´er) med en årlig omsætning på under 40 millioner euro på kon-

cernniveau op til 5 år før datoen for direktivet ikrafttrædelse, undtages fra kravet

om udveksling, såfremt det medlemsland, der ligger inde med oplysningerne, væl-

ger dette.

4. Europa-Parlamentets holdning

Europa-Parlamentet skal høres i overensstemmelse med proceduren i TEUF arti-

kel 115. Europa-Parlamentet har endnu ikke afgivet sit høringssvar om forslaget.

5. Nærhedsprincippet

Forslagets mål er at sikre, at alle medlemsstater har tilstrækkelig information om

grænseoverskridende skatteafgørelser, herunder prisfastsættelsesordninger, for at

vurdere om de potentielt vil kunne påvirke skattegrundlaget i mere end en med-

lemsstat. Skatteafgørelser gives ofte for grænseoverskridende strukturer, hvorfor

medlemsstaterne er afhængige af hinanden for at få et komplet billede heraf. Dette

kan ikke i tilstrækkelig grad opfyldes af de enkelte medlemsstater selv, hvorfor en

samordnet indsats er nødvendig, hvilket kun kan opnås ved tiltag på EU-plan.

Dermed er forslaget et passende svar på det identificerede grænseoverskridende

problem. De foreslåede ændringer går dermed ikke videre, end hvad der er nød-

vendigt for at afhjælpe de pågældende problemer og på den måde nå traktatens

mål og en korrekt og effektiv funktion af det indre marked.

Det vurderes derfor, at forslaget er i overensstemmelse med nærhedsprincippet.

6. Gældende dansk ret og forslagets konsekvenser herfor

Rådets direktiv 2011/16/EU af 15. februar 2011 om administrativt samarbejde på

beskatningsområdet og om ophævelse af direktiv om gensidig bistand mellem

medlemsstaterne 77/799/EØF er gennemført i dansk ret ved lov nr. 118 af 7.

februar 2012 med virkning fra 1. januar 2013. Skatteministeren er bemyndiget til

at fastsætte nærmere regler om udveksling af oplysninger m.v. efter direktivet.

Direktivet er ændret ved Rådets direktiv 2014/107/EU om ændring af direktiv

2011/16/EU for så vidt angår obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger

om finansielle konti mv. Dette ændringsdirektiv træder i kraft 1. januar 2016.

Kommissionen fremsatte den 18. marts 2015 forslag til ændring af direktivet om

administrativt samarbejde (2011/16/EU) for så vidt angår obligatorisk automatisk

udveksling af oplysninger mellem medlemsstaterne om deres myndigheders afgø-

relser af relevans for beskatning af selskabers grænseoverskridende økonomiske

aktiviteter. Denne udveksling vil være dækket gennem en udvidelse af SKATs

bemyndigelse.

SAU, Alm.del - 2014-15 (2. samling) - Bilag 47: Samlenotat for de punkter på dagsordenen for rådsmødet (ECOFIN) den 6/10-15, som er relevante for Folketingets Skatteudvalg, fra finansministeren

7. Statsfinansielle konsekvenser

Obligatorisk og automatisk udveksling af information om afgørelser, som potenti-

elt vil kunne påvirke skattegrundlaget i mere end en medlemsstat, vil reducere

mulighederne for skatteunddragelse i enkelte medlemslande. Dette forventes på

sigt at kunne medføre et potentielt merprovenu.

8. Samfundsøkonomiske konsekvenser

En vedtagelse af formandsskabets kompromisforslag skønnes ikke at have næv-

neværdige samfundsmæssige eller erhvervsøkonomiske konsekvenser.

9. Høringer

Kommissionens direktivforslag har været i høring hos en række organisationer og

myndigheder mm. og overordnet ses der positivt på tiltag som imødegår skatte-

svig og skatteunddragelse, og der støttes generelt op om, at regulering muliggør et

godt og effektivt samarbejde mellem medlemsstaternes skattemyndigheder. Hø-

ringsparterne har stillet spørgsmål ved en række punkter. Der peges på, at omfan-

get af afgørelser, der skal udveksles i Kommissionens forslag synes for omfatten-

de, bl.a. at udveksling af oplysninger om forhåndsgodkendte prisfastsættelsesord-

ninger, som er indgået med tredjelande, kan være i strid med dobbeltbeskatnings-

overenskomster med disse tredjelande. Dette er løst i formandskabets kompro-

misforslag. Derudover spørges der til muligheden for i tilstrækkelig grad at beskyt-

te de fortrolige forretningsoplysninger. Endelig udtrykkes der betænkelighed ved

de retssikkerhedsmæssige konsekvenser af direktivforslagets tilbagevirkende kraft

for afgørelser som er udstedt før direktivets ikrafttrædelse.

10. Generelle forventninger til andre landes holdninger

Medlemsstaterne er generelt positive overfor forslaget, som vil bidrage til at be-

kæmpe selskabers skatteunddragelse og skadelig skattekonkurrence i EU. Der er

imidlertid endnu ikke enighed om et kompromis og sagen behandles fortsat på

teknisk niveau frem mod ECOFIN.

11. Regeringens generelle holdning

Danmark ventes at kunne støtte en løsning i lighed med formandsskabets kom-

promis på basis af Kommissionens direktivforslag, der sikrer obligatorisk automa-

tisk udveksling af oplysninger mellem medlemsstaterne om forhåndsgodkendte

grænseoverskridende afgørelser og prisfastsættelsesordninger. Det skal sikre, at

medlemsstaterne er i besiddelse af de oplysninger, der er nødvendige for at kunne

beskytte deres skattegrundlag. Danmark støtter en tidlig ikrafttræden den 1. januar

2016.

12. Tidligere forelæggelser for Folketingets Europaudvalg

Folketingets Europaudvalg er orienteret om sagen ved grund- og nærhedsnotat

den 13. april 2015. Sagen har senest den 16. juni 2015 været forelagt til oriente-

ring for Folketingets Europaudvalg forud for ECOFIN den 19. juni 2015.