L 98 - 2014-15 (1. samling) - Bilag 10: Betænkning afgivet 19/2-15

Skatteudvalget 2014-15 (1. samling)
L 98 Bilag 10
Offentligt

Til lovforslag nr.

L 98

Folketinget 2014-15

Betænkning afgivet af Skatteudvalget den 19. februar 2015

Betænkning

over

Forslag til lov om ændring af kildeskatteloven, kursgevinstloven,

selskabsskatteloven, virksomhedsskatteloven og forskellige andre love

(Exitskat og henstand for fysiske personer, gennemførelse af ændring af moder-/datterselskabsdirektivet, justering af

rentefradragsbegrænsningsreglerne og opgørelsesprincipper for fordringer og gæld m.v.)

[af skatteministeren (Benny Engelbrecht)]

1. Ændringsforslag

Skatteministeren har stillet 10 ændringsforslag til lovfor-

slaget.

2. Udvalgsarbejdet

Lovforslaget blev fremsat den 17. december 2014 og var

til 1. behandling den 16. januar 2015. Lovforslaget blev ef-

ter 1. behandling henvist til behandling i Skatteudvalget.

Møder

Udvalget har behandlet lovforslaget i 3 møder.

Høring

Et udkast til lovforslaget har inden fremsættelsen været

sendt i høring, og Skatteministeriet sendte den 3. oktober

2014 dette udkast til udvalget, jf. folketingsåret 2013-14,

SAU alm. del – bilag 274. Den 17. december 2014 sendte

skatteministeren de indkomne høringssvar og et notat herom

til udvalget.

Skriftlige henvendelser

Udvalget har i forbindelse med udvalgsarbejdet modtaget

2 interne skriftlige henvendelser fra Martin Fisker Christen-

sen, Odder, og en henvendelse fra Deloitte.

Skatteministeren har over for udvalget kommenteret de

skriftlige henvendelser.

Deputationer

Endvidere har Martin Fisker Christensen, Odder, mundt-

ligt over for udvalget redegjort for sin holdning til lovforsla-

get.

Spørgsmål

Udvalget har stillet 8 spørgsmål til skatteministeren til

skriftlig besvarelse, som denne har besvaret.

3. Indstillinger

Udvalget

indstiller lovforslaget til

vedtagelse

med de stil-

lede ændringsforslag.

Inuit Ataqatigiit, Siumut, Sambandsflokkurin og

Javnaðarflokkurin var på tidspunktet for betænkningens af-

givelse ikke repræsenteret med medlemmer i udvalget og

havde dermed ikke adgang til at komme med indstillinger

eller politiske udtalelser i betænkningen.

4. Ændringsforslag med bemærkninger

Ændringsforslag

skatteministeren,

tiltrådt af

udvalget:

Til § 1

Før nr. 1 indsættes som nyt nummer:

»1.

§ 2, stk. 7, § 65 C, stk. 1, 1. pkt.,

to steder i

§ 65 C, stk.

og i

§ 65 D, stk. 1, 1. pkt.,

§ 65 D, stk. 3, 1. pkt.,

æn-

dres »25 pct.« til: »22 pct.««

[Udvidelse, så også indkomstskattesatsen for begrænset

skattepligt af royalty nedsættes til 22 pct.]

Nr. 4

udgår.

[Konsekvensændring som følge af ændringsforslag nr. 1]

AX017079

L 98 - 2014-15 (1. samling) - Bilag 10: Betænkning afgivet 19/2-15

I de under

nr. 5

foreslåede

§§ 73 B

73 C

indsættes i

§ 73 B, stk. 1, 1. pkt.,

og i

§ 73 C, stk. 4, 1. pkt.,

efter »her-

under efter en«: »eventuel«.

[Præcisering af, at der henvises til en eventuel dobbeltbe-

skatningsoverenskomst]

I den under

nr. 5

foreslåede

§ 73 C

ændres i

stk. 1, 2.

pkt.,

»Henstandssaldoen« til: »Henstandsbeløbet«.

[Sproglig ændring for at sikre, at der anvendes en ensartet

terminologi]

Til § 4

I det under

nr. 1

foreslåede

kapitel 6

indsættes i

§ 17,

stk. 2, 3. pkt.,

efter »udsættelse med«: »indgivelse af«.

[Præcisering af, at udsættelsen vedrører indgivelsen af selv-

angivelsen]

Til § 13

stk. 2

ændres »§ 1, nr. 4« til: »§ 1, nr. 01«.

[Konsekvensændring som følge af ændringsforslag nr. 1 og

Stk. 3

affattes således:

»Stk. 3.

§ 1, nr. 5, har virkning for skattebetalinger vedrø-

rende aktiver, der efter kildeskattelovens § 10 som affattet

ved denne lovs § 1, nr. 2, anses for afhændet den 1. marts

2015 eller senere. § 4 har virkning for skattebetalinger ve-

drørende indestående på konto for opsparet overskud, der

anses for overført efter virksomhedsskattelovens § 15 c den

1. marts 2015 eller senere.«

[Omformulering af ordlyden med henblik på tydeliggørelse]

stk. 12, 2. pkt.,

ændres »kildeskattelovens § 10« til:

»kildeskattelovens § 10, jf. lovbekendtgørelse nr. 1403 af 7.

december 2010«.

[Præcisering af, at det er den gældende § 10 i kildeskattelo-

ven, der henvises til]

stk. 12, 5. pkt.,

ændres »overførselstidspunktet m.v.«

til: »tidspunktet for overførslen m.v.«

[Tydeliggørelse af, at reglen også vedrører aktiver, der er

beliggende i udlandet]

10)

stk. 13

ændres fem steder »§ 4, nr. 2« til: »§ 4«.

[Konsekvensændring, da § 4 kun indeholder ét nummer]

Bemærkninger

Til nr. 1

Personer, der ikke er undergivet fuld skattepligt til Dan-

mark, er begrænset skattepligtige af royalty, der erhverves

fra kilder i Danmark, jf. kildeskattelovens § 2, stk. 1, nr. 8.

Indkomstskatten udgør 25 pct. af royaltybeløbet, jf. kilde-

skattelovens § 2, stk. 7.

I kildeskattelovens § 65 C er fastsat, at den, der udbetaler

royalty til en person, der er begrænset skattepligtig af den

modtagne royalty, skal indeholde en kildeskat på 25 pct.

Ved § 1, nr. 4, i lovforslaget er det foreslået, at kildeskat-

tesatsen efter kildeskattelovens § 65 C nedsættes fra 25 til

22 pct. Nedsættelsen er foreslået i konsekvens af den gradvi-

se nedsættelse af selskabsskattesatsen, således at den fra

2016 udgør 22 pct. Hertil kommer, at det kan udgøre en dis-

krimination i strid med EU-rettens regler om kapitalens fri

bevægelighed, hvis royaltybeskatningen af udenlandske sel-

skaber er hårdere end royaltybeskatningen af danske selska-

ber.

Ved en utilsigtet fejl indgår der i det fremsatte lovforslag

ikke et forslag om nedsættelse af selve indkomstskatten. Det

er kun kildeskattesatsen, der er foreslået nedsat til 22 pct. På

den baggrund foreslås det, at også indkomstskattesatsen for

royaltybetalinger til begrænset skattepligtige personer ned-

sættes til 22 pct.

Til nr. 2

Der er tale om en konsekvensændring som følge af æn-

dringsforslag nr. 1. De foreslåede ændringer i lovforslagets

§ 1, nr. 4, er indeholdt i ændringsforslag nr. 1.

Til nr. 3

Der er tale om en sproglig præcisering af, at reglen om

adgang til at vælge henstand dækker den situation, hvor per-

sonen er skattemæssigt hjemmehørende i EU/EØS som føl-

ge af en eventuel eksisterende dobbeltbeskatningsoveren-

skomst.

Til nr. 4

Der er tale om en sproglig tilretning, da det i den pågæl-

dende sammenhæng er mere korrekt at anvende ordet beløb

i stedet for saldo.

Til nr. 5

Det foreslås præciseret, at bestemmelsen drejer sig om

den situation, hvor det er selve indgivelsen af selvangivel-

sen, der gives udsættelse med.

Til nr. 6

Det foreslås, at der foretages en redaktionel ændring, som

konsekvens af at lovforslagets § 1, nr. 4, udgår og indsættes

i ændringsforslag nr. 1.

Til nr. 7

Der er tale om en sproglig omformulering med det formål

at tydeliggøre, at lovforslagets § 1, nr. 5, og § 4 omhandler

exitskatten af henholdsvis aktiver, der er afhændet, og inde-

stående på konto for opsparet overskud den 1. marts 2015

eller senere. Nyaffattelsen ændrer ikke selve indholdet af

bestemmelsen.

Til nr. 8

Det foreslås præciseret i ikrafttrædelsesbestemmelsen, at

henvisningen til kildeskattelovens § 10 er en henvisning til

den gældende § 10 i kildeskatteloven.

Til nr. 9

Der foreslås en sproglig omformulering for at tydeliggø-

re, at reglen også dækker de tilfælde, hvor det aktiv, der er

L 98 - 2014-15 (1. samling) - Bilag 10: Betænkning afgivet 19/2-15

blevet exitbeskattet, befandt sig i udlandet og dermed ikke

formelt set er blevet overført fra Danmark til udlandet.

Til nr. 10

Der er tale om konsekvensændringer, da lovforslagets § 4

alene indeholder ét nummer.

Ane Halsboe-Jørgensen (S) Astrid Krag (S) Pernille Rosenkrantz-Theil (S) John Dyrby Paulsen (S) Jesper Petersen (S)

Simon Kollerup (S) Thomas Jensen (S) Nadeem Farooq (RV) Camilla Hersom (RV) Andreas Steenberg (RV)

Lisbeth Bech Poulsen (SF) Trine Mach (SF) Frank Aaen (EL) Stine Brix (EL) Nikolaj Villumsen (EL) Hans Andersen (V)

Jacob Jensen (V) Thomas Danielsen (V) Kristian Pihl Lorentzen (V) Jan E. Jørgensen (V) Torsten Schack Pedersen (V)

Troels Lund Poulsen (V) Mads Rørvig (V)

fmd.

Dennis Flydtkjær (DF) Mikkel Dencker (DF) Hans Kristian Skibby (DF)

Karina Adsbøl (DF) Ole Birk Olesen (LA)

nfmd.

Brian Mikkelsen (KF)

Inuit Ataqatigiit, Siumut, Sambandsflokkurin og Javnaðarflokkurin havde ikke medlemmer i udvalget.

Venstre, Danmarks Liberale Parti (V)

Socialdemokratiet (S)

Dansk Folkeparti (DF)

Radikale Venstre (RV)

Socialistisk Folkeparti (SF)

Enhedslisten (EL)

Liberal Alliance (LA)

Det Konservative Folkeparti (KF)

Inuit Ataqatigiit (IA)

Siumut (SIU)

Sambandsflokkurin (SP)

Javnaðarflokkurin (JF)

Uden for folketingsgrupperne (UFG)

L 98 - 2014-15 (1. samling) - Bilag 10: Betænkning afgivet 19/2-15

Bilag 1

Oversigt over bilag vedrørende L 98

Bilagsnr.

Titel

Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Tidsplan for udvalgets behandling af lovforslaget

Intern henvendelse af 3/2-15 fra Martin Fisker Christensen, Odder

Ændringsforslag, fra skatteministeren

1. udkast til betænkning

Intern henvendelse af 16/2-15 fra Martin Fisker Christensen, Odder

Henvendelse af 13/2-15 fra Deloitte

2. udkast til betænkning

3. udkast til betænkning

Oversigt over spørgsmål og svar vedrørende L 98

Spm.nr.

Titel

Spm. til bemærkningerne til lovforslaget – afsnit 2.6 – om ændring af

procentsatsen for kildeskatten på udbetaling af royalties m.v., til skat-

teministeren, og ministerens svar herpå

Spm., om ministeren kan sikre, at ændringerne med hensyn til exitskat

ikke betyder, at der – på kort og på længere sigt – er en øget mulighed

for at flytte aktiver ud af landet uden at betale skat i Danmark, til skat-

teministeren, og ministerens svar herpå

Spm. om kommentar til intern henvendelse af 3/2-15 fra Martin Fisker

Christensen, Odder, til skatteministeren, og ministerens svar herpå

Spm. om kommentar til intern henvendelse af 16/2-15 fra Martin Fi-

sker Christensen, Odder, til skatteministeren, og ministerens svar her-

på

Spm. om kommentar til henvendelse af 13/2-15 fra Deloitte, til skatte-

ministeren, og ministerens svar herpå

Spm., om ministeren kan bekræfte, at konsekvensen af Skatterådets

afgørelse 2015.40. SR i forbindelse med L 98 betyder, at forbrugereje-

de fjernvarmeværkers levering af opvarmet vand til procesformål vil

være skattepligtig, til skatteministeren, og ministerens svar herpå

Spm., om ministeren er enig i, at hvis et forbrugerejet fjernvarmeværk

leverer opvarmet vand til procesformål, så vil hele fjernevarmevær-

kets aktiviteter være omfattet af skattepligt, til skatteministeren, og

ministerens svar herpå

Spm., om ministeren mener, at det administrativt er muligt at udskille

levering af opvarmet vand til procesformål i et selvstændigt selskab,

og vil ministeren i givet fald sørge for, at der udarbejdes grundige vej-

ledninger herom, til skatteministeren, og ministerens svar herpå