Skatteudvalget 2014-15 (1. samling)
L 55 Bilag 7
Offentligt
1435302_0001.png
15. december 2014
J.nr. 14-4371532
Til Folketinget
–
Skatteudvalget
Vedrørende L 55 - Forslag til lov om ændring af pensionsbeskatningsloven og forskellige
andre love (Forlængelse af rabat på afgiften ved omlægning af eksisterende kapitalpensio-
ner og rabat på afgiften ved udbetaling fra eller omlægning af konti i Lønmodtagernes
Dyrtidsfond)
Hermed sendes supplerende ændringsforslag, som jeg ønsker at stille uden for betænk-
ningen til 2. behandlingen af ovennævnte lovforslag.
Samtidig ønsker jeg at trække ændringsforslag nr. 2 som optrykt i betænkningen tilbage.
Ændringsforslag nr. 2 erstattes af ændringsforslag nr. 5.
Benny Engelbrecht
/ Søren Schou
 L 55 - 2014-15 (1. samling) - Bilag 7: Supplerende ændringsforslag, fra skatteministeren
1435302_0002.png
Ændringsforslag
til
Forslag til lov om ændring af pensionsbeskatningsloven og forskellige andre
love (Forlængelse af rabat på afgiften ved omlægning af eksisterende kapital-
pensioner og rabat på afgiften ved udbetaling fra eller omlægning af konti i
Lønmodtagernes Dyrtidsfond) (L 55)
Ny paragraf
5)
Efter § 1 indsættes som ny paragraf:
Ӥ 01
I pensionsafkastbeskatningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1126 af 10. okto-
ber 2014, foretages følgende ændringer:
1.
I
§ 10, stk. 4, 2. pkt.,
ændres ”tidspunkt.” til: ”tidspunkt, jf. dog 4. pkt.”
2.
I
§ 10, stk. 4,
indsættes efter 2. pkt.:
”Ved
opretholdelse af en konto i Lønmodtagernes Dyrtidsfond efter § 2 a, stk.
1, i lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond formindskes den opgjorte værdi af for-
muen ved udgangen af 1982 med den del af afgiften efter pensionsbeskatningslo-
vens § 14 A, stk. 2 eller 3, der knytter sig til den beregnede værdi af kontoen ved
udgangen af 1982 set i forhold til det beløb, der på tidspunktet for afgiftsbetalin-
gen kunne være udbetalt fra kontoen.. Ved senere udbetaling af en LD-
aldersopsparing, jf. 2. pkt., formindskes den opgjorte værdi af formuen i Lønmod-
tagernes Dyrtidsfond ved udgangen af 1982 med værdien af den pågældendes in-
destående på dette tidspunkt fratrukket den forholdsmæssige del af afgiften som
nævnt i 3. pkt.”
3.
I
§ 10, stk. 6, 1. pkt.,
ændres ”den nye ordning.”
til:
”den nye ordning, jf. dog 2.
pkt.”
4.
I
10, stk. 6,
indsættes efter 1. pkt.:
”Ved overførsel som nævnt i § 7 a, stk. 2, 2. pkt.,
anvendes dog værdien af
den pågældendes indestående ved udgangen af 1982 fratrukket den forholdsmæs-
sige del af afgiften som nævnt i § 10, stk. 4, 3. pkt.””
Side 2 af 7
 L 55 - 2014-15 (1. samling) - Bilag 7: Supplerende ændringsforslag, fra skatteministeren
1435302_0003.png
[Overgangsfradraget for opsparing i Lønmodtagernes Dyrtidsfond i forbindelse
med omlægning til LD-aldersopsparing]
Side 3 af 7
 L 55 - 2014-15 (1. samling) - Bilag 7: Supplerende ændringsforslag, fra skatteministeren
1435302_0004.png
Til § 2
6)
I det under
nr. 4
foreslåede
§ 7 a, stk. 2,
ændres i
2. pkt.
”og 12 A.” til: ”og
12
A og §
29 A, stk. 1, 3. pkt.”
[Mulighed for at overføre LD-aldersopsparing til supplerende engangssum]
Bemærkninger
Til nr. 5
Ændringsforslaget træder i stedet for ændringsforslag nr. 2 i betænkningen, der
trækkes tilbage. Med ændringsforslag nr. 2 er pensionsafkastbeskatningslovens §
10, stk. 4, foreslået ændret, og denne foreslåede ændring er med en enkelt præcise-
ring gentaget i nærværende ændringsforslag nr. 5, der herudover vedrører en æn-
dring af pensionsafkastbeskatningslovens § 10, stk. 6.
Efter pensionsafkastbeskatningslovens § 10 friholdes den del af formueafkastet på
en pensionsordning, der relaterer sig til opsparingen foretaget før udgangen af
1982, for beskatning. Friholdelsen gives i form af det såkaldte overgangsfradrag,
hvor det samlede formueafkast på pensionsordningen nedsættes med forholdet
mellem opsparingens værdi ved udgangen af 1982 og opsparingens værdi ved ud-
gangen af det aktuelle indkomstår.
Overgangsfradraget gælder også Lønmodtagernes Dyrtidsfond og er reguleret i
pensionsafkastbeskatningslovens § 10, stk. 4. For Lønmodtagernes Dyrtidsfond
fritages den del af beskatningsgrundlaget, der svarer til forholdet mellem værdien
af formuen ved udgangen af 1982 og ved udgangen af indkomståret. Ved udbeta-
ling efter den 31. december 1982 af et indestående i fonden eller ordningen for-
mindskes den opgjorte værdi af formuen i Lønmodtagernes Dyrtidsfond ved ud-
gangen af 1982 med værdien af den pågældende kontohavers indestående ved ud-
gangen af 1982.
Bestemmelsen i pensionsafkastbeskatningslovens § 10, stk. 4, regulerer derimod
ikke, hvad der sker, når en kontohaver i LD vælger at omlægge sin konto i LD til
en LD-aldersopsparing, i hvilken forbindelse der betales afgift efter pensionsbe-
skatningslovens § 14 A, stk. 2 eller 3.
Det foreslås at indsætte en regel i pensionsafkastbeskatningslovens § 10, stk. 4, 3.
pkt., der i sit indhold svarer til reglen for beregning af overgangsfradraget ved
overførsel, herunder konvertering, af kapitalpension til aldersforsikring og alders-
opsparing, jf. pensionsafkastbeskatningslovens § 10, stk. 5. Efter denne regel skal
Side 4 af 7
 L 55 - 2014-15 (1. samling) - Bilag 7: Supplerende ændringsforslag, fra skatteministeren
1435302_0005.png
den betalte pensionsafgift ved en overførsel, herunder konvertering, efter pensi-
onsbeskatningslovens § 41 A, stk. 2, fordeles forholdsmæssigt på opsparingen før
udgangen af 1982 og tilvæksten efter den 1. januar 1983. Det medfører, at opspa-
ringen foretaget før udgangen af 1982 reduceres forholdsmæssigt, og friholdelsen
er derfor uændret efter konverteringen eller overførslen til en aldersforsikring m.v.
Med den foreslåede ændring formindskes den opgjorte værdi af formuen ved ud-
gangen af 1982 i Lønmodtagernes Dyrtidsfond ved omlægning af en LD-konto til
en LD-aldersopsparing herefter på tilsvarende vis med den del af afgiften efter
pensionsbeskatningslovens § 14 A, stk. 2 og 3, der knytter sig til den beregnede
værdi af kontoen ved udgangen af 1982 set i forhold til det beløb, der på tidspunk-
tet for afgiftsbetalingen kunne være udbetalt fra kontoen, dvs. af kontoens værdi
umiddelbart før omlægningen til LD-aldersopsparing.
Det foreslås endvidere, jf. forslaget til et nyt 4. pkt. i pensionsafkastbeskatningslo-
vens § 10, stk. 4, at når LD-aldersopsparingen senere udbetales, reduceres den
opgjorte værdi af LD’s formue ved udgangen af 1982 med værdien af kontohave-
rens indestående på dette tidspunkt, fratrukket den del af afgiften efter pensionsbe-
skatningslovens § 14 A, stk. 2 og 3, der knytter sig til den beregnede værdi af kon-
toen ved udgangen af 1982 set i forhold til det beløb, der på tidspunktet for af-
giftsbetalingen kunne være udbetalt fra kontoen, jf. ovenfor.
Dermed vil hele den oprindelige LD-kontos værdi ved udgangen af 1982 være
trukket ud af den opgjorte værdi af formuen i Lønmodtagernes Dyrtidsfond ved
udgangen af 1982. Det svarer til, at den opgjorte værdi af formuen i Lønmodtager-
nes Dyrtidsfond ved udgangen af 1982 efter gældende ret formindskes med hele
værdien af kontohaverens indestående på dette tidspunkt, når der sker almindelig
udbetaling af en konto i Lønmodtagernes Dyrtidsfond, jf. pensionsafkastbeskat-
ningslovens § 10, stk. 4, 2. pkt., der i øvrigt foreslås konsekvensændret som følge
af forslaget til et nyt 4. pkt., jf. ovenfor.
Følgende eksempel illustrerer anvendelsen af den foreslåede regel.
Eksempel
En LD-kontos
del af LD’s formue ved udgangen af 1982: 8.000 kr.
Opsparing på kontoen umiddelbart før omlægningen til LD-aldersopsparing:
80.000 kr.
Tilvækst efter den 1. januar 1983: 72.000 kr.
Vægtet afgift ved omlægning til LD-aldersopsparing, 37,5 pct. af 80.000 kr.=
30.000 kr. (der ses bort fra, at opsparing foretaget før 1980 alene afgiftsbelægges
med 22,5 pct.).
Side 5 af 7
 L 55 - 2014-15 (1. samling) - Bilag 7: Supplerende ændringsforslag, fra skatteministeren
1435302_0006.png
Afgift, der forholdsmæssigt knytter sig til opsparing foretaget før udgangen af
1982 = 30.000 * 8.000/80.000 = 3.000 kr.
Ved omlægning til LD-aldersopsparing nedsættes LD’s formue ved udgangen af
1982 derfor med 3.000 kr. efter forslaget, og den enkelte kontos del af formuen i
Lønmodtagernes Dyrtidsfond ved udgangen af 1982 formindskes tilsvarende.
Når LD-aldersopsparingen senere udbetales, nedsættes værdien af LD’s formue
ved udgangen af 1982 med 5.000 kr.
Ved overførsel af en pensionsordning til en anden pensionsordning følger over-
gangsfradraget med. Efter pensionsafkastbeskatningslovens § 10, stk. 6, anvendes
værdien af den pågældendes opsparing ved udgangen af 1982 som udgangspunkt
for beregning af fritagelse i den nye ordning. Det gælder også ved overførsel fra en
konto i Lønmodtagernes Dyrtidsfond.
Det foreslås, jf. forslaget til et nyt 2. pkt. i pensionsafkastbeskatningslovens § 10,
stk. 6, at ved overførsel af en LD-aldersopsparing til en aldersforsikring, aldersop-
sparing eller supplerende engangssum anvendes ved fastsættelsen af overgangsfra-
draget i den nye ordning værdien af den pågældende kontohavers konto ved ud-
gangen af 1982 fratrukket den del af afgiften efter pensionsbeskatningslovens § 14
A, stk. 2 og 3, der knytter sig til den beregnede værdi af kontoen ved udgangen af
1982 set i forhold til det beløb, der på tidspunktet for afgiftsbetalingen kunne være
udbetalt fra kontoen, jf. ovenfor. Med andre ord anvendes den værdi, hvormed
formuen i Lønmodtagernes Dyrtidsfond ved udgangen af 1982 formindskes i for-
bindelse med overførslen, jf. forslaget til nyt 4. pkt. i pensionsafkastbeskatningslo-
vens § 10, stk. 4.
Det svarer til, at det efter gældende ret er den reducerede 1982-værdi af en alders-
forsikring m.v., der anvendes som udgangspunkt for beregning af fritagelse i den
aldersforsikring m.v., der sker overførsel til.
Til nr. 6
Med ændringsforslag nr. 1 som optrykt i betænkningen indføres der adgang til, at
LD-aldersopsparing uden skattemæssige konsekvenser kan overføres til en supple-
rende engangssum efter pensionsbeskatningslovens § 41 A, stk. 3.
Den civilretlige regulering af adgangen til at overføre LD-aldersopsparing til andre
pensionsordninger er fastsat i § 7 A, stk. 2, i lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond,
jf. lovforslagets § 2, nr. 4. Det fremgår heraf, at LD-aldersopsparing kan flyttes til
en pensionsordning som nævnt i pensionsbeskatningslovens §§ 10 A og 12 A, dvs.
aldersforsikring og aldersopsparing.
Side 6 af 7
 L 55 - 2014-15 (1. samling) - Bilag 7: Supplerende ændringsforslag, fra skatteministeren
1435302_0007.png
Med ændringsforslaget indsættes der i § 7 A, stk. 2, i lov om Lønmodtagernes
Dyrtidsfond, jf. lovforslagets § 2, nr. 4, en henvisning til pensionsbeskatningslo-
vens § 29 A, stk. 1, 3. pkt. Pensionsbeskatningslovens § 29 A, stk. 1, 3. pkt., fast-
sætter, at udbetalinger fra supplerende engangssummer fra pensionskasser er skat-
te- og afgiftsfrie. Med ændringsforslaget indføres der flytteret for LD-
aldersopsparing til supplerende engangssummer i pensionskasser.
Side 7 af 7