L 55 - 2014-15 (1. samling) - Bilag 6: Betænkning afgivet den 10. december 2014

Skatteudvalget 2014-15 (1. samling)
L 55 Bilag 6
Offentligt

Til lovforslag nr.

L 55

Folketinget 2014-15

Betænkning afgivet af Skatteudvalget den 10. december 2014

Betænkning

over

Forslag til lov om ændring af pensionsbeskatningsloven og forskellige andre

love

(Forlængelse af rabat på afgiften ved omlægning af eksisterende kapitalpensioner og rabat på afgiften ved udbetaling fra eller

omlægning af konti i Lønmodtagernes Dyrtidsfond)

[af skatteministeren (Benny Engelbrecht)]

1 Ændringsforslag

Skatteministeren har stillet 4 ændringsforslag til lovfor-

slaget.

2. Udvalgsarbejdet

Lovforslaget blev fremsat den 5. november 2014 og var

til 1. behandling den 2. december 2014. Lovforslaget blev

efter 1. behandling henvist til behandling i Skatteudvalget.

Møder

Udvalget har behandlet lovforslaget i 2 møder.

Høring

Et udkast til lovforslaget har inden fremsættelsen været

sendt i høring, og Skatteministeriet sendte den 31. oktober

2014 dette udkast til udvalget, jf. SAU alm. del – bilag 27.

Den 27. november 2014 sendte skatteministeren de indkom-

ne høringssvar og et notat herom til udvalget.

Spørgsmål

Udvalget har stillet 4 spørgsmål til skatteministeren til

skriftlig besvarelse, som denne har besvaret.

3. Indstillinger

flertal

i udvalget (udvalget med undtagelse af DF og

EL) indstiller lovforslaget til

vedtagelse

med de stillede æn-

dringsforslag.

mindretal

i udvalget (DF) vil stemme hverken for eller

imod lovforslaget ved 3. behandling. Mindretallet vil stem-

me for de stillede ændringsforslag.

Dansk Folkeparti er principielt ikke tilhængere af frem-

rykningen af pensionsbeskatning, da det reelt er en fremryk-

ning af likviditet, som vi ellers først ville få i statskassen,

når pensionen skulle udbetales.

Dansk Folkeparti mener, at fremrykningen er en dårlig

idé, da der er risiko for, at den udhuler den langsigtede fi-

nansiering af velfærdssamfundet, da vi får brug for pengene

senere. Pengene varmer i statskassen nu, men de mangler så

senere, hvis man bruger dem. Dansk Folkeparti vil derfor

stærkt appellere til, at pengene ikke bruges.

Det er problematisk, at pensionsopsparingen og den

fremsynethed, som tidligere tiders centrale politiske beslut-

ningstagere og arbejdsmarkedets parter etablerede af hensyn

til sikringen af en langsigtet finansiering af helt afgørende

elementer i velfærdssamfundet, nu bliver ofret på grund af

meget kortsigtede hensyn.

Dansk Folkeparti vælger dog at stemme hverken for eller

imod, da partiet må respektere, at et flertal i Folketinget har

valgt, at Danmark skal være underlagt EU-regler om be-

grænset underskud på statens finanser, og fordi fremryknin-

gen af pensionsbeskatningen også ser ud til at være en nød-

vendighed for, at regeringens økonomiske politik hænger

sammen.

andet mindretal

i udvalget (EL) vil redegøre for sin

stillingtagen til lovforslaget og ændringsforslagene ved 2.

behandling.

Inuit Ataqatigiit, Siumut, Sambandsflokkurin og

Javnaðarflokkurin var på tidspunktet for betænkningens af-

givelse ikke repræsenteret med medlemmer i udvalget og

havde dermed ikke adgang til at komme med indstillinger

eller politiske udtalelser i betænkningen.

En oversigt over Folketingets sammensætning er optrykt

i betænkningen.

DokumentId

Journalnummer

L 55 - 2014-15 (1. samling) - Bilag 6: Betænkning afgivet den 10. december 2014

4. Ændringsforslag med bemærkninger

Ændringsforslag

skatteministeren,

tiltrådt af et

flertal

(udvalget med und-

tagelse af EL):

Til § 1

I det under

nr. 2

foreslåede

§ 41 A, stk. 3,

ændres »eller

aldersopsparing« til: », aldersopsparing eller supplerende

engangssum«.

[Mulighed for at overføre LD-aldersopsparing til suppleren-

de engangssum]

Ny paragraf

Efter § 1 indsættes som ny paragraf:

»§ 01

I pensionsafkastbeskatningsloven, jf. lovbekendtgørelse

nr. 1126 af 10. oktober 2014, foretages følgende ændringer:

§ 10, stk. 4, 2. pkt.,

ændres »tidspunkt.« til: »tidspunkt,

jf. dog 4. pkt.«

§ 10, stk. 4,

indsættes efter 2. pkt.:

»Ved opretholdelse af en konto i Lønmodtagernes Dyr-

tidsfond efter § 2 a, stk. 1, i lov om Lønmodtagernes Dyr-

tidsfond formindskes den opgjorte værdi af formuen ved ud-

gangen af 1982 med den del af afgiften efter pensionsbe-

skatningslovens § 14 A, stk. 2 eller 3, der knytter sig til den

beregnede værdi af kontoen ved udgangen af 1982 set i for-

hold til tilvæksten efter den 1. januar 1983. Ved senere ud-

betaling af en LD-aldersopsparing, jf. 2. pkt., formindskes

den opgjorte værdi af formuen i Lønmodtagernes Dyrtids-

fond ved udgangen af 1982 med værdien af den pågælden-

des indestående på dette tidspunkt fratrukket den forholds-

mæssige del af afgiften som nævnt i 3. pkt.««

[Nedsættelse af overgangsfradraget for opsparing i Lønmod-

tagernes Dyrtidsfond]

Til § 2

I den under

nr. 2

foreslåede

§ 2 a

ændres i

stk. 1

»Et

medlem« til: »En lønmodtager«.

[Teknisk ændring]

I den under

nr. 2

foreslåede

§ 2 a

indsættes som

stk. 4:

»Stk. 4.

Opretholdelse af kontoen efter stk. 1 mod betaling

af afgift efter pensionsbeskatningslovens § 14 A, stk. 2 eller

3, kan ske ved foranstaltning af Lønmodtagernes Dyrtids-

fond for lønmodtagere, der ikke har fået indeståendet udbe-

talt. Lønmodtagernes Dyrtidsfond skal meddele lønmodta-

geren, at kontoen opretholdes efter stk. 1, medmindre løn-

modtageren fravælger dette.«

[Opretholdelse af LD-kontoen ved foranstaltning af Løn-

modtagernes Dyrtidsfond]

Bemærkninger

Til nr. 1

I det fremsatte lovforslag kan en LD-aldersopsparing ef-

ter de foreslåede bestemmelser i pensionsbeskatningslovens

§ 41 A, stk. 3, overføres til en aldersforsikring eller alders-

opsparing uden skattemæssige konsekvenser, jf. lovforsla-

gets § 1, nr. 2.

Hvis en kontohaver i Lønmodtagernes Dyrtidsfond har

omlagt sin LD-opsparing til en LD-aldersopsparing og ikke

har en aldersforsikring eller aldersopsparing, men alene en

supplerende engangssum, har den pågældende umiddelbart

ikke mulighed for at flytte LD-aldersopsparingen til en an-

den pensionsordning uden for Lønmodtagernes Dyrtidsfond.

Den pågældende kan ganske vist overføre LD-opsparingen

til en kapitalpension, der derefter overføres eller konverteres

til en aldersforsikring eller aldersopsparing, som efterføl-

gende overføres til den supplerende engangssum. Det er

imidlertid en administrativt omstændelig og overflødig pro-

ces.

På den baggrund foreslås det med ændringsforslaget, at

en LD-aldersopsparing uden skattemæssige konsekvenser

kan overføres til en supplerende engangssum efter pensions-

beskatningslovens § 41 A, stk. 3. Med ændringsforslaget

skabes der ligestilling med aldersforsikring og aldersopspa-

ring, der kan overføres til en supplerende engangssum.

Til nr. 2

Efter pensionsafkastbeskatningslovens § 10 friholdes den

del af formueafkastet på en pensionsordning, der relaterer

sig til opsparingen foretaget før udgangen af 1982, for be-

skatning. Friholdelsen gives i form af det såkaldte over-

gangsfradrag, hvor det samlede formueafkast på pensions-

ordningen nedsættes med forholdet mellem opsparingens

værdi ved udgangen af 1982 og opsparingens værdi ved ud-

gangen af det aktuelle indkomstår.

Overgangsfradraget gælder også Lønmodtagernes Dyr-

tidsfond og er reguleret i pensionsafkastbeskatningslovens §

10, stk. 4. For Lønmodtagernes Dyrtidsfond fritages den del

af beskatningsgrundlaget, der svarer til forholdet mellem

værdien af formuen ved udgangen af 1982 og ved udgangen

af indkomståret. Ved udbetaling efter den 31. december

1982 af et indestående i fonden eller ordningen formindskes

den opgjorte værdi af formuen i Lønmodtagernes Dyrtids-

fond ved udgangen af 1982 med værdien af den pågældende

kontohavers indestående ved udgangen af 1982.

Bestemmelsen i pensionsafkastbeskatningslovens § 10,

stk. 4, regulerer derimod ikke, hvad der sker, når en konto-

haver i Lønmodtagernes Dyrtidsfond vælger at omlægge sin

konto i Lønmodtagernes Dyrtidsfond til en LD-aldersopspa-

ring, i hvilken forbindelse der betales afgift efter pensions-

beskatningslovens § 14 A, stk. 2 eller 3.

Det foreslås at indsætte en regel i pensionsafkastbeskat-

ningslovens § 10, stk. 4, 3. pkt., der i sit indhold svarer til

reglen for beregning af overgangsfradraget ved overførsel,

herunder konvertering, af kapitalpension til aldersforsikring

og aldersopsparing, jf. pensionsafkastbeskatningslovens §

10, stk. 5. Efter denne regel skal den betalte pensionsafgift

L 55 - 2014-15 (1. samling) - Bilag 6: Betænkning afgivet den 10. december 2014

ved en overførsel, herunder konvertering, efter pensionsbe-

skatningslovens § 41 A, stk. 2, fordeles forholdsmæssigt på

opsparingen før udgangen af 1982 og tilvæksten efter den 1.

januar 1983. Det medfører, at opsparingen foretaget før ud-

gangen af 1982 reduceres forholdsmæssigt, og friholdelsen

er derfor uændret efter konverteringen eller overførslen til

en aldersforsikring m.v.

Med den foreslåede ændring formindskes den opgjorte

værdi af formuen ved udgangen af 1982 i Lønmodtagernes

Dyrtidsfond ved omlægning af en LD-konto til en LD-al-

dersopsparing herefter på tilsvarende vis med den del af af-

giften efter pensionsbeskatningslovens § 14 A, stk. 2 og 3,

der knytter sig til den beregnede værdi af kontoen ved ud-

gangen af 1982 set i forhold til tilvæksten efter den 1. januar

1983.

Det foreslås endvidere, jf. forslaget til et nyt 4. pkt. i pen-

sionsafkastbeskatningslovens § 10, stk. 4, at når LD-alders-

opsparingen senere udbetales, reduceres den opgjorte værdi

af Lønmodtagernes Dyrtidsfonds formue ved udgangen af

1982 med værdien af kontohaverens indestående på dette

tidspunkt, fratrukket den del af afgiften efter pensionsbe-

skatningslovens § 14 A, stk. 2 og 3, der knytter sig til den

beregnede værdi af kontoen ved udgangen af 1982 set i for-

hold til tilvæksten efter den 1. januar 1983, jf. ovenfor.

Dermed vil hele den oprindelige LD-kontos værdi ved

udgangen af 1982 være trukket ud af den opgjorte værdi af

formuen i Lønmodtagernes Dyrtidsfond ved udgangen af

1982. Det svarer til, at den opgjorte værdi af formuen i Løn-

modtagernes Dyrtidsfond ved udgangen af 1982 efter gæl-

dende ret formindskes med hele værdien af kontohaverens

indestående på dette tidspunkt, når der sker almindelig ud-

betaling af en konto i Lønmodtagernes Dyrtidsfond, jf. pen-

sionsafkastbeskatningslovens § 10, stk. 4, 2. pkt., der i øv-

rigt foreslås konsekvensændret som følge af forslaget til et

nyt 4. pkt., jf. ovenfor.

Følgende eksempel illustrerer anvendelsen af den foreslå-

ede regel.

Eksempel

En LD-kontos del af Lønmodtagernes Dyrtidsfonds for-

mue ved udgangen af 1982: 8.000 kr.

Opsparing på kontoen ved udgangen af det aktuelle ind-

komstår: 80.000 kr.

Tilvækst efter den 1. januar 1983: 72.000 kr.

Vægtet afgift ved omlægning til LD-aldersopsparing ved

udgangen af det aktuelle indkomstår, 37,5 pct. af 80.000

kr.= 30.000 kr. (der ses bort fra, at opsparing foretaget før

1980 alene afgiftsbelægges med 22,5 pct.).

Afgift, der forholdsmæssigt knytter sig til opsparing fore-

taget før udgangen af 1982 = 30.000 * 8.000/80.000 = 3.000

kr.

Ved omlægning til LD-aldersopsparing nedsættes Løn-

modtagernes Dyrtidsfonds formue ved udgangen af 1982

derfor med 3.000 kr. efter forslaget, og den enkelte kontos

del af formuen i Lønmodtagernes Dyrtidsfond ved udgangen

af 1982 formindskes tilsvarende.

Når LD-aldersopsparingen senere udbetales, nedsættes

værdien af Lønmodtagernes Dyrtidsfonds formue ved ud-

gangen af 1982 med 5.000 kr.

Til nr. 3

I det foreslåede § 2 a, stk. 1, i lov om Lønmodtagernes

Dyrtidsfond, jf. lovforslagets § 2, nr. 1, anvendes begrebet

»medlem«. I lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond anvendes

generelt begrebet »lønmodtager«.

Det foreslås derfor at ændre »et medlem« til »en lønmod-

tager« i det foreslåede § 2 a, stk. 1, i lov om Lønmodtager-

nes Dyrtidsfond.

Til nr. 4

I det foreslåede § 2 a, stk. 1, i lov om Lønmodtagernes

Dyrtidsfond er det foreslået, at en kontohaver, der opfylder

kravene til udbetaling af kontoen, jf. § 2, stk. 1, nr. 1-9, i lov

om Lønmodtagernes Dyrtidsfond mod betaling af afgift ef-

ter pensionsbeskatningslovens § 14 A, stk. 2 eller 3, i stedet

for udbetaling af kontoen kan vælge, at kontoen opretholdes

med betaling af den nævnte afgift, jf. lovforslagets § 2, nr. 2.

Indeståendet benævnes herefter LD-aldersopsparing, jf. det

foreslåede § 2 a, stk. 2, i lov om Lønmodtagernes Dyrtids-

fond.

For langt de fleste kontohavere i Lønmodtagernes Dyr-

tidsfond kan det i kraft af afgiftsrabatten på 2,5 procentpoint

betale sig at omlægge kontoen, der efter det foreslåede § 2 a,

stk. 2, i lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond benævnes LD-

opsparing, til en LD-aldersopsparing. Kontohavere, der

overvejer at flytte opsparingen i Lønmodtagernes Dyrtids-

fond til en pensionsordning med løbende udbetalinger eller

ratepension, har dog anledning til at overveje fordele og

ulemper ved en omlægning nærmere. Det skyldes, at LD-al-

dersopsparing ikke kan omlægges til en fradragsberettiget

pensionsordning med løbende udbetalinger eller ratepen-

sion.

Lønmodtagernes Dyrtidsfond har under den eksterne hø-

ring foreslået, at lovforslaget ændres således, at Lønmodta-

gernes Dyrtidsfond som udgangspunkt omlægger alle konto-

haveres LD-konti til LD-aldersopsparing. Det skal dog fort-

sat være muligt at få kontoen udbetalt, ligesom kontohave-

ren skal have mulighed for at kunne fravælge omlægning til

LD-aldersopsparing.

En omlægning af LD-opsparing til LD-aldersopsparing

ved Lønmodtagernes Dyrtidsfonds foranstaltning vil inde-

bære fordele på to punkter. For det første giver det Lønmod-

tagernes Dyrtidsfond mulighed for at sælge værdipapirer på

markedet i den takt, der sikrer LD-kontohaverne de bedst

mulige afståelsessummer og dermed til sin tid de størst mu-

lige udbetalinger. For det andet giver det Lønmodtagernes

Dyrtidsfond mulighed for at omlægge LD-opsparing til LD-

aldersopsparing i den takt, der ud fra administrative og tek-

niske hensyn passer Lønmodtagernes Dyrtidsfond bedst mu-

ligt.

Det foreslås herefter i et nyt stk. 4 i § 2 a i lov om Løn-

modtagernes Dyrtidsfond, at omlægning til LD-aldersopspa-

ring mod betaling af afgift kan ske ved foranstaltning af

Lønmodtagernes Dyrtidsfond for kontohavere, der ikke har

fået indeståendet udbetalt. Det er et krav, at Lønmodtager-

nes Dyrtidsfond i givet fald meddeler den enkelte kontoha-

ver, at kontoen (LD-opsparing) omlægges til en LD-alders-

opsparing, medmindre LD-kontohaveren meddeler Lønmod-

L 55 - 2014-15 (1. samling) - Bilag 6: Betænkning afgivet den 10. december 2014

tagernes Dyrtidsfond, at kontoen ikke skal omlægges til en

LD-aldersopsparing.

Lønmodtagernes Dyrtidsfond vil i den forbindelse tyde-

ligt informere den enkelte LD-kontohaver om de skattemæs-

sige konsekvenser af omlægningen af kontoen til en LD-al-

dersopsparing. Først og fremmest vil det være en vigtig in-

formation for den enkelte kontohaver, at omlægning af kon-

toen til LD-aldersopsparing som konsekvens vil have, at

LD-aldersopsparingen herefter ikke uden skattemæssige

konsekvenser kan flyttes til en ratepension eller en pensions-

ordning med løbende udbetalinger.

Heri ligger ikke, at Lønmodtagernes Dyrtidsfond yder

den enkelte LD-kontohaver en nærmere skattemæssig råd-

givning ud fra dennes indkomst- og skattemæssige forhold,

men alene at LD-kontohaveren informeres om, at der efter

en omlægning ikke vil være mulighed for i princippet at få

udbetalt midlerne fra LD-opsparingen som løbende, ind-

komstskattepligtige ydelser efter overførsel til en ratepen-

sion eller en pensionsordning med løbende udbetalinger,

hvilket efter omstændighederne kan være en fordel for den

enkelte kunde.

Kontohaveren vil som sagt kunne fravælge omlægning til

LD-aldersopsparing. Det er i den forbindelse vigtigt, at kon-

tohaveren får en rimelig frist på minimum 3 måneder, inden

for hvilken den pågældende skal give meddelelse til Løn-

modtagernes Dyrtidsfond, såfremt kontoen ikke ønskes om-

lagt til en LD-aldersopsparing mod fremrykket afgiftsbeta-

ling og LD-kontohaveren tydeligt informeres om denne frist.

Hvis LD-kontohaveren ikke inden for fristen har meddelt

Lønmodtagernes Dyrtidsfond, at omlægning til LD-alders-

opsparing fravælges, er konsekvensen, at Lønmodtagernes

Dyrtidsfond omlægger den pågældende kontohavers konto

til LD-aldersopsparing med fremrykning af afgiftsbetalin-

gen. En omlægning til en LD-aldersopsparing kan ikke an-

nulleres. For bedst muligt at sikre, at kontohaveren er be-

kendt med omlægningen, bør Lønmodtagernes Dyrtidsfond

inden for fristen, eksempelvis senest 1 måned før dens ud-

løb, minde hver enkelt af de kontohavere, der på dette tids-

punkt ikke har reageret, om Lønmodtagernes Dyrtidsfonds

forestående omlægning af kontoen.

Ændringsforslaget ændrer ikke på, at det er frivilligt for

den enkelte LD-kontohaver, om kontoen skal omlægges til

en LD-aldersopsparing med fremrykning af afgiftsbetalin-

gen. Ændringsforslaget ændrer heller ikke på, at LD-konto-

haveren inden for de i lovforslaget fastsatte frister kan vælge

at få kontoen udbetalt til reduceret afgift, når betingelserne

herfor er opfyldt, i stedet for omlægning til en LD-aldersop-

sparing.

Ane Halsboe-Jørgensen (S) Astrid Krag (S) Pernille Rosenkrantz-Theil (S) John Dyrby Paulsen (S) Jesper Petersen (S)

Simon Kollerup (S) Thomas Jensen (S) Nadeem Farooq (RV) Camilla Hersom (RV) Andreas Steenberg (RV)

Lisbeth Bech Poulsen (SF) Trine Mach (SF) Frank Aaen (EL) Stine Brix (EL) Nikolaj Villumsen (EL) Hans Andersen (V)

Jacob Jensen (V) Thomas Danielsen (V) Kristian Pihl Lorentzen (V) Jan E. Jørgensen (V) Torsten Schack Pedersen (V)

Troels Lund Poulsen (V) Mads Rørvig (V)

fmd.

Dennis Flydtkjær (DF) Mikkel Dencker (DF) Hans Kristian Skibby (DF)

Karina Adsbøl (DF) Ole Birk Olesen (LA)

nfmd.

Brian Mikkelsen (KF)

Inuit Ataqatigiit, Siumut, Sambandsflokkurin og Javnaðarflokkurin havde ikke medlemmer i udvalget.

Venstre, Danmarks Liberale Parti (V)

Socialdemokratiet (S)

Dansk Folkeparti (DF)

Radikale Venstre (RV)

Socialistisk Folkeparti (SF)

Enhedslisten (EL)

Liberal Alliance (LA)

Det Konservative Folkeparti (KF)

Inuit Ataqatigiit (IA)

Siumut (SIU)

Sambandsflokkurin (SP)

Javnaðarflokkurin (JF)

Uden for folketingsgrupperne (UFG)

L 55 - 2014-15 (1. samling) - Bilag 6: Betænkning afgivet den 10. december 2014

Bilag 1

Oversigt over bilag vedrørende L 55

Bilagsnr.

Titel

Tidsplan over udvalgets behandling af lovforslaget

Høringsnotat og høringssvar, fra skatteministeren

1. udkast til betænkning

Ændringsforslag, fra skatteministeren

2. udkast til betænkning

Oversigt over spørgsmål og svar vedrørende L 55

Spm.nr.

Titel

Spm., om ministeren er enig i, at statsfinansielle problemer ikke bør

løses ved hjælp af engangsindtægter, men ved at tilpasse de offentlige

udgifter, til skatteministeren, og ministerens svar herpå

Spm. om, hvor mange milliarder kroner man samlet har fået i statskas-

sen ved fremrykningen af beskatningen på kapitalpensioner, til skatte-

ministeren, og ministerens svar herpå

Spm., om man kan konkludere, at overforbruget på finansloven finan-

sieres af fremrykningen af beskatningen af kapitalpensioner og udbe-

talinger fra Lønmodtagernes Dyrtidsfond, til skatteministeren, og mi-

nisterens svar herpå

Spm. om, hvornår regeringen fandt ud af, at det som følge af svække-

de vækstforudsætninger ville være nødvendigt at lave en pensionspak-

ke, til skatteministeren, og ministerens svar herpå