PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Skatteudvalget 2014-15 (1. samling)
L 55 Bilag 4
Offentligt

8. december 2014

J.nr. 14-4371532

Til Folketinget – Skatteudvalget

Vedrørende L 55 - Forslag til lov om ændring af pensionsbeskatningsloven og forskellige

andre love (Forlængelse af rabat på afgiften ved omlægning af eksisterende kapitalpensio-

ner og rabat på afgiften ved udbetaling fra eller omlægning af konti i Lønmodtagernes

Dyrtidsfond)

Hermed sendes ændringsforslag, som jeg ønsker at stille til 2. behandlingen af ovennævn-

te lovforslag.

Benny Engelbrecht

/ Søren Schou

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Ændringsforslag

til

Forslag til lov om ændring af pensionsbeskatningsloven og forskellige andre

love (Forlængelse af rabat på afgiften ved omlægning af eksisterende kapital-

pensioner og rabat på afgiften ved udbetaling fra eller omlægning af konti i

Lønmodtagernes Dyrtidsfond) (L 55)

Til § 1

I det under

nr. 2

foreslåede

§ 41 A, stk. 3,

ændres ”eller aldersopsparing” til:

”, aldersopsparing eller supplerende engangssum”.

[Mulighed for at overføre LD-aldersopsparing til supplerende engangssum]

Ny paragraf

Efter § 1 indsættes som ny paragraf:

”§ 01

I pensionsafkastbeskatningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1126 af 10. okto-

ber 2014, foretages følgende ændringer:

§ 10, stk. 4, 2. pkt.,

ændres ”tidspunkt.” til: ”tidspunkt, jf. dog 4. pkt.”

§ 10, stk. 4,

indsættes efter 2. pkt.:

”Ved opretholdelse af en konto i Lønmodtagernes Dyrtidsfond efter § 2 a, stk.

1, i lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond formindskes den opgjorte værdi af for-

muen ved udgangen af 1982 med den del af afgiften efter pensionsbeskatningslo-

vens § 14 A, stk. 2 eller 3, der knytter sig til den beregnede værdi af kontoen ved

udgangen af 1982 set i forhold til tilvæksten efter den 1. januar 1983. Ved senere

udbetaling af en LD-aldersopsparing, jf. 2. pkt., formindskes den opgjorte værdi af

formuen i Lønmodtagernes Dyrtidsfond ved udgangen af 1982 med værdien af den

pågældendes indestående på dette tidspunkt fratrukket den forholdsmæssige del af

afgiften som nævnt i 3. pkt.”

Side 2 af 8

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

[Nedsættelse af overgangsfradraget for opsparing i Lønmodtagernes Dyrtidsfond]

Til § 2

I den under

nr. 2

foreslåede

§ 2 a,

ændres i

stk. 1

”Et medlem” til: ”En lønmod-

tager”.

[Teknisk ændring]

I den under

nr. 2

foreslåede

§ 2 a

indsættes som

stk. 4:

”Stk.

Opretholdelse af kontoen efter stk. 1 mod betaling af afgift efter

pensionsbeskatningslovens § 14 A, stk. 2 eller 3, kan ske ved foranstaltning af

Lønmodtagernes Dyrtidsfond for lønmodtagere, der ikke har fået indeståendet

udbetalt. Lønmodtagernes Dyrtidsfond skal meddele lønmodtageren, at kontoen

opretholdes efter stk. 1, medmindre lønmodtageren fravælger dette.”

[Opretholdelse af LD-kontoen ved foranstaltning af Lønmodtagernes Dyrtidsfond]

Side 3 af 8

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Bemærkninger

Til nr. 1

I det fremsatte lovforslag kan en LD-aldersopsparing efter de foreslåede bestem-

melser i pensionsbeskatningslovens § 41 A, stk. 3, overføres til en aldersforsikring

eller aldersopsparing uden skattemæssige konsekvenser, jf. lovforslagets § 1, nr. 2.

Hvis en kontohaver i LD har omlagt sin LD-opsparing til en LD-aldersopsparing

og ikke har en aldersforsikring eller aldersopsparing, men alene en supplerende

engangssum, har den pågældende umiddelbart ikke mulighed for at flytte LD-

aldersopsparingen til en anden pensionsordning uden for LD. Den pågældende kan

ganske vist overføre LD-opsparingen til en kapitalpension, der derefter overføres

eller konverteres til en aldersforsikring eller aldersopsparing, som efterfølgende

overføres til den supplerende engangssum. Det er imidlertid en administrativt om-

stændelig og overflødig proces.

På den baggrund foreslås det med ændringsforslaget, at en LD-aldersopsparing

uden skattemæssige konsekvenser kan overføres til en supplerende engangssum

efter pensionsbeskatningslovens § 41 A, stk. 3. Med ændringsforslaget skabes der

ligestilling med aldersforsikring og aldersopsparing, der kan overføres til en sup-

plerende engangssum.

Til nr. 2

Efter pensionsafkastbeskatningslovens § 10 friholdes den del af formueafkastet på

en pensionsordning, der relaterer sig til opsparingen foretaget før udgangen af

1982, for beskatning. Friholdelsen gives i form af det såkaldte overgangsfradrag,

hvor det samlede formueafkast på pensionsordningen nedsættes med forholdet

mellem opsparingens værdi ved udgangen af 1982 og opsparingens værdi ved ud-

gangen af det aktuelle indkomstår.

Overgangsfradraget gælder også Lønmodtagernes Dyrtidsfond og er reguleret i

pensionsafkastbeskatningslovens § 10, stk. 4. For Lønmodtagernes Dyrtidsfond

fritages den del af beskatningsgrundlaget, der svarer til forholdet mellem værdien

af formuen ved udgangen af 1982 og ved udgangen af indkomståret. Ved udbeta-

ling efter den 31. december 1982 af et indestående i fonden eller ordningen for-

mindskes den opgjorte værdi af formuen i Lønmodtagernes Dyrtidsfond ved ud-

gangen af 1982 med værdien af den pågældende kontohavers indestående ved ud-

gangen af 1982.

Bestemmelsen i pensionsafkastbeskatningslovens § 10, stk. 4, regulerer derimod

ikke, hvad der sker, når en kontohaver i LD vælger at omlægge sin konto i LD til

Side 4 af 8

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

en LD-aldersopsparing, i hvilken forbindelse der betales afgift efter pensionsbe-

skatningslovens § 14 A, stk. 2 eller 3.

Det foreslås at indsætte en regel i pensionsafkastbeskatningslovens § 10, stk. 4, 3.

pkt., der i sit indhold svarer til reglen for beregning af overgangsfradraget ved

overførsel, herunder konvertering, af kapitalpension til aldersforsikring og alders-

opsparing, jf. pensionsafkastbeskatningslovens § 10, stk. 5. Efter denne regel skal

den betalte pensionsafgift ved en overførsel, herunder konvertering, efter pensi-

onsbeskatningslovens § 41 A, stk. 2, fordeles forholdsmæssigt på opsparingen før

udgangen af 1982 og tilvæksten efter den 1. januar 1983. Det medfører, at opspa-

ringen foretaget før udgangen af 1982 reduceres forholdsmæssigt, og friholdelsen

er derfor uændret efter konverteringen eller overførslen til en aldersforsikring m.v.

Med den foreslåede ændring formindskes den opgjorte værdi af formuen ved ud-

gangen af 1982 i Lønmodtagernes Dyrtidsfond ved omlægning af en LD-konto til

en LD-aldersopsparing herefter på tilsvarende vis med den del af afgiften efter

pensionsbeskatningslovens § 14 A, stk. 2 og 3, der knytter sig til den beregnede

værdi af kontoen ved udgangen af 1982 set i forhold til tilvæksten efter den 1.

januar 1983.

Det foreslås endvidere, jf. forslaget til et nyt 4. pkt. i pensionsafkastbeskatningslo-

vens § 10, stk. 4, at når LD-aldersopsparingen senere udbetales, reduceres den

opgjorte værdi af LD’s formue ved udgangen af 1982 med værdien af kontohave-

rens indestående på dette tidspunkt, fratrukket den del af afgiften efter pensionsbe-

skatningslovens § 14 A, stk. 2 og 3, der knytter sig til den beregnede værdi af kon-

toen ved udgangen af 1982 set i forhold til tilvæksten efter den 1. januar 1983, jf.

ovenfor.

Dermed vil hele den oprindelige LD-kontos værdi ved udgangen af 1982 være

trukket ud af den opgjorte værdi af formuen i Lønmodtagernes Dyrtidsfond ved

udgangen af 1982. Det svarer til, at den opgjorte værdi af formuen i Lønmodtager-

nes Dyrtidsfond ved udgangen af 1982 efter gældende ret formindskes med hele

værdien af kontohaverens indestående på dette tidspunkt, når der sker almindelig

udbetaling af en konto i Lønmodtagernes Dyrtidsfond, jf. pensionsafkastbeskat-

ningslovens § 10, stk. 4, 2. pkt., der i øvrigt foreslås konsekvensændret som følge

af forslaget til et nyt 4. pkt., jf. ovenfor.

Følgende eksempel illustrerer anvendelsen af den foreslåede regel.

Eksempel

En LD-kontos del af LD’s formue ved udgangen af 1982: 8.000 kr.

Opsparing på kontoen ved udgangen af det aktuelle indkomstår: 80.000 kr.

Tilvækst efter den 1. januar 1983: 72.000 kr.

Side 5 af 8

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Vægtet afgift ved omlægning til LD-aldersopsparing, ved udgangen af det aktuelle

indkomstår, 37,5 pct. af 80.000 kr.= 30.000 kr. (der ses bort fra, at opsparing fore-

taget før 1980 alene afgiftsbelægges med 22,5 pct.).

Afgift, der forholdsmæssigt knytter sig til opsparing foretaget før udgangen af

1982 = 30.000 * 8.000/80.000 = 3.000 kr.

Ved omlægning til LD-aldersopsparing nedsættes LD’s formue ved udgangen af

1982 derfor med 3.000 kr. efter forslaget, og den enkelte kontos del af formuen i

Lønmodtagernes Dyrtidsfond ved udgangen af 1982 formindskes tilsvarende.

Når LD-aldersopsparingen senere udbetales, nedsættes værdien af LDs formue ved

udgangen af 1982 med 5.000 kr.

Til nr. 3

I det foreslåede § 2 a, stk. 1, i lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond, jf. lovforsla-

gets § 2, nr. 1, anvendes begrebet ”medlem”. I lov om Lønmodtagernes Dyrtids-

fond anvendes generelt begrebet ”lønmodtager”.

Det foreslås derfor at ændre ”et medlem” til ”en lønmodtager” i det foreslåede § 2

a, stk. 1, i lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond.

Til nr. 4

I det foreslåede § 2 a, stk. 1, i lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond er det foreslå-

et, at en kontohaver, der opfylder kravene til udbetaling af kontoen, jf. § 2, stk. 1,

nr. 1-9, i lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond mod betaling af afgift efter pensi-

onsbeskatningslovens § 14 A, stk. 2 eller 3, i stedet for udbetaling af kontoen kan

vælge, at kontoen opretholdes med betaling af den nævnte afgift, jf. lovforslagets §

2, nr. 2. Indeståendet benævnes herefter LD-aldersopsparing, jf. det foreslåede § 2

a, stk. 2, i lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond.

For langt de fleste kontohavere i LD kan det i kraft af afgiftsrabatten på 2,5 pro-

centpoint betale sig at omlægge kontoen, der efter det foreslåede § 2 a, stk. 2, i lov

om Lønmodtagernes Dyrtidsfond benævnes LD-opsparing, til en LD aldersopspa-

ring. Kontohavere, der overvejer at flytte opsparingen i LD til en pensionsordning

med løbende udbetalinger eller ratepension har dog anledning til at overveje forde-

le og ulemper ved en omlægning nærmere. Det skyldes, at LD-aldersopsparing

ikke kan omlægges til en fradragsberettiget pensionsordning med løbende udbeta-

linger eller ratepension.

LD har under den eksterne høring foreslået, at lovforslaget ændres således, at LD

som udgangspunkt omlægger alle kontohaveres LD-konti til LD-aldersopsparing.

Side 6 af 8

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Det skal dog fortsat være muligt at få kontoen udbetalt, ligesom kontohaveren skal

have mulighed for at kunne fravælge omlægning til LD-aldersopsparing.

En omlægning af LD-opsparing til LD-aldersopsparing ved LD’s foranstaltning vil

indebære fordele på to punkter. For det første giver det LD mulighed for at sælge

værdipapirer på markedet i den takt, der sikrer LD-kontohaverne de bedst mulige

afståelsessummer og dermed til sin tid de størst mulige udbetalinger. For det andet

giver det LD mulighed for at omlægge LD-opsparing til LD-aldersopsparing i den

takt, der ud fra administrative og tekniske hensyn passer LD bedst muligt.

Det foreslås herefter i et nyt stk. 4 i § 2 a i lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond, at

omlægning til LD-aldersopsparing mod betaling af afgift kan ske ved foranstalt-

ning af Lønmodtagernes Dyrtidsfond for kontohavere, der ikke har fået indeståen-

det udbetalt. Det er et krav, at Lønmodtagernes Dyrtidsfond i givet fald meddeler

den enkelte kontohaver, at kontoen (LD-opsparing), omlægges til en LD-

aldersopsparing, medmindre LD-kontohaveren meddeler LD, at kontoen ikke skal

omlægges til en LD-aldersopsparing.

LD vil i den forbindelse tydeligt informere den enkelte LD-kontohaver om de skat-

temæssige konsekvenser af omlægningen af kontoen til en LD-aldersopsparing.

Først og fremmest vil det være en vigtig information for den enkelte kontohaver, at

omlægning af kontoen til LD-aldersopsparing som konsekvens vil have, at LD-

aldersopsparingen herefter ikke uden skattemæssige konsekvenser kan flyttes til en

ratepension eller en pensionsordning med løbende udbetalinger.

Heri ligger ikke, at LD yder den enkelte LD-kontohaver en nærmere skattemæssig

rådgivning ud fra dennes indkomst- og skattemæssige forhold, men alene at LD-

kontohaveren informeres om, at der efter en omlægning ikke vil være mulighed for

i princippet at få udbetalt midlerne fra LD-opsparingen som løbende, indkomst-

skattepligtige ydelser efter overførsel til en ratepension eller en pensionsordning

med løbende udbetalinger, hvilket efter omstændighederne kan være en fordel for

den enkelte kunde.

Kontohaveren vil som sagt kunne fravælge omlægning til LD-aldersopsparing. Det

er i den forbindelse vigtigt, at kontohaveren får en rimelig frist på minimum 3 må-

neder, inden for hvilken den pågældende skal give meddelelse til LD, såfremt kon-

toen ikke ønskes omlagt til en LD-aldersopsparing mod fremrykket afgiftsbetaling,

og at LD-kontohaveren tydeligt informeres om denne frist.

Hvis LD-kontohaveren ikke inden for fristen har meddelt LD, at omlægning til

LD-aldersopsparing fravælges, er konsekvensen, at LD omlægger den pågældende

kontohavers konto til LD-aldersopsparing med fremrykning af afgiftsbetalingen.

En omlægning til en LD-aldersopsparing kan ikke annulleres. For bedst muligt at

sikre, at kontohaveren er bekendt med omlægningen, bør Lønmodtagernes Dyr-

tidsfond inden for fristen, eksempelvis senest 1 måned før dens udløb minde hver

Side 7 af 8

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

enkelt af de kontohavere, der på dette tidspunkt ikke har reageret, om LD’s fore-

stående omlægning af kontoen.

Ændringsforslaget ændrer ikke på, at det er frivilligt for den enkelte LD-

kontohaver, om kontoen skal omlægges til en LD-aldersopsparing med fremryk-

ning af afgiftsbetalingen. Ændringsforslaget ændrer heller ikke på, at LD-

kontohaveren inden for de i lovforslaget fastsatte frister kan vælge at få kontoen

udbetalt til reduceret afgift, når betingelserne herfor er opfyldt, i stedet for omlæg-

ning til en LD-aldersopsparing.

Side 8 af 8