L 55 - 2014-15 (1. samling) - Bilag 2: Høringsnotat og høringssvar, fra skatteministeren

Skatteudvalget 2014-15 (1. samling)
L 55 Bilag 2
Offentligt

27. november 2014

J.nr. 14-4371532

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Til udvalgets orientering vedlægges høringsskema samt de modtagne høringssvar vedrø-

rende forslag til Lov om ændring af pensionsbeskatningsloven og forskellige andre love

(Forlængelse af rabat på afgiften ved omlægning af eksisterende kapitalpensioner og rabat

på afgiften ved udbetaling fra eller omlægning af konti i Lønmodtagernes Dyrtidsfond) (L

55)

Benny Engelbrecht

/ Søren Schou

L 55 - 2014-15 (1. samling) - Bilag 2: Høringsnotat og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Advokatrådet

Advokatrådet har ikke bemærk-

ninger til lovforslaget.

Akademikerne

Akademikerne har ikke bemærk-

ninger til lovforslaget.

ATP

ATP har ikke bemærkninger til

lovforslaget.

Dansk Erhverv

Dansk Erhverv har ikke bemærk-

ninger til lovforslaget.

Dansk Industri

DI finder det generelt betænkeligt

at fremrykke pensionsbeskatning.

Det er grundlæggende hensigts-

mæssigt, at en stor del af skattebe-

talingen falder, når personer går

fra at være erhvervsaktive til at bli-

ve (mere udgiftstunge) pensioni-

ster. Samme synspunkt gjorde DI

gældende i sit høringssvar af 30.

juli 2012 i forbindelse med det op-

rindelige forslag om fremrykning

af beskatning af kapitalpensioner

fra udbetalings- til indbetalings-

tidspunktet. Statsfinansielle pro-

blemer bør ikke løses ved hjælp af

engangsindtægter

–

herunder

fremrykning af udskudte skatter

–

men ved at tilpasse de offentlige

udgifter.

For regeringen er det afgørende at

føre en ansvarlig økonomisk poli-

tik, som blandt andet lever op til

de krav, der stilles til den, herun-

der EU’s grænse for underskud på

den offentlige saldo.

Dette sikres blandt andet ved at

minimere risikoen for, at Danmark

modtager en ny EU-henstilling,

der vil medføre uro om dansk

økonomi. Med lovforslaget skøn-

nes den offentlige saldo at blive

forbedret, således at der lægges en

passende margen til EU’s grænse

for underskud på den offentlige

saldo

i EU’s Stabilitets-

og Vækst-

pagt.

Desuden anvendes den forudsatte

forbedring af den offentlige saldo

alene til at afdrage på den offentli-

ge gæld. Dermed bliver engangs-

indtægterne anvendt på at ned-

bringe den offentlige gæld, hvilket

isoleret set ikke påvirker den fi-

Side 2 af 22

L 55 - 2014-15 (1. samling) - Bilag 2: Høringsnotat og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

nanspolitiske holdbarhed.

Danske Regioner

Danske Regioner har ikke be-

mærkninger til lovforslaget.

Erhvervsstyrelsen

–

Team Effektiv Regule-

ring

Lovforslaget medfører administra-

tive konsekvenser for Lønmodta-

gernes Dyrtidsfond, idet der vil

være administrativt arbejde for-

bundet med at administrere en ny

opsparingstype.

De administrative konsekvenser vil

ikke blive kvantificeret nærmere.

Finansrådet

Forlængelse af konvertering-

svinduet for eksisterende kapi-

talpensioner

Finansrådet anerkender, at aftalen

om en pensionspakke har til for-

mål at forbedre den offentlige sal-

do, og at denne forbedring forud-

sættes anvendt til at afdrage på den

offentlige gæld. Finansrådet tager

således til efterretning, at konver-

teringsvinduet for eksisterende ka-

pitalpensioner, som led i den sam-

lede aftale om en pensions-pakke,

er forlænget til og med 2015, jf.

lovforslagets § 6.

Finansrådet finder det dog bekla-

geligt, at der ofte og med kort var-

sel ændres og justeres på reglerne

for pensionsopsparing. Sådanne

indgreb kan på lang sigt være med

til at undergrave tilliden til pensi-

onssystemet og i særlig grad, når

indgrebene ikke synes begrundet i

pensionspolitiske hensyn.

Der henvises til kommentaren til

høringssvaret fra DI.

Side 3 af 22

L 55 - 2014-15 (1. samling) - Bilag 2: Høringsnotat og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Håndteringen af de nedsatte

afgiftssatser

Set fra pengeinstitutternes syns-

vinkel har Finansrådet særligt hæf-

tet sig ved, at aftalen om en pensi-

onspakke opererer med forskellige

nedsatte afgiftssatser (de såkaldte

skatterabatter), og at beløb, der er

eller vil blive overført fra LD til en

kapitalpension, skal håndteres vidt

forskelligt alt efter, hvornår ord-

ningen overføres.

Pensionspakken betyder groft sagt,

at overførte LD-midler

–

som

pengeinstitutterne indtil nu har

håndteret på to forskellige måder

–

i fremtiden vil skulle håndteres på

fire forskellige måder, nemlig:

1) LD-midler overført før 14. au-

gust 2012

Beløb, der er overført fra LD til en

kapitalpension før 14. august 2012,

er underlagt udbetalingsreglerne i

den modtagende ordning og der-

med også reglerne for beskatning i

denne ordning. Sådanne beløb vil

derfor

–

ligesom resten af kapital-

pensionen

–

være omfattet af skat-

terabatten for kapitalpensioner i

2015. Beløbet vil følgelig skulle af-

giftsbelægges med de nedsatte sat-

ser på 37,3 pct. hhv. 23,31 pct.,

hvis udbetalingen eller konverte-

ringen finder sted i 2015, jf. lov-

forslagets § 6.

2) LD-midler overført i perioden

14. august 2012

–

31. december

Det er korrekt, at forslaget inde-

bærer, at pengeinstitutterne frem-

over skal håndtere flere afgiftssat-

ser end i dag.

Det er imidlertid op til pengeinsti-

tutterne at tage stilling til, om de

fremover - ligesom tilfældet er i

dag - vil imødekomme ønsker fra

kontohavere i LD om overflytning

af deres LD-opsparing til en pen-

sionsordning i pengeinstituttet.

Grunden til, at pengeinstitutterne

fremover vil skulle håndtere flere

afgiftssatser, er, at retten til at flyt-

te LD-opsparing til en anden pen-

sionsordning inden for rammerne

af pensionsbeskatningsloven skal

bevares. Når en LD-opsparing

flyttes til en anden pensionsord-

ning, skal de afgiftssatser, der ville

gælde for udbetaling fra og om-

lægning af opsparingen i LD, også

finde anvendelse for den del af

pensionsordningen, der hidrører

fra LD. Dermed opretholdes gæl-

dende ret, der sikrer, at afgiftssat-

Side 4 af 22

L 55 - 2014-15 (1. samling) - Bilag 2: Høringsnotat og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

2014

Beløb, der er overført fra LD til en

kapitalpension i perioden 14. au-

gust 2012

–

31. december 2014, er

specifikt undtaget fra skatterabat-

ten for kapitalpensioner. Sådanne

beløb vil derfor skulle holdes ad-

skilt fra resten af kapitalpensionen

og afgiftsbelægges med de normale

satser på 40 pct. hhv. 25 pct., selv-

om udbetalingen eller konverterin-

gen finder sted i 2015.

3) LD-midler overført efter 1. ja-

nuar 2015 af personer, der er fyldt

60 år inden 1. april 2015

Beløb, der er overført fra LD til en

kapitalpension efter den 1. januar

2015 af personer, der er fyldt 60 år

(eller som opfylder en anden be-

tingelse for udbetaling efter PBL §

25, stk. 1, nr. 1-5 og 8) inden 1.

april 2015, er også undtaget fra at

kunne overføres til de nedsatte af-

giftssatser for kapitalpensioner på

37,3 pct. hhv. 23,31 pct. Sådanne

beløb er derimod omfattet af to

helt nye nedsatte afgiftssatser på

37,5 pct. hhv. 22,5 pct., og sådan-

ne beløb vil derfor også skulle

holdes adskilt fra resten af kapital-

pensionen. De nye afgiftssatser

gælder dog kun, hvis udbetalingen

eller konverteringen finder sted i

2015, jf. lovforslaget § 1, nr. 1

(PBL § 14 A, stk. 8). I modsat fald

gælder de normale satser på 40 pct.

hhv. 25 pct.

4) LD-midler overført efter 1. ja-

nuar 2015 af personer, der fylder

sen ikke spiller en selvstændig rolle

for den enkelte kontohavers be-

slutning om at flytte LD-

opsparingen til et andet pensions-

institut eller ej, jf. også umiddel-

bart nedenfor.

Side 5 af 22

L 55 - 2014-15 (1. samling) - Bilag 2: Høringsnotat og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

60 år 1. april 2015 eller senere

Beløb, der er overført fra LD til en

kapitalpension efter 1. januar 2015

af personer, der fylder 60 år (eller

som opfylder en anden betingelse

for udbetaling efter PBL § 25, stk.

1, nr. 1-5 og 8) den 1. april 2015

eller senere, er ligeledes omfattet af

de nye, nedsatte afgiftssatser på

37,5 pct. hhv. 22,5 pct., og sådan-

ne beløb vil derfor også skulle

holdes adskilt fra resten af kapital-

pensionen. De nye afgiftssatser

gælder dog kun, hvis udbetalingen

eller konverteringen sker senest ét

år efter, at betingelsen for udbeta-

ling er opfyldt, jf. lovforslagets § 1,

nr. 1 (PBL § 14 A, stk. 9). I mod-

sat fald gælder de normale satser

på 40 pct. hhv. 25 pct.

Særlige udfordringer for penge-

institutterne

Finansrådet anerkender, at man

med lovforslaget har forsøgt at til-

godese mobiliteten i markedet ved

at sikre, at de nedsatte afgiftssatser

for LD-midler også gælder, hvis

midlerne overføres fra LD til en

kapitalpension, jf. de specielle be-

mærkninger til den foreslåede be-

stemmelse i PBL § 14 A, stk. 8,

idet noget lignende er anført til

den foreslåede bestemmelse i stk.

”Uden denne regel ville en flytning

af LD-opsparingen til en kapital-

pension have den konsekvens, at

en LD-kontohaver, der den 31.

marts 2015 opfyldte betingelserne

for at opnå afgiftsrabat ved udbe-

Flytteretten ville reelt blive sat ud

af kraft, hvis en LD-opsparing, der

overføres til en kapitalpension, ved

udbetaling pålægges afgift med de

normale satser på 40 pct. hhv. 25

pct., og altså ikke til de reducerede

satser på 37,5 pct. hhv. 22,5 pct.,

såfremt ordningen bliver stående i

LD.

Det er ikke hensigten med lov-

forslaget at ændre på incitamen-

terne for LD-kontohaverne til at

flytte LD-opsparingen til andre

pensionsordninger som følge af

den foreslåede afgiftsrabat på op-

sparing i LD.

Side 6 af 22

L 55 - 2014-15 (1. samling) - Bilag 2: Høringsnotat og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

taling eller konvertering af LD-

opsparingen, ville gå glip af denne

rabat på grund af overførslen til en

kapitalpension. Dermed ville det

eksisterende incitament til at flytte

en LD-opsparing til en kapitalpen-

sion blive forringet og flytteretten

reelt blive sat ud af kraft.”

For pengeinstitutterne er der dog

nogle udfordringer forbundet med

i fremtiden at skulle håndtere

overførte LD-midler på ikke min-

dre end fire forskellige måder og til

tre forskellige afgiftssatser (hhv.

37,3 pct./23,31 pct., 37,5 pct./22,5

pct. og 40/25 pct.).

Finansrådet ser således gerne, at

reglerne forenkles eller genovejes

på følgende punkter:

A) Ordninger overført i mellempe-

rioden

Kunder, der i perioden 14. august

2012

–

31. december 2014 har

overført beløb fra LD til en kapi-

talpension, har gjort det i god tro

og i tillid til det princip, der hidtil

har været gældende om, at de ikke

ville blive dårligere stillet ved at

overføre ordningen til et pengein-

stitut.

Sådanne kunder havner nu ufor-

skyldt mellem to forskellige regel-

sæt om afgiftsnedsættelser uden

selv at have mulighed for at opnå

en afgiftsrabat. I lyset af de meget

få ordninger, der er overført til

pengeinstitutterne i denne periode,

henstiller Finansrådet til, at der la-

ves en overgangsregel, hvormed

Finansrådets forslag om en over-

gangsregel er ikke imødekommet.

Kunder, der i perioden 14. august

2012

–

31. december 2014 har

overført beløb fra LD til en kapi-

talpension, bliver ikke stillet ander-

ledes, end de er stillet i dag og

dermed heller ikke ringere med

lovforslaget.

De pågældende har overført beløb

fra LD til en kapitalpension vel vi-

dende, at der hermed ikke kan op-

nås afgiftsrabat, hverken på de 2,7

pct., der med forslaget vil gælde

for kapitalpensioner til og med

2015, eller på de 2,5 pct., som er

knyttet til opsparing, der stadig in-

destår i LD.

Side 7 af 22

L 55 - 2014-15 (1. samling) - Bilag 2: Høringsnotat og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

ordninger overført i mellemperio-

den fuldt ud ligestilles med kapi-

talpensioner og de afgiftsregler,

der gælder for kapitalpensioner.

Ideelt set skal en sådan overgangs-

regel gælde hele mellemperioden,

men Finansrådet vil dog også have

forståelse for et forslag om, at

overgangsreglen kun skal gælde

indtil en bestemt skæringsdato tæt

på slutningen af perioden, fx dato-

en for ændringsforslagets fremsæt-

telse.

En sådan overgangsregel sikrer, at

kunder, som har foretaget en over-

førsel i mellemperioden, ikke

rammes unødigt hårdt, og reglen

vil samtidig være med til at forenk-

le hele pensionspakken, idet pen-

geinstitutterne i så fald fremadret-

tet kun vil skulle håndtere overfør-

te LD-midler på tre forskellige

måder.

De afgiftsmæssige konsekvenser af

de pågældendes flytning kan sam-

menlignes med de skattemæssige

konsekvenser, der var knyttet til

flytning af kapitalpension til f.eks.

en ratepension forud for indførel-

sen af afgiftsrabatten på kapital-

pensioner fra 2013. Ved en sådan

overførsel fortabte pensionsopspa-

reren på tilsvarende vis mulighed

for at få skatte- og afgiftsrabatten

ved udbetaling. Heller ikke LD-

kontohavere, der dagen før offent-

liggørelsen af forståelsen mellem

regereingen, SF og Enhedslisten

om en pensionspakke den 3. okto-

ber 2014 har hævet deres LD-

opsparing, vil nu efterfølgende

kunne opnå afgiftsrabatten.

Desuden ville konsekvensen af en

overgangsregel som foreslået af

Finansrådet være, at de pågælden-

de kunder i 2015 ville opnå en

skatterabat på 2,7 pct. ved konver-

tering til aldersforsikring eller al-

dersopsparing, vel vidende at flyt-

ningen af opsparingen ud af LD

netop ikke udløste den nævnte

skatterabat ved konvertering. Til-

med ville de blive stillet bedre end

kontohavere i LD, der har bibe-

holdt opsparingen i LD, og som

alene vil kunne opnå en skattera-

bat på 2,5 pct.

Som anført ovenfor rammes kun-

derne ikke af forslaget; de er af-

giftsmæssigt stillet på præcis sam-

me måde som efter gældende reg-

ler.

Side 8 af 22

L 55 - 2014-15 (1. samling) - Bilag 2: Høringsnotat og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

B) Flytning af LD-midler i hen-

hold til den foreslåede PBL § 14

A, stk. 9

Finansrådet kan konstatere, at lov-

forslagets § 1, nr. 1 (PBL § 14 A,

stk. 9), frembyder nye tekniske og

rådgivningsmæssige udfordringer

for pengeinstitutterne.

Udfordringerne skyldes den fore-

slåede 1-årsregel, dvs. nærmere be-

stemt dét forhold, at de nedsatte

LD-afgiftssatser (hhv. 37,5 pct. og

22,5 pct.) kun gælder, hvis udbeta-

lingen eller konverteringen sker

senest ét år efter, at én af betingel-

serne for udbetaling er opfyldt.

Dette vil i de fleste tilfælde være

ensbetydende med, at kunden fyl-

der 60 år, men der kan også være

tale om tilkendelse af førtidspensi-

on m.v.

I disse tilfælde består udfordringen

for pengeinstitutterne således i at

”opfange” de berørte kunder og

rådgive dem om 1-årsfristen, såle-

des at kunden kan gøre brug af de

nedsatte LD-afgiftssatser på hhv.

37,5 pct. og 22,5 pct. og ikke ender

tilbage i de normale satser på hhv.

40 pct. og 25 pct.

Dette er teknisk set en vanskelig

opgave, som ikke bliver lettere af,

at lovforslaget opererer med po-

tentielt adskillige 1-årsfrister, hvor

kunden kan gøre brug af de ned-

satte LD-afgiftssatser, jf. den fore-

slåede bestemmelse i PBL § 14 A,

Det er korrekt, at pengeinstitutter-

ne i deres rådgivning skal være

opmærksomme på 1-årsreglen.

LD er selv underlagt den nævnte

1-årsregel, og gælder den ikke også

LD-opsparing, der er flyttet til en

kapitalpension, ville det udgøre en

skævvridende forskelsbehandling.

Det skal desuden understreges, at

betingelserne for udbetaling er

velkendte for pengeinstitutterne,

idet betingelserne er dem, der i øv-

rigt gælder for udbetaling af kapi-

talpension, jf. pensionsbeskat-

ningslovens§ 25, stk. 1, nr. 1-5 og

Som anført ovenfor, er det op til

pengeinstitutterne at tage stilling

til, om de fremover - ligesom til-

fældet er i dag - vil imødekomme

ønsker fra kontohavere i LD om

overflytning af deres LD-

opsparing til en pensionsordning i

pengeinstituttet.

Side 9 af 22

L 55 - 2014-15 (1. samling) - Bilag 2: Høringsnotat og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

stk. 9, 2. pkt.:

”En ny frist, jf. 1. pkt., påbegyn-

des, hvis den pågældende ejer op-

når ret til udbetaling efter en an-

den af betingelserne i § 25, stk. 1,

nr. 1-5

og 8.”

C) Ønske om konsekvent nedsatte

afgiftssatser, når LD-midler udbe-

tales efter ejerens død

Det fremgår af den foreslåede be-

stemmelse i PBL § 14 A, stk. 10, at

der ved udbetaling efter ejerens

død af en kapitalpension, hvortil

der den 1. januar 2015 eller senere

er overført beløb fra en konto i

LD, kan gøres brug af de nedsatte

LD-afgiftssatser på hhv. 37,5 pct.

og 22, 5 pct., såfremt ejeren ikke

var fyldt 60 år, eller udbetaling til

ejeren dagen før dødsfaldet kunne

være sket til disse satser.

Det er Finansrådets opfattelse, at

bestemmelsen i PBL § 14 A, stk.

10, bør udvides til at omfatte

alle

dødsfald

–

og at argumentationen

herfor bør være den samme, som

ligger til grund for den foreslåede

bestemmelse i PBL § 14 A, stk. 9,

3. pkt. Den foreslåede bestemmel-

se i PBL § 14 A, stk. 9, 3. pkt.,

undtager livstruende sygdom fra 1-

årsfristen, hvilket betyder, at over-

førte LD-midler ved livstruende

sygdom altid kan udbetales til de

nedsatte LD-afgiftssatser på hhv.

37,5 pct. og 22,5 pct. Begrundelsen

herfor er ifølge lovforslaget, at

man har ønsket at tage hånd om

personer, der bliver ramt af en

livstruende sygdom, og som på

Finansrådets forslag er ikke imø-

dekommet.

Den foreslåede regel i pensionsbe-

skatningslovens § 14, stk. 10, sva-

rer helt til reglen i pensionsbeskat-

ningslovens § 14, stk. 3, om udbe-

taling af LD-opsparing ved døds-

fald. Afgiftsrabatten knyttet til

LD-opsparing skal således udnyt-

tes inden for et år efter, at konto-

haveren opnår ret til udbetaling af

sin opsparing i LD og vækkes ikke

til live igen ved kontohaverens

død.

Baggrunden for det særlige hen-

syn, der er taget til personer, der

rammes af livstruende sygdom, er,

at de netop på grund af den ind-

trådte sygdom ikke altid vil kunne

overskue at reagere indenfor et år.

Side 10 af 22

L 55 - 2014-15 (1. samling) - Bilag 2: Høringsnotat og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

grund af den svære livssituation

muligvis ikke bliver opmærksom

på, at der gælder en 1-årsfrist.

At afdøde ikke har begæret ord-

ningen udbetalt inden ét år efter at

være fyldt 60 år, kan på samme

måde som ved livstruende sygdom

skyldes, at man ikke har været be-

vidst om muligheden eller ikke har

haft overskud til at gøre noget ak-

tivt i så henseende inden for 1-års

fristen på grund af sygdommen.

Der ses således ikke at være nogen

spekulationsmulighed forbundet

med denne ændring, men det er

alene et forslag, som vil ligestille

udbetalinger ved død med udbeta-

linger ved livstruende sygdom og

samtidig bidrage til en mere ensar-

tet og enkel administration hos så-

vel LD som de pengeinstitutter,

der måtte modtage ordninger efter

1. januar 2015.

D) Generelle IT-mæssige udfor-

dringer

Pengeinstitutternes tekniske set-up

er i dag udviklet til at kunne hånd-

tere de nedsatte afgiftssatser for

kapitalpensioner på 37,3 pct. hhv.

23,31 pct. i en begrænset periode.

Såfremt lovforslaget om pensions-

pakken vedtages, skal institutternes

tekniske løsninger udbygges til at

kunne håndtere de nye nedsatte

LD-afgifts satser på hhv. 37,5 pct.

og 22,5 pct. i en potentielt meget

lang periode, nemlig helt frem til

2036 (for personer, som var 18 år i

1979, og under forudsætning af, at

Samme hensyn gør sig ikke gæl-

dende for dødsfald.

Som anført ovenfor, er det op til

pengeinstitutterne at tage stilling

til, om de fremover vil imøde-

komme ønsker fra kontohavere i

LD om overflytning af deres LD-

opsparing til en pensionsordning i

pengeinstituttet.

Det står således også det enkelte

pengeinstitut frit for alene at mod-

tage LD-opsparing med henblik på

overførsel til rateopsparing, i hvil-

ket tilfælde pengeinstituttet ikke

skal håndtere forskellige afgiftssat-

ser.

Der er heller ikke noget til hinder

for, at det enkelte pengeinstitut

Side 11 af 22

L 55 - 2014-15 (1. samling) - Bilag 2: Høringsnotat og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

udbetalingen senest sker ved det

fyldte 75. år).

Omkostningerne ved en sådan

yderligere udvikling af systemerne

vil måske ikke ubetinget stå mål

med resultatet. Den praktiske kon-

sekvens heraf kan således blive, at

LD-midler fortrinsvis afgiftsberig-

tiges i LD-regi, og at lovforslaget

dermed ikke lever op til intentio-

nerne bag de foreslåede bestem-

melser i PBL § 14 A, stk. 8, og

PBL § 14 A, stk. 9, om at sikre

mobiliteten i markedet.

som betingelse for overførsel af en

LD-opsparing henstiller til den på-

gældende kunde, at LD-

opsparingen omlægges til en LD-

aldersopsparing i LD, som derefter

overføres til en aldersopsparing i

pengeinstituttet, der udbetales

skatte- og afgiftsfrit. Heller ikke i

dette tilfælde vil pengeinstituttet

skulle håndtere forskellige afgifts-

satser.

Ikke alene opretholder lovforslaget

således mobiliteten i markedet,

men styrker den endog. Fremover

vil der ikke kun kunne foretages

overflytninger af LD-midler til ka-

pitalpension, ratepension og pen-

sionsordninger med løbende ydel-

ser, men også til aldersforsikringer

og aldersopsparinger.

Finanstilsynet

Finanstilsynet har ingen bemærk-

ninger til forslaget om afgiftslettel-

se for udbetalinger fra Lønmodta-

gernes Dyrtidsfond

Forsikring

Pension

Forsikring & Pension (F&P) be-

mærker, at da regeringen gav mu-

lighed for - og incitament til - at

betale afgift på kapitalpension up

front, advarede F&P mod denne

fremrykning, idet den afregnede

afgift kommer til at mangle i det

offentlige budget i fremtiden. Den

udskudte skat og afgift på pension

er netop hensigtsmæssig, fordi skat

og afgift betales på det tidspunkt,

hvor pensionskundernes belast-

ning på de offentlige systemer også

må forventes at stige. Med frem-

rykningen overlades finansieringen

Side 12 af 22

L 55 - 2014-15 (1. samling) - Bilag 2: Høringsnotat og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

af denne stigning i omkostninger

til sundhedsydelser m.m. til de ef-

terfølgende generationer. Det er i

bund og grund en meget usund

idé.

F&P gentog advarslen i 2013, da

afgiftsrabatten blev forlænget. Med

den nu fremsatte yderligere for-

længelse, må vi endnu en gang an-

føre, at selvom selve rabatten er

rar for indehaverne af kapitalpen-

sion, er en fremrykning af afgift en

meget dårlig ide for samfundet.

Set i det lys finder F&P det fornuf-

tigt, at LD-kunderne efter forslaget

ikke skal afgiftsberigtige deres

ordninger inden udgangen af 2015

for at få glæde af rabatsatsen, men

skal vente med at gøre det, til det

år de fylder 60.

Beslutningen om forskelsbehand-

ling af LD cementerer imidlertid

det værn, som skattereglerne alle-

rede i dag udgør, imod, at LD-

kunder samler deres opsparing hos

en anden pensionsleverandør.

Fremover vil samling først i prak-

sis være muligt efter en konverte-

ring, dvs. når kunden er fyldt 60

år.

Lovforslaget sikrer, at det fortsat

ikke er skattemæssigt ufordelagtigt

at flytte en opsparing i LD til en

fradragsberettiget kapitalpension.

Det kan både ske til en eksisteren-

de og til en nyoprettet kapitalpen-

sion, ligesom opsparingen i LD

kan flyttes til en ratepension eller

en pensionsordning med løbende

ydelser.

Samtidig er den eksisterende flytte-

ret udvidet til også at gælde LD-

aldersopsparing, dvs. en opsparing

i LD, hvoraf der er betalt afgift.

En LD-aldersopsparing kan flyttes

til en aldersforsikring eller alders-

opsparing.

Skattereglerne udgør således hver-

ken i dag eller fremover en hin-

Der henvises til kommentaren til

høringssvaret fra DI.

Side 13 af 22

L 55 - 2014-15 (1. samling) - Bilag 2: Høringsnotat og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

dring for, at LD-kontohaverne

samler deres opsparing hos en an-

den pensionsleverandør.

I forlængelse af dette bør det i øv-

rigt tilføjes til lovforslaget, at en

LD-aldersopsparing også kan

overføres til en supplerende en-

gangssum og ikke kun til en al-

dersopsparing eller en aldersforsik-

ring. Vi formoder, at dette er en

forglemmelse.

Efter pensionsbeskatningsloven

kan en LD-opsparing flyttes til en

fradragsberettiget kapitalpension,

til en ratepension eller til en pensi-

onsordning med løbende udbeta-

linger. Den kan derimod ikke efter

gældende regler flyttes til en sup-

plerende engangsydelse. Det er

baggrunden for, at det i lovforsla-

get tilsvarende er foreslået, at en

LD-aldersopsparing ikke kan over-

føres til en supplerende engangs-

sum.

Hvis en kontohaver i LD har om-

lagt sin LD-opsparing til en LD-

aldersopsparing, og ikke har en al-

dersforsikring eller aldersopspa-

ring, men alene en supplerende

engangssum, har den pågældende

altså umiddelbart ikke mulighed

for at flytte LD-aldersopsparingen

ud af LD.

Den pågældende vil dermed være

nødsaget til at overføre LD-

opsparingen til en kapitalpension,

der derefter overføres eller kon-

verteres til en aldersforsikring eller

aldersopsparing, som efterfølgende

overføres til den supplerende en-

gangssum. Det må anskues som en

administrativt yderst omstændelig

og overflødig proces for at nå

frem til resultatet. Der vil derfor

blive udarbejdet et ændringsforslag

til 2. behandlingen af lovforslaget,

hvorefter en LD-aldersopsparing

kan overføres også til en supple-

rende engangssum.

Side 14 af 22

L 55 - 2014-15 (1. samling) - Bilag 2: Høringsnotat og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Endelig henleder F&P opmærk-

somheden på de praktiske konse-

kvenser, det har, når skatteministe-

ren fremsætter et lovforslag om

forlængelse af rabatordningen me-

get tæt på udløb af den i dag gæl-

dende frist for omlægning med ra-

bat. Det er nemlig netop i denne

tid, at selskaberne kan tage imod

de sidste anmodninger om konver-

teringer, hvis de skal være gen-

nemført inden udløb af den gæl-

dende frist. Selskaberne kan imid-

lertid ikke ignorere det fremsatte

lovforslag i deres kommunikation

med kunder og andre interessen-

ter. Men der er i sagens natur in-

gen garanti for, at forslaget vedta-

ges. Dette gør det vanskeligt for

pensionsselskaberne at informere

deres kunder klart og entydigt om

konsekvenser af at omlægge. Og

det påfører kunder og selskaberne

en risiko, hvis selskaberne accepte-

rer anmodninger om konvertering,

der i praksis ikke vil kunne gen-

nemføres inden årsskiftet. Den

samlede rentabilitet af en konver-

tering kan jo falde, hvis loven ikke

vedtages, og rabatten dermed ikke

udløses ved konverteringen.

F&P henstiller til, at regeringen

helt generelt tillægger sådanne

overvejelser om lovforslags prakti-

ske konsekvenser større vægt.

Ligesom muligheden for rabat ved

omlægning af kapitalpension til al-

dersforsikring eller aldersopsparing

er et tilbud, som det står kunderne

og pensionsinstitutterne frit for at

tage imod, vil forlængelsen til 2015

være et tilbud til de pågældende.

Forlængelsen af rabatordningen

hindrer ikke, at kapitalpensionerne

omlægges i resten af 2014, hvis

kunderne og pensionsinstitutterne

er så langt i processen på nuvæ-

rende tidspunkt.

FSR-danske revisorer

Foreningen har ikke bemærkninger

til lovforslaget.

Side 15 af 22

L 55 - 2014-15 (1. samling) - Bilag 2: Høringsnotat og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

FTF

Generelt er FTF tilhænger af, at

beskatning af pensioner sker på

udbetalingstidspunktet, hvor det

må forventes, at der er et sammen-

fald med indbetalers større behov

for offentlige ydelser, men FTF

har forståelse for, at der kan være

behov for at fremrykke indbetalin-

gen af udskudt skat for at undgå at

Danmark modtager en EU-

henstilling vedrørende budgetun-

derskuddet.

Konkret finder FTF, at det for

LD’s vedkommende bør sikres, at

LD kan foretage den fremrykkede

afgiftsberigtigelse for medlemmer-

ne, hvis det samtidig sikres, at de

af LD’s medlemmer, der ikke øn-

sker det, gives mulighed for at fra-

vælge den fremrykkede afgiftsbe-

rigtigelse. FTF henviser i øvrigt til

LD’s høringssvar.

I forhold til resten af lovforslaget

har FTF ingen bemærkninger.

Der henvises til kommentaren til

høringssvaret fra DI.

Der henvises til kommentaren til

høringssvaret fra LD.

konstaterer, at der er fundet

en model, hvor LD’s kontohave-

re får samme mulighed for skat-

terabat som indehavere af kapi-

talpensioner med respekt for

LD’s særlige karakter af en lukket

pensionsordning.

Afgrænsningen af rabatten til

personer over 60 år, eller som

fylder 60 år på et senere tids-

punkt, giver alle LD’s kontoha-

vere mulighed for rabat enten i

2015 eller de efterfølgende år.

Afgiftsprovenuet må samtidig

Side 16 af 22

L 55 - 2014-15 (1. samling) - Bilag 2: Høringsnotat og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

forventes at være af en sådan

størrelse, at det ikke belaster de

tilbageværende kontohavere i

LD. Desuden indføres rabatten

først pr. 1. april 2015, hvilket gi-

ver tid til forberedelse af omlæg-

ningen.

Den foreslåede afgiftsrabat gæl-

der både ved udbetaling og om-

lægning af LD-konti. Mange kon-

tohavere over 60 år vælger at lade

deres opsparing blive stående i

LD, og den mulighed skal de

selvfølgelig stadig have, selvom

skatten fremrykkes.

LO finder det afgørende, at LD

kan iværksætte konvertering af

alle de konti, der har mulighed

for at opnå skatterabatten såle-

des, at den enkelte kun skal mel-

de fra, hvis vedkommende ikke

ønsker konvertering. Derved sik-

res, at flest mulige får glæde af

rabatten. LO henviser til LD’s

høringssvar, som foreslår at ind-

føre en bestemmelse i loven, der

positivt giver LD denne bemyn-

digelse. Det er relevant, da det

foreliggende lovforslag ikke er

tilstrækkelig klart på dette områ-

de.

LO har i øvrigt ingen bemærk-

ninger til lovforslaget.

Der henvises til kommentaren til

høringssvaret fra LD.

Lønmodtagernes Dyr-

tidsfond

Det er LD’s opfattelse, at hensig-

ten med lovforslaget, således som

dette kommer til udtryk i regerin-

gens aftale med SF og Enhedsli-

sten om en pensionspakke, mest

effektivt og hensigtsmæssigt ind-

Side 17 af 22

L 55 - 2014-15 (1. samling) - Bilag 2: Høringsnotat og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

fries ved, at fonden får mulighed

for at foranstalte en fremrykket af-

giftsbetaling for at sikre, at konto-

haverne i LD får skatterabatten.

Uden en sådan bemyndigelse, vil

der være risiko for, at det fremryk-

kede merprovenu bliver væsentligt

mindre end forventet af Finansmi-

nisterieriet. Hertil kommer risiko-

en for, at en større andel af konto-

haverne i LD går glip af skattera-

batten, fordi de ikke inden for tids-

fristerne i loven får taget kontakt

til LD.

For kontohaverne i LD er det en-

tydigt en fordel at få skatterabat-

ten. Det indskrænker sig til en

promille af kontohaverne, som har

grund til at overveje fordele og

ulemper nærmere, og det drejer sig

om den meget lille gruppe, som

overvejer at flytte LD-opsparingen

over i en livrente eller en ratepen-

sion. I 2014 forventes knap 800

kontohavere at flytte LD-

opsparingen til en anden pensi-

onsordning, og det skal ses for-

hold til en skare på 750.000 kon-

tohavere ved årets start. LD vil

sikre, at kontohaverne gives mu-

lighed for at fravælge en fremryk-

ket afgiftsberigtigelse.

Hvis den fremrykkede afgiftsberig-

tigelse kan ske på LD’s foranstalt-

ning, vurderes det, at lovændrin-

gen vil udløse et merprovenu på

omkring 8,4 mia. kr. allerede i

2015, svarende til at godt 300.000

kontohavere får fremrykket af-

giftsbetalingen for at få skattera-

batten. Afgiftsberigtigelsen vil ikke

ændre på mulighederne for at få

En ændring af det fremsatte lov-

forslag, hvorefter LD foranstalter

en fremrykning af afgiftsberigtigel-

sen af LD-opsparing, når betingel-

sen herfor er opfyldt, og med mu-

lighed for kontohaveren til at sige

nej hertil, indebærer flere fordele.

For det første giver det LD mulig-

hed for at sælge værdipapirer på

markedet i den takt, der sikrer LD-

kontohaverne de bedst mulige af-

ståelsessummer og dermed til sin

tid de størst mulige udbetalinger.

For det andet giver det LD mulig-

hed for at konvertere LD-

opsparing til LD-aldersopsparing i

den takt, der ud fra administrative

og tekniske hensyn passer LD

bedst muligt.

Hertil kommer, at LD’s forslag ik-

ke ændrer på, at det er frivilligt for

den enkelte LD-kontohaver, om

afgiftsberigtigelsen skal fremryk-

kes.

Der vil derfor til 2. behandlingen

af lovforslaget blive stillet et æn-

dringsforslag, hvorefter LD be-

Side 18 af 22

L 55 - 2014-15 (1. samling) - Bilag 2: Høringsnotat og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

udbetalt indeståendet, og konto-

haverne vil ikke skulle afvente

LD’s foranstaltning af afgiftsberig-

tigelsen for at få midlerne udbetalt

med skatterabat.

Det er efter LD’s vurdering ikke

fuldstændigt klart, hvorvidt lov-

forslaget i den foreliggende affat-

telse giver LD en bemyndigelse til

at foranstalte afgiftsberigtigelsen.

Derfor foreslår LD, at der indføjes

en bestemmelse herom i lovforsla-

get. Det kunne ske ved at tilføje et

nyt stk. 4 i lovforslagets § 2, nr. 2

vedrørende den foreslåede § 2 a. i

LD-loven.

myndiges til at forestå afgiftsberig-

tigelsen af LD-opsparingen, men

med mulighed for LD-

kontohaverne til at sige nej hertil,

ligesom der fortsat vil være mulig-

hed for at få LD-opsparingen ud-

betalt med afgiftsrabat.

Da omlægning fra LD-opsparing

til LD-aldersopsparing indebærer,

at LD-aldersopsparingen herefter

ikke kan flyttes til en ratepension

eller en pensionsordning med lø-

bende udbetalinger, vil LD tydeligt

skulle informere LD-kontohaverne

om de skattemæssige konsekven-

ser af ikke at fravælge LD’s frem-

rykning af afgiftsrabatten, ligesom

de skal have en rimelig frist til at

sige nej til omlægning.

Den enkelte LD-kontohaver skal

informeres om, at hvis den pågæl-

dende ikke fravælger omlægning til

LD-aldersopsparing, afskærer LD-

kontohaveren sig fra muligheden

for efter overførsel til et andet

pensionsinstitut at få LD-midlerne

udbetalt som løbende udbetalinger

fra en ratepension eller en pensi-

onsordning med løbende udbeta-

linger, der helt afhængigt af den

pågældendes forhold i nogle tilfæl-

de alene vil blive pålagt en ind-

komstbeskatning i intervallet 0-

37,5 pct., dvs. til en lempeligere

beskatning end afgiften af LD-

opsparing med rabat.

I lovforslagets § 2, nr. 2, anvendes

betegnelsen ”medlem” for en kon-

tohaver i LD. Dette foreslås æn-

dret til ”lønmodtager”, da det er

den terminologi, der i øvrigt an-

Der vil blive fremsat ændringsfor-

slag til 2. behandlingen af lov-

forslaget, hvorefter betegnelsen

ændres

til ”lønmodtager”.

Side 19 af 22

L 55 - 2014-15 (1. samling) - Bilag 2: Høringsnotat og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

vendes i lov om Lønmodtagernes

Dyrtidsfond. Alternativt kan ”kon-

tohaver” anvendes, da det udtryk

benyttes i LD-lovens § 7 a.

SRF Skattefaglig For-

ening

Foreningen har ikke bemærkninger

til lovforslaget.

Ældre Sagen

Ældre Sagen anfører, at fremryk-

ningen af afgiftsbetalingen for ka-

pitalpension medfører en risiko

for, at den langsigtede finanspoliti-

ske holdbarhed forringes. Isoleret

set ændrer nærværende forslag dog

ikke væsentligt på det fremtidige

provenutab sammenlignet med

den fremskyndelse af afgiftsbeta-

lingen, der allerede er sket i 2013

og 2014. Ældre Sagen har derfor

ikke bemærkninger til forslaget om

at forlænge perioden med 2,7 pct.

rabat på afgiftsbetalingen ved om-

lægning af kapitalpensionsordnin-

ger. Det ville dog have været oply-

sende, hvis det også af provenu-

bemærkningerne fremgik, hvor

stort et varigt provenutab, der føl-

ger af de to foregående års frem-

rykkede afgiftsbetaling, og ikke

kun hvor stort et provenutab,

nærværende forslag medfører.

Ældre Sagen skal dog bemærke, at

der er en del pensionsopsparere,

der er afskåret fra rabatten, fordi

deres pensionsselskab/-kasse sim-

pelthen ikke giver dem mulighed

for at foretage omlægning til al-

dersopsparing.

Ældre Sagen finder det rimeligt, at

LD-kontohavere får mulighed for

Det er ikke sædvanlig fremgangs-

måde, at historiske provenumæssi-

ge virkninger af tidligere lovforslag

sammenblandes med de prove-

numæssige virkninger af et aktuelt

lovforslag.

Der henvises i øvrigt til Skattemi-

nisteriets hjemmeside,

www.skm.dk,

som løbende opda-

teres med oplysninger om, i hvilket

omfang der er sket konvertering af

kapitalpension til aldersforsikring,

aldersopsparing og supplerende

engangssum.

Skattelovgivningen kan ikke på-

lægge pensionsinstitutterne at til-

byde kunderne muligheden for at

fremrykke afgiftsbetalingen. For-

melt set hviler den enkelte kapital-

pension på en civilretlig aftale mel-

lem pensionsopspareren og pensi-

onsselskabet.

Formålet med pensionspakken er

Side 20 af 22

L 55 - 2014-15 (1. samling) - Bilag 2: Høringsnotat og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

at få udbetalt/omlægge deres LD-

konto på samme måde som kapi-

talpensioner, og Ældre Sagen kan

tilslutte sig den foreslåede model,

hvor omlægningen først sker, når

kontohaveren fylder 60 år, således

at salget af aktiver ved betaling af

afgiften spredes.

Ældre Sagen finder det imidlertid

besynderligt, at der kun gives

2,5 pct. i rabat til kontohavere i

LD, mens der gives 2,7 pct. i rabat

på afgiften for kapitalpensioner.

Ældre Sagen savner en begrundel-

se for denne forskelsbehandling i

bemærkningerne til lovforslaget.

Efter Ældre Sagens opfattelse er

denne forskelsbehandling urimelig

over for kontohaverne i LD. LD-

ordningen blev grundlagt ved ind-

betaling af indefrosne dyrtidspor-

tioner for årene 1977-79. Derfor

har næsten alle, der var på ar-

bejdsmarkedet i denne periode og i

dag er i 50’erne og 60’erne en LD-

konto, i det omfang de endnu ikke

har hævet den. Det betyder, at op-

sparingen i LD er mere lige fordelt

sammenlignet med opsparingen i

kapitalpension.

Ældre Sagen skal yderligere be-

mærke, at da lovforslaget om en

rabat ved udbetaling eller omlæg-

ning af kapitalpension oprindeligt

blev sendt i høring i 2012, indgik

der forslag om, at rabatten ved

udbetaling eller omlægning af LD-

konti skulle være på 2,7 pct. på lige

fod med rabatten ved omlægning

af kapitalpension.

at give danskere med en kapital-

pension eller en opsparing i LD

mulighed for at opnå en skattera-

bat. Det tilvejebringer en betydelig

sikkerhed for, at Danmark ikke

–

trods fornyet uro om europæisk

økonomi

–

bryder med kravene i

EU’s Stabilitets-

og Vækstpagt.

Skatterabatten for LD-

opsparingen er en afvejning af to

hensyn. På ene side sikres det, at

kontohaverne i LD har et passen-

de incitament til at anvende skatte-

rabatten, mens det på den anden

side sikres, at rabatten ikke får væ-

sentlige konsekvenser for den fi-

nanspolitiske holdbarhed.

LD var ikke omtalt i de offentlig-

gjorte dokumenter vedrørende

skattereformaftalen, men blev i

første omgang omfattet af det lov-

forslag, der blev sendt i høring,

fordi det var og er muligt afgiftsfrit

at overføre indeståendet på en

LD-konto bl.a. til kapitalpension.

En kontohaver kunne derfor via

en overførsel af LD-kontoen til en

kapitalpension derved blive omfat-

Side 21 af 22

L 55 - 2014-15 (1. samling) - Bilag 2: Høringsnotat og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

tet af muligheden for skatterabat-

ten på 2,7 pct. i 2013 ved videre-

overførsel til en aldersforsikring el-

ler aldersopsparing.

Det var baggrunden for forslaget i

høringsudgaven om at lade LD

være omfattet af muligheden for

fremrykning af afgift internt i LD,

dvs. uden at det var nødvendigt at

flytte hele opsparingen ud af LD

til en kapitalpension.

Da LD-opsparing imidlertid ikke

kan anses for en kapitalpension og

dermed ikke umiddelbart naturligt

burde være omfattet af skattere-

formforslaget, blev opsparing i LD

ikke omfattet af skatterabatten i

det fremsatte lovforslag om skatte-

reformen, ligesom lovforslaget

blev indrettet sådan, at rabatten

heller ikke kunne opnås efter

overførsel af LD-opsparing til en

kapitalpension.

At rabatten ved omlægning af LD-

opsparing i 2012 blev foreslået at

udgøre 2,7 pct. har altså alene en

rent teknisk baggrund.

Side 22 af 22