PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Skatteudvalget 2014-15 (1. samling)
SAU Alm.del
Offentligt

Tale

Samrådsspørgsmål S, stillet af Jan E. Jørgensen (V)

23. marts 2015

J.nr. 15-0377634

Samrådsspørgsmål

Hvordan forholder ministeren sig til den

kritik, der blev rejst i debatindlægget

”Hvorfor skal en enlig mor i Brønshøj be-

tale højere grundskyld end mange andre?”

af Sanne Nygaard Christensen og Leika D.

Jørgensen i Politiken den 5. januar 2015?

Tak for indkaldelsen til dette samråd om

grundskyld.

Jeg vil indledningsvis gerne sige, at jeg har

tilladt mig, at strukturere min besvarelse

således, at jeg i forbindelse med besvarel-

sen af det første spørgsmål S, giver en me-

re generel gennemgang af dagens emne og

dernæst i direkte forlængelse heraf, besva-

rer de øvrige 4 samrådsspørgsmål T, U, V

og W. Der er jo en naturlig indbyrdes

sammenhæng mellem de 5 stillede sam-

rådsspørgsmål.

Tak for indkaldel-

sen og struktur på

talen

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Intro til grundskyld

Og lad mig starte med at slå en ting fast:

Grunde er dyrere i København og på Fre-

deriksberg end i Sønderjylland og på Lol-

land. Det siger sig selv. Derfor skal der og-

så være forskel på, hvad der skal betales i

grundskyld.

Og så vil jeg også gerne slå fast, at grund-

skyld er en vigtig skat. Grundskyld på ejer-

boliger indbringer ca. 15 mia. kr. i 2015.

Hertil kommer grundskyld på andre grun-

de på omtrent 10 mia. kr. Og den samlede

ejendomsbeskatning bidrager med i alt ca.

42 mia. kr. årligt.

Grundskylden er langt mindre skadelig fx

for beskæftigelse og arbejdsudbud end an-

dre skatter og afgifter. Og det vil medføre

en stærk omfordeling til fordel for velstå-

ende grupper i Danmark, hvis vi fjerner

den.

Gennem flere hundrede år – lige siden

David Ricardos dage – har det faktisk væ-

ret god latin blandt fagøkonomer, at en

skat på jord er bedre end skatter fx på ar-

bejde.

Side 2 af 17

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Det er mit grundlæggende udgangspunkt

for den diskussion, vi skal have i dag.

[Og til dem der så spørger, hvem David

Ricardo var, kan jeg fortælle, at han var en

af 1800-tallets mest indflydelsesrige øko-

nomer og ophavsmand til jordrente-

teorien.]

Det overordnede

perspektiv - grund-

skylden er en god

skattekilde og det

er en dårlig idé at

fastfryse den

Der har været mange synspunkter fremme

i debatten om grundskyld, og diskussionen

har drejet sig meget om enkeltsager. Det er

vigtigt, men vi må ikke glemme det over-

ordnede perspektiv.

Sagen er, at vi har et højt skattetryk i

Danmark. Det er nødvendigt, hvis vi skal

finansiere vores udgifter, og hvis vi skal

sikre en rimelig indkomstfordeling og lige

muligheder. Det er en del af den danske

model.

Men det stiller også det krav, at vi skal be-

stræbe os på at indrette skattesystemet på

en måde, så de samfundsøkonomiske om-

kostninger ved beskatningen bliver så små,

som det nu er muligt – givet de politiske

Side 3 af 17

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

mål i øvrigt.

Og her er sagen altså, at grundskyld er en

god skattekilde. Den skaber ikke – eller

kun ret beskedne – samfundsøkonomiske

forvridninger. Den svækker som udgangs-

punkt ikke beskæftigelsen, og forringer

heller ikke opsparing og lysten til at inve-

stere fx hos borgere og virksomheder. Det

er med andre ord en god skat.

Derfor er det – af hensyn til Danmark og

dansk økonomi – en rigtig dårlig idé fx at

fastfryse grundskylden, som De Konserva-

tive og LA har foreslået.

Men det vender jeg tilbage til, efter at jeg

kort har redegjort for, hvad grundskyld

egentlig er for en skat, og hvordan den op-

gøres.

Ejendomsværdi-

skat og grundskyld

Der findes to former for skat på ejerboli-

ger; ejendomsværdiskat og kommunal

grundskyld. Begge former for skat opkræ-

ves med udgangspunkt i ejendomsvurde-

ringerne, henholdsvis ejendomsværdien og

grundværdien. I begge tilfælde skal vurde-

Side 4 af 17

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

ringen afspejle værdien i ”handel og van-

del”, som der står i vurderingsloven.

Regeringen har fo-

kus på at genopret-

te tilliden til ejen-

domsvurderingerne

Og hvis vi lige kort skal runde ejendoms-

vurderingerne.

For regeringen er det helt afgørende, at vi

får genoprettet tilliden til ejendomsvurde-

ringerne, så vi har et solidt grundlag for

opkrævningen af ejendomsskatterne. Det

gælder både ejendomsværdiskatten og

grundskylden.

Det er en ret kompliceret øvelse, hvor det

er klogt at investere den nødvendige tid.

Derfor har vi igangsat et stort analyse- og

implementeringsarbejde i Implemente-

ringsCentret for Ejendomsvurdering

(ICE).

Fokus er på at sikre, at vi får et vurderings-

system med en bedre træfsikkerhed. Vi

skal have et mere gennemsigtigt system,

hvor danskerne forstår, hvad de betaler

skat af og hvorfor.

Det er den opgave, regeringen arbejder

Side 5 af 17

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

målrettet på at løse.

Kommunerne fast-

sætter og opkræ-

ver grundskylden

Og så tilbage til grundskylden.

Den kommunale grundskyld opkræves

med en grundskyldspromille, der fastsættes

af den enkelte kommune. Grundskylds-

promillen skal ligge mellem 16 og 34. I

2015 er den gennemsnitlige grundskylds-

promille for hele landet på godt 26.

Grundskylden hi-

storisk set

Grundskylden er en skat på jord. Jordskat

har historisk set spillet en stor rolle i Dan-

mark, og faktisk har man helt tilbage til

1100-tallet under forskellige former beskat-

tet værdien af jord. Først i form af kirke-

tiende og senere efter Reformationen i

form af tiende til kongen. Så jordbeskat-

ning er bestemt ikke et nyt fænomen.

Ejendomsskat i form af grundskyld til

kommunen – som vi kender det i dag – har

vi haft siden slutningen af 1960’erne.

Hvorfor er grund-

skyld en fornuftig

skat?

Som nævnt er grundskylden en fornuftig

skat, fordi den har væsentligt færre negati-

Side 6 af 17

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

ve økonomiske virkninger – de såkaldte

forvridninger – set i forhold til stort set al-

le andre skatter.

Det skyldes, at udbuddet af jord er kon-

stant – eller næsten i hvert fald – og langt

mere upåvirkeligt end andre skatteobjekter.

Økonomerne taler om, at grundskylden i

vidt omfang nedvæltes i prisen på grunden.

Og hvad betyder så det?

Jo, det betyder, at når du køber en ejen-

dom, hvor grundskylden eksempelvis er på

10.000 kr. årligt, så vil du faktisk få ejen-

dommen – eller rettere grunden – billigere

end i en situation uden grundskyld, og det-

te nedslag i prisen på grunden vil være så

stort, at rentebelastningen ved at eje grun-

den mindskes med omtrent samme beløb,

dvs. 10.000 kr. årligt.

Som køber bærer du så at sige ikke skatte-

byrden – eller kun en lille del af den. Øko-

nomerne ville udtrykke det således, at

grundskyldbetalingen er kapitaliseret i

grundprisen, således at grundskylden ikke

Side 7 af 17

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

påvirker omkostningerne ved at eje og bo i

boligen.

Endvidere skal man huske, at hvis grund-

skylden stiger for en grund, fordi grunden

bliver mere værd, så er det samtidig udtryk

for, at man som boligejer får en værdistig-

ning eller kapitalgevinst, som er skattefri,

når man sælger ejendommen.

Hvis man i stedet for grundskylden skulle

opkræve de samme penge via andre skatter

på fx arbejdsindkomst eller fra virksomhe-

derne, ville det reducere tilskyndelsen til at

arbejde og investere, og dermed medføre

et tab samfundsøkonomisk set.

Lad mig give et eksempel. Hvis man frem

for at opkræve netto fx 5 mia. kr. i grund-

skyld vælger at opkræve mere i topskat, så

vil det kræve omtrent en fordobling af top-

skatten for at opnå et merprovenu i stør-

relsesordenen 5 mia. kr. Der vil samtidig

være forholdsvis kraftige adfærdsvirknin-

ger herved i form af lavere arbejdsudbud

og et mærkbart samfundsøkonomisk tab.

Side 8 af 17

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Omvendt ville nedsættelsen af grundskyl-

den stort set ikke have betydning for be-

skæftigelsen og lysten til at arbejde mere.

Provenuet fra

boligskatterne

Det samlede provenu fra ejendomsværdi-

skat og grundskyld fra ejerboliger skønnes

at udgøre ca. 29 mia. kr. i 2015.

Den samlede ejendomsbeskatning udgør

som nævnt et provenu på årligt ca. 42 mia.

kr. Det svarer rundt regnet til, hvad det

koster at drive hele den danske folkeskole.

Vi taler altså om rigtig mange penge, der er

med til at sikre, at vi fortsat kan have et

ordentligt serviceniveau i den offentlige

sektor.

Grundskatteloftet

Og så til et meget omdiskuteret emne –

grundskatteloftet, der blev indført af VK-

regeringen i 2003.

Grundskatteloftet indebærer, at der en be-

grænsning på, hvor meget grundskylden

kan stige fra år til år.

Grundskatteloftet er et loft for det grund-

Side 9 af 17

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

lag som grundskylden beregnes af, og det

kan stige med op til 7 pct. fra år til år, men

det kan aldrig være højere end den aktuelle

grundværdi. Den årlige reguleringsprocent

udgør for 2015 6,4 pct.

Årsagen til stignin-

gerne i grundskyl-

den

Når grundskylden stiger i disse år, er det

udtryk for, at mange boligejere oplevede

store kapitalgevinster under højkonjunktu-

ren i 00’erne, og at de herefter ikke har be-

talt grundskyld af den fulde grundværdi,

men kun af et mindre beløb. Stigningen i

grundskylden er altså udtryk for, at det

man kan kalde for boligejernes ”rabat” på

grundskylden, løbende bliver mindre.

Det vil eksempelvis i praksis betyde, at

selvom en grund i Hørsholm er vurderet til

2 mio. kr., så skal der p.t. kun betales

grundskyld af et mindre beløb, fx 1,5 mio.

kr. Det beløb stiger fra år til år, og altså

som nævnt med højst 7 pct. I eksemplet vil

der derfor skulle betales grundskyld af ca.

1,6 mio. kr. året efter, hvis grundskattelof-

tet forhøjes med de fulde 7 pct.

Grundskatteloftet har bidraget til, at man-

Side 10 af 17

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

ge boligejere har oplevet en stigning i den

grundskyld, som de skulle betale, i en peri-

ode hvor boligpriserne var vigende.

Konsekvensen af

grundskatteloftet

geografisk set

Som følge af grundskatteloftet var det i

2014 i gennemsnit kun 20 pct. af danske

enfamiliehuse, hvor ejerne betalte grund-

skyld af den aktuelle grundværdi. Og gen-

nemsnitstallene dækker over en stor

spredning.

I Sønderborg er det 60 pct. af enfamiliehu-

sene, hvor boligejerne betaler grundskyld

af den aktuelle vurdering. I Hjørring er det

59 pct., i Herning er det 14 pct. og i Århus

er det 3 pct. Og på Frederiksberg findes

der kun ganske få enfamiliehuse, hvor bo-

ligejeren betaler grundskyld af den aktuelle

grundvurdering. Det skyldes, at der her har

været meget store værdistigninger på grun-

de, som på grund af grundskatteloftet kun

langsomt indfases i grundskyldsbetalingen.

Boligejerne har haft

store værdistignin-

ger i 00’erne

Stigningen i grundskylden i de seneste år

afspejler altså, at mange boligejere har haft

store værdistigninger på deres ejendomme

Side 11 af 17

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

siden begyndelsen af 00’erne. Disse værdi-

stigninger er skattefrie, når de realiseres

ved salg af ejendommen.

Ser man på den samlede beskatning af af-

kastet på egen bolig, er den lav i forhold til

skatten på afkastet af andre formueplace-

ringer, fx aktier og obligationer. Det gælder

ikke mindst, når man medregner virknin-

gen af modregning af formue og formue-

afkast i de offentlige ydelser til pensioni-

ster.

Forslag om fast-

frysning af grund-

skyld fra K og LA

Den stigende grundskyld har fået De Kon-

servative og Liberal Alliance, til at kræve

en fastfrysning af grundskylden på det ak-

tuelle niveau eller endda tilbage til niveauet

i 2013. Argumentet er, at boligejere ikke

skal tvinges til at gå fra hus og hjem pga.

stigende boligskatter.

Jeg har stor forståelse for situationen for

de boligejere, hvis økonomi er presset,

men en fastfrysning af grundskylden er alt-

så bare en rigtig dårlig idé. Jeg vil nærmest

gå så langt som til at kalde det for økono-

Fastfrysning er en

rigtig dårlig idé

Side 12 af 17

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

misk uansvarlighed fra de borgerlige parti-

ers side.

Risiko for ny bolig-

boble

Forslaget om at fastfryse grundskylden, og

dermed give skattelettelser til boligejerne,

vil betyde, at boligpriserne vil stige.

Dette vil potentielt, blandt andet sammen

med de ekstremt lave renter, kunne lægge

fundamentet for en ny boligboble og føre

til en farlig overophedning af dansk øko-

nomi, som den vi så i årene op til finans-

krisen.

En fastfrysning vil især forøge prisstignin-

gerne i Københavnsområdet, hvor priserne

i forvejen er steget relativt kraftigt.

Og senest kan jeg se, at også Nationalban-

ken og CEPOS har udtalt sig imod en fast-

frysning af grundskylden. For en sjælden

gangs skyld erklærer jeg mig enig med

CEPOS.

Fastfrysning vil ko-

ste 3-4 mia. kr. i

mistede skatteind-

tægter

Man skal heller ikke glemme, at det vil ko-

ste rigtig mange penge i form af mistede

Side 13 af 17

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

skatteindtægter, hvis man fastfryser grund-

skylden.

Det drejer sig om ca. 3-4 mia. kr. årligt,

som de borgerlige partier vil give som skat-

telettelser til boligejerne – og hovedsagligt

dem med de dyreste ejendomme, og som

også er de mest velstående.

Finansieringen har man ikke talt så meget

om, men hvis jeg kender partierne ret, så

handler det om at skære i offentlige ydelser

og i den offentlige service.

Så på alle kriterier rammer forslaget galt.

Det medfører omfordeling til de velståen-

de, mens finansieringen vil ramme de sva-

ge. Uden at vi får en bedre skattestruktur

ud af det, eller en større tilskyndelse til at

arbejde.

Hvis vi kunne finde 3-4 mia. kr. til lavere

skatter, så vil jeg hellere bruge pengene på

skattenedsættelser, der ikke på den måde

især tilfalder de mere velstående grupper,

og som er mere til gavn for vækst og be-

skæftigelse i Danmark.

Side 14 af 17

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Hvordan fastsættes

grundværdierne?

(metode)

For så vidt angår fastsættelsen af selve

grundværdierne, vil jeg ikke kaste mig ud i

en lang forklaring om, hvordan disse rent

teknisk ansættes. Det er heller ikke det, de

stillede samrådsspørgsmål handler om.

Men lad mig alligevel ridse nogle ting op.

Når SKAT skal vurdere en ejendom, bliver

der fastsat to forskellige værdier, nemlig en

ejendomsværdi og en grundværdi.

Grunden skal vurderes, som om den havde

været ubebygget, og under hensyn til en i

økonomisk henseende god anvendelse.

En stor villagrund bliver ikke mindre værd,

fordi ejeren vælger at bygge et lille hus på

den i stedet for et stort. Grunden bliver

som sådan heller ikke mindre værd, fordi

ejeren måske lader den gro til, eller lader

huset forfalde. Det kan måske have betyd-

ning for ejendomsværdien, men ikke for

grundværdien.

Der foretages to

selvstændige an-

sættelser

Grunden vurderes

som ubebygget og

til bedst mulig an-

vendelse

Byggeomkostnin-

gerne er nogenlun-

Værdien af en ejendom vil som udgangs-

Side 15 af 17

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

de de samme uan-

set hvor huset

bygges

punkt bestå af værdien af grunden plus

værdien af de bygninger, der står på den.

Omkostningerne ved at opføre et hus er

nogenlunde de samme, uanset om huset

opføres i et attraktivt område eller i et

mindre attraktivt område.

Forskellene i ejendomspriserne mellem at-

traktive og mindre attraktive områder må

derfor hovedsagligt relatere sig til forskelle

i priserne på grundene – eller med andre

ord i grundværdien.

Lad mig så vende tilbage til spørgsmålet

om den enlige mor fra Brønshøj.

Hun skal hverken betale mere eller mindre

end andre boligejere med en tilsvarende

grundværdi og med en tilsvarende grund-

skyldspromille.

Spørgsmålet bygger derfor for så vidt på

en forkert præmis. Grundskyld betales jo

netop ud fra værdien i ”handel og vandel”

og ikke ud fra, hvem ejeren er. Om den

pågældende er enlig eller gift, pensionist,

Forskel i ejen-

domspriser skyldes

primært grundvær-

dien

Spørgsmål S

(om hvorfor den

enlige mor fra

Brønshøj skal

betale mere i

grundskyld

end andre)

Spørgsmålet byg-

ger på en forkert

præmis

Side 16 af 17

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

studerende, lønmodtager eller direktør, er

derfor uden betydning. Og når en ejendom

skifter ejer, så er grundskylden også uæn-

dret.

Den enlige mor i Brønshøj skal derfor ikke

betale højere grundskyld end andre. Og

sælger hun ejendommen, vil den nye køber

komme til at betale den samme grund-

skyld, som hun skulle have betalt.

Side 17 af 17