PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Skatteudvalget 2014-15 (1. samling)
SAU Alm.del
Offentligt

20. marts 2015

J.nr. 15-0959454

Til Folketinget – Skatteudvalget

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 548 af 16. marts 2015 (alm. del). Spørgsmålet er

stillet efter ønske fra Torsten Schack Pedersen (V).

Benny Engelbrecht

/ Søren Schou

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Spørgsmål

Vil ministeren oplyse, om der skal betales udligningsskat af en livsvarig invalidepension,

der er tildelt, før personen har nået folkepensionsalderen, når den udbetales til personer,

der har nået folkepensionsalderen?

Svar

Udligningsskatten af store pensionsudbetalinger er en del af den daværende regerings

aftale med Dansk Folkeparti om Forårspakke 2.0 – Vækst, klima, lavere skat. Udlignings-

skatten blev gennemført i 2010 med virkning fra indkomståret 2011.

Baggrunden for udligningsskatten er, at indskud på pensionsordninger med løbende og

ratevise udbetalinger kan fradrages i den personlige indkomst. For personer, der betaler

topskat, var værdien af fradraget 59 pct. (ekskl. arbejdsmarkedsbidrag og kirkeskat) før

Forårspakke 2.0. Personer med høje indkomster har således kunnet indbetale til disse

pensionsordninger med meget høj fradragsværdi.

Modstykket hertil er, at udbetalinger fra disse pensionsordninger indkomstbeskattes. Med

Forårspakke 2.0 blev marginalskatten nedsat markant og dermed også skatten på udbeta-

linger fra den pensionsformue, der allerede var opbygget. Det indebærer ifølge aftalen om

Forårspakke 2.0 en utilsigtet gevinst for den eksisterende pensionsopsparing, der er fra-

draget med højere marginalskatter. Der blev derfor indført en midlertidig udligningsskat

for personer med store pensionsudbetalinger med henblik på at neutralisere denne utilsig-

tede virkning. Store pensionsudbetalinger er udbetalinger over 374.800 kr. (2015-niveau).

Ved opgørelsen af grundlaget for udligningsskatten medregnes invalidepension som ud-

gangspunkt ikke. I det fremsatte lovforslag om udligningsskatten (L 213 fremsat den 28. april

2010) var invalidepensioner helt friholdt for udligningsskat, jf. aftalen af 1. marts 2009 mellem

den daværende regering og Dansk Folkeparti om Forårspakke 2.0.

Under behandlingen af lovforslaget blev der imidlertid indføjet en regel om, at hvis en

invalidepension ikke ændrer betegnelse til alderspension – der er omfattet af udlignings-

skatten – ved opnåelse af folkepensionsalderen, omfattes invalidepensionen af udlignings-

skatten fra dette tidspunkt. Begrundelsen er, at ”invalidepensionen” fra dette tidspunkt

reelt er en alderspension og derfor skal indgå i grundlaget på linje med almindelig alders-

pension.

Reglen indebærer, at pensionen indgår i grundlaget for udligningsskatten i det tilfælde,

hvor en person modtager en invalidepension eksempelvis fra alder 50 (der er undtaget fra

udligningsskatten) og ved opnåelsen af folkepensionsalderen fortsætter med at modtage

samme type ydelse, dvs. uden en formel ændring af betegnelsen af den modtagne ydelse

til alderspension.

Side 2 af 2