PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Skatteudvalget 2014-15 (1. samling)
SAU Alm.del
Offentligt

27. februar 2015

J.nr. 15-0587242

Til Folketinget – Skatteudvalget

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 477 af 12. februar 2015 (alm. del). Spørgsmålet er

stillet efter ønske fra Brian Mikkelsen (KF).

Benny Engelbrecht

/ Jacob Vastrup

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Spørgsmål

I forlængelse af besvarelsen af SAU alm. del – spørgsmål 377 bedes ministeren vurdere

provenutabet ved at nedsætte selskabsskattesatsen samt satsen for virksomhedsordningen

til 20 pct., idet:

1) tillægsselskabsskattesatsen for kulbrinteindkomst fastholdes, således at den samlede

selskabsskattesats for kulbrinteskattepligtige selskaber vil udgøre 23 pct.,

2) tillægsselskabsskattesatsen hæves parallelt, således at den samlede selskabsskattesats

for kulbrinteskattepligtige selskaber forbliver uændret 25 pct.

Ministeren bedes angive provenutabet i tabelform umiddelbart, efter tilbageløb samt efter

tilbageløb og ændret adfærd i mio. 2015-kr. for hvert år i perioden 2015-2020 og varigt.

Svar

Det bemærkes indledningsvist, at tillægsselskabsskatten for indkomst ved kulbrinteind-

vinding blev indført i forbindelse med den generelle nedsættelse af selskabsskattesatsen

fra 25 pct. til 22 pct. ved lov nr. 792 af 28. juni 2013. Tillægsselskabsskatten indebærer, at

selskaber, der har indkomst ved indvinding af olie og naturgas, fortsat betaler selskabsskat

med 25 pct. og derudover kulbrinteskat af sådan indkomst.

Fastholdelsen af selskabsskattesatsen for kulbrinteindkomst gav – som udgangspunkt –

selskaberne under eneretsbevillingen af 8. juli 1962 (DUC-selskaberne) ret til kompensa-

tion efter den aftale herom, som staten og bevillingshaverne indgik den 29. september

2003 i forbindelse med Nordsøaftalen.

Kompensationsaftalen indebærer, at DUC-selskaberne skal kompenseres for virkningerne

af ændringer af eksisterende eller nye love og regler, der specifikt rammer producenter af

kulbrinter i den danske del af Nordsøen. I forbindelse med fastholdelsen af selskabsskat-

teprocenten for indkomst ved kulbrinteindvinding ved lovændringen i 2013 gav DUC-

selskaberne dog konkret afkald på kompensation. Der henvises til

Fælleserklæring fra regerin-

gen og Bevillingshaverne (på vegne af DUC-partnerne)

af 25. februar 2013.

Det fremgår af fælleserklæringen, at denne ikke indebærer ændringer i eller påvirker gyl-

digheden af kompensationsaftalen. Det fremgår også, at yderligere nedsættelser af sel-

skabsskattesatsen for erhvervslivet til under 22 pct., der ikke omfatter overskud ved ind-

vinding af olie og gas, vil give krav på kompensation efter kompensationsaftalens regler.

Det vil bero på en konkret fortolkning af kompensationsaftalen, om de to modeller for en

ændring af beskatningen, der er beskrevet i nr. 1 og 2 i spørgsmålet, vil udløse krav på

kompensation hos DUC-selskaberne.

Som angivet i svaret på SAU alm. del spørgsmål 377 (2014/2015) er nedsættelsen af sel-

skabsskatten for alle selskaber inkl. kulbrintepligtige selskaber samt satsen for virksom-

hedsordningen til 20 pct. skønsmæssigt forbundet med et varigt mindreprovenu efter

Side 2 af 3

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

tilbageløb på i størrelsesordenen 4,3 mia. kr.,

jf. tabel 1.

Forudsætninger og forbehold for

beregningerne fremgår af ovennævnte svar.

tabel 1

fremgår tillige provenuvirkningen ved at:



fastholde tillægsskatten for indkomst ved kulbrinteindvinding på 3 pct. (nr. 1 i

spørgsmålet), således at den samlede selskabsskat for disse selskaber sænkes til 23 pct.



forøge tillægsskatten for indkomst ved kulbrinteindvinding til 5 pct. (nr. 2 i spørgsmå-

let), således at den samlede selskabsskat for disse selskaber fastholdes på 25 pct.

Det varige merprovenu som følge af disse justeringer vil være begrænset, da indtægterne

fra kulbrinteindvinding forventes at falde over tid. Det bemærkes, at produktionen af olie

og andre kulbrinter beregningsteknisk forudsættes upåvirket af tillægsselskabsskatten. Det

umiddelbare merprovenu ved fastholdelse af tillægsskatten vil medføre et tilbageløb på

statens indtægter i form af lavere kulbrinteskat og lavere aktieindkomstskat, da selskabs-

skatten er fradragsberettiget i kulbrinteskatten, hvorved højere selskabsskat reducerer

kulbrinteskatten.

Tabel 1. Provenuvirkning ved nedsættelse af selskabsskatten til 20 pct. samt hhv. fastholdelse og

forhøjelse af tillægsskatten for indkomst ved kulbrinteindvinding.

Mio. kr. 2015-niveau

2015

2016

2017

2018

2019

2020

Varig virkning

Nedsættelse af selskabsskat til 20 pct. inkl. for kulbrintevirksomhed og VSO

Umiddelbart mindreprovenu

Mindreprovenu efter tilbageløb

Mindreprovenu efter tilbageløb og

adfærd

8.300 5.400 5.600 5.500 5.500 5.500

8.200 5.300 5.100 4.900 4.700 4.400

8.200 4.700 4.500 4.100 3.600 3.200

5.200

4.300

2.700

Nedsættelse af selskabsskat og sats i VSO til 20 pct. samt tillægsskat for indkomst ved

kulbrinteindvinding på 3 pct. (nr. 1)

Umiddelbart mindreprovenu

Mindreprovenu efter tilbageløb

Mindreprovenu efter tilbageløb og

adfærd

7.700 4.700 4.800 4.800 4.700 4.700

7.900 4.900 4.700 4.500 4.300 4.100

7.900 4.400 4.200 3.700 3.300 2.900

5.000

4.200

2.700

Nedsættelse af selskabsskat og sats i VSO til 20 pct. samt tillægsskat for indkomst ved

kulbrinteindvinding på 5 pct. (nr. 2)

Umiddelbart mindreprovenu

Mindreprovenu efter tilbageløb

Mindreprovenu efter tilbageløb og

adfærd

7.300 4.200 4.200 4.200 4.200 4.200

7.700 4.700 4.500 4.300 4.100 3.900

7.700 4.200 3.900 3.500 3.100 2.700

4.800

4.100

2.600

Anm.: Provenuvirkningen er afrundet til nærmeste 100 mio. kr.

Profil for tilbageløb og adfærd i 2015 til 2020 svarer til den anvendte i forbindelse med nedsættelsen af selskabsskattesatsen og indførelse af

tillægsskatten for indkomst ved kulbrinteindvinding med

Vækstplan DK.

Det skal dog understreges, at der er markant usikkerhed om den

tidsmæssige placering af tilbageløbet og adfærden.

Provenuvirkningen er afrundet til nærmeste 100 mio. kr. mod afrunding til 250 mio. kr. i svaret på SAU alm. del spm. 377

(2014/2015), således at forskellen i provenuvirkningen mellem modellerne ikke forsvinder i afrundingen. Dette er ikke et

udtryk for øget sikkerhed i indeværende opgørelse. Det skal bemærkes, at profilen for mindreprovenuet efter tilbageløb og

adfærd i årene 2016-2020 i ovennævnte svar indebar en indfasning af adfærdstilpasningerne over for lang en periode i

forhold til det forudsatte i forbindelse med nedsættelsen af selskabsskattesatsen i Vækstplan DK. Dette er korrigeret i

tabel

Den varige virkning efter tilbageløb og adfærd er uændret. Skønnet er forbundet med usikkerhed.

Side 3 af 3