PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Skatteudvalget 2014-15 (1. samling)
SAU Alm.del
Offentligt

15. januar 2015

J.nr. 14-5325325

Til Folketinget – Skatteudvalget

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 318 af 22. december 2014 (alm. del).

Benny Engelbrecht

/ Lise Bo Nielsen

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Spørgsmål

Ministeren bedes skønne over provenueffekten af at indføre skærpet beskatning af fonde

på følgende fire måder:

1. Fonde beskattes af alle udbytter og avancer.

2. Ophævelse af transparensreglen for fonde.

3. Ophævelse af konsolideringsfradraget.

4. Begrænsning af fradraget for uddeling og hensættelser.

I sit svar bedes ministeren angive provenuet i umiddelbar virkning, efter tilbageløb og

efter adfærd.

Ministeren bedes oplyse, om den skønnede effekt af indgrebet har fordelingsmæssige

konsekvenser og i så fald hvilke.

Svar

I forbindelse med Skattekommissionens arbejde i 2009 blev der foretaget en provenuvur-

dering af de fire potentielle skærpelser af fondsbeskatningsreglerne. Resultaterne er op-

summeret i tabel 1 og uddybes i nedenstående. Alle skønnene er forbundet med usikker-

hed.

I vurderingen er det beregningsteknisk antaget, at evt. tilbageløb ved de belyste stramnin-

ger af fondsbeskatningsreglerne modsvares af ændringer i omfanget af fradragsberettigede

uddelinger. Den umiddelbare varige virkning og den varige virkning efter adfærd og tilba-

geløb er derfor identiske.

Det bemærkes, at kun ophævelsen af transparensreglen indgik i Skattekommissionens

endelige anbefaling jf.

”Lavere skat på arbejde – Skattekommissionens forslag til skattereform”

Skattekommissionen februar 2009.

Udover de provenumæssige effekter vil en øget beskatning reducere fondenes midler til

almennyttige og almenvelgørende uddelinger. Det kan mindske incitamentet til at oprette

nye fonde.

Tabel 1. Merprovenu ved mulige skærpelser af fondsbeskatningsreglerne

(mio. kr.)

1. Fonde beskattes af alle udbytter og avancer

2. Ophævelse af transparensreglen for fonde*

3. Ophævelse af konsolideringsfradraget

4. Begrænsning af fradraget for uddeling og hensættelser

Kilde: Skattekommissionens sekretariat og Skatteministeriet

Umiddelbar

varig virkning**

400

200

150

250

* I forbindelse med Skattekommissionens arbejde blev det oprindeligt skønnet, at en ophævelse af transparensreglen

næppe ville medføre et varigt merprovenu, der overstiger 50 mio. kr. Skatteministeriet har efterfølgende indhentet oplysnin-

ger om anvendelsen af transparensreglen. Det har givet anledning til en opjustering af skønnet for den varige virkning til

200 mio.kr.

** Den varige virkning efter tilbageløb og adfærdsændringer skønnes at svare til den umiddelbare varige virkning.

Side 2 af 4

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Ad 1) Fonde beskattes af alle udbytter og avancer

Ifølge fondsbeskatningsloven beskattes fonde ligesom aktieselskaber, selvom fondene er

selvejende institutioner, hvor overskud ikke senere beskattes som udlodninger eller avan-

cer hos ejerne.

Dette indebærer, at fonde ikke beskattes af alle udbytter og avancer. Fonde beskattes

således hverken af udbytter eller avancer fra deres datterselskaber (fondens ejerandel

udgør over 10 pct.), hvad end disse er børsnoterede eller unoterede. Desuden beskattes

fondene kun af 70 pct. af deres udbytter fra unoterede portefølje aktier (fondens ejerandel

er under 10 pct.), de resterende 30 pct. er skattefrie. Avancer fra unoterede porteføljeakti-

er er helt skattefrie.

Med stramningen vil fonde omfattet af fondsbeskatningsloven blive skattepligtige af alle

udbytter og avancer. I forbindelse med Skattekommissionens arbejde er det tidligere ble-

vet vurderet, at en stramning, som i store træk svarer hertil, vil medføre et umiddelbart

varigt merprovenu på ca. 400 mio. kr. årligt.

Ad 2) Ophævelse af transparensreglen for fonde

Selskabsskattelovens § 3, stk. 4, vedrører aktieselskaber og andre selskaber, der overve-

jende (i praksis 75 pct. af kapitalen) ejes af en forening, fond m.v., som har et almenvel-

gørende eller på anden måde almennyttigt formål. Bestemmelsen indebærer, at indkom-

sten i selskabet er skattefri, i det omfang den udloddes til foreningen/fonden og anvendes

til uddelinger eller hensættelser.

En ophævelse af transparensreglen vil indebære, at indkomsten i sådanne selskaber vil

blive normalt selskabsbeskattet. I forbindelse med arbejdet i skattekommissionen blev det

oprindeligt skønnet, at en ophævelse af transparensreglen næppe ville medføre et varigt

merprovenu, der overstiger 50 mio. kr. årligt. Skatteministeriet har efterfølgende indhen-

tet oplysninger om anvendelsen af transparensreglen. Det har givet anledning til en opju-

stering af skønnet for den umiddelbare varige virkning til 200 mio.kr. årligt.

Ad 3) Ophævelse af konsolideringsfradraget

Fonde kan foretage fradrag for hensættelser til konsolidering af fondskapitalen. Fradraget

kan maksimalt udgøre 25 pct. af indkomstårets uddelinger til almenvelgørende og almen-

nyttige formål. Brancheforeninger og arbejdsmarkedssammenslutninger kan ligeledes

foretage fradrag for hensættelser til konsolidering af foreningsformuen.

I forbindelse med Skattekommissionens arbejde blev det skønnet, at en ophævelse af

konsolideringsfradraget vil medføre et umiddelbart varigt merprovenu på 150 mio. kr.

årligt

Ad 4) Begrænsning af fradraget for uddeling og hensættelser

Fonde, brancheforeninger og arbejdsmarkedssammenslutninger omfattet af fondsbeskat-

ningsloven kan fradrage uddelinger m.v. til almenvelgørende eller almennyttige formål i

den skattepligtige indkomst. Fonde og brancheforeninger kan endvidere fradrage udde-

linger m.v., der sker til fyldestgørelse af vedtægtsmæssige formål, der ikke er almenvelgø-

rende eller på anden måde almennyttige, når modtagerne af uddelingerne er skattepligtige

heraf.

Side 3 af 4

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Begrænsningen kan foretages således, at der ikke gives fuld fradragsværdi for uddelinger

eller hensættelser. Hvis fradraget eksempelvis kun udgør 60 pct. af de fradragsberettigede

uddelinger, vil det medføre et umiddelbart varigt merprovenu på 250 mio. kr. årligt.

Side 4 af 4