Skatteudvalget 2014-15 (1. samling)
SAU Alm.del
Offentligt
1499341_0001.png
24. februar 2015
J.nr. 14-5164320
Til Folketinget – Skatteudvalget
Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 241 af 4. december 2014 (alm. del). Spørgsmålet er
stillet efter ønske fra Jan E. Jørgensen (V).
Benny Engelbrecht
/ Jeanette Rose Hansen
 PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files
1499341_0002.png
Spørgsmål
Vil skatteministeren udlevere en oversigt over de aktuelle afgiftssatser på nydelsesmidler i
Danmark, Sverige og Tyskland med og uden moms pr. 1. januar 2015? Opgørelsen bedes
inkludere spiritus, øl, vin, chokolade og slik, de forskellige former for afgift på nødder
mv., kaffe, the, cigaretter, pibetobak og røgtobak.
Svar
Visse varer er i EU pålagt harmoniserede afgifter, hvilket bl.a. gør sig gældende for spiri-
tus, tobak, vin og øl. De harmoniserede afgifter er fastsat i rammedirektiver, der indehol-
der regler om det afgiftspligtige vareområde, de enkelte afgifters struktur, afgiftssatser og
afgiftsfritagelser. Afgiftssatserne, der fremgår af disse direktiver, er karakteriseret ved at
være minimumssatser. Det betyder, at medlemslandene er forpligtet til at opkræve afgif-
ter, der er højere eller lig med den minimumssats, der er fastsat i EU.
Momssatsen er i Danmark 25 pct. på alle varer, mens der er nedsat moms på fødevarer i
Sverige og Tyskland. I Sverige og Tyskland er fødevarer, med undtagelse af alkohol, såle-
des pålagt en momssats på hhv. 12 pct. og 7 pct. Momssatsen for alkohol og tobak er i
Sverige og Tyskland hhv. 25 pct. og 19 pct.
I de følgende tabeller fremgår afgiftssatserne for de respektive nydelsesmidler for de rele-
vante lande.
Kaffe og te
Danmark har afgift på både kaffe og te, mens Tyskland kun har afgift på kaffe. Sverige
har hverken afgift på kaffe eller te. De danske og tyske afgiftssatser fremgår af hhv. tabel
1 og 2.
Tabel 1. Afgiftssatser for kaffe og te i Danmark
Afgift
Afgift inkl.
moms
kr. pr. kg
Rå kaffe
Brændt kaffe
Kaffeekstrakter
Kaffeerstatning mv.
Te
Teekstrakter
Kilde: SKM.
6,39
7,67
16,61
0,75
7,33
18,29
7,99
9,59
20,76
0,94
9,16
22,86
Tabel 2. Afgiftssatser for kaffe i Tyskland
Afgift
Afgift inkl.
moms
kr. pr. kg
Brændt kaffe
Kaffeekstrakter
Anm: Der er antaget en valutakurs på 7,4437 DKK/EUR.
Kilde: Zoll.
Side 2 af 6
16,30
35,58
17,44
38,07
 PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files
1499341_0003.png
Chokolade og sukkervarer, råstofafgift af mandler, nødder, kerner og lignende samt konsumis-afgift
Danmark er det eneste land af de tre nævnte lande, der har afgift på chokolade- og suk-
kervarer samt konsum-is. De aktuelle afgiftssatser i Danmark fremgår af tabel 3.
Tabel 3. Afgiftssatser for chokolade- og sukkervarer samt konsum-is i Danmark
Afgift
Afgift inkl.
moms
kr. pr. kg
Afgiftssatser for chokolade- og sukkervarer
For varer, hvis indhold af tilsat sukker overstiger 0,5 g pr. 100g
For varer, hvis indhold af tilsat sukker udgør højst 0,5 g pr. 100g
Afgiftssatser for råstof
Ubehandlede akajounødder, ubehandlede mandelkerner, ube-
handlede abrikos- og ferskenkerner og kakaobønner samt ube-
handlede cashewnødder.
Behandlede akajounødder, behandlede mandelkerner og behand-
lede abrikos- og ferskenkerner samt behandlede cashewnødder.
Ubehandlede og behandlede paranøddekerner, ubehandlede og
behandlede valnøddekerner, pistachenøddekerner, pekannødde-
kerner, ubehandlede hasselnøddekerner, kakaoskaller, kakaoaf-
fald, restprodukter fra udvinding af olier af afgiftspligtige stenfrugt-
og nøddekerner, medmindre varen skønnes uegnet til menneske-
føde.
Behandlede hasselnøddekerner
Mandler i skal
Hasselnødder i skal og jordnødder uden skal
Behandlede jordnødder
Ubehandlede og behandlede kokosnøddekerner og jordnødder i
skal
Afgiftssatser for konsum-is og konsumis-miks
For varer, hvis indhold af tilsat sukker overstiger 0,5 g pr. 100 ml
For varer, hvis indhold af tilsat sukker udgør højst 0,5 g pr. 100 ml
6,98
5,58
8,73
6,98
27,62
34,53
25,97
22,08
32,46
27,60
33,06
41,33
18,39
22,99
22,07
13,89
9,22
10,99
5,49
27,59
17,36
11,53
13,74
6,86
Anm: Chokoladeafgiftsloven indeholder foruden afgifter på chokolade- og sukkervarer også en råstofafgift samt en dæk-
ningsafgift. Dækningsafgift pålægges varer, som ikke i sig selv er afgiftspligtige, men som indeholder afgiftspligtige be-
standdele, og som indføres fra udlandet.
Kilde: SKM.
Afgiften på chokolade- og sukkervarer, råstofafgiften samt dækningsafgiften er alle en del
af chokoladeafgiftsloven. Råstofafgiften dækker afgifter på nødder og lignende, dvs. varer
som kan anvendes til at fremstille afgiftspligtige varer, som fx marcipan.
Spiritus, vin og øl
Afgiftssatserne for spiritus, vin og øl er alle harmoniseret i EU. De aktuelle afgiftssatser i
Danmark fremgår af tabel 4, afgiftssatserne i Sverige fremgår af tabel 5 og afgiftssatserne i
Tyskland fremgår af tabel 6.
Side 3 af 6
 PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files
1499341_0004.png
Tabel 4. Afgiftssatser for spiritus, vin og øl i Danmark
Afgift
Afgift inkl.
moms
kr. pr. liter
Spiritus
Spiritus med et ætanolindhold over 1,2 pct. vol., samt vin og frugtvin
mv. med et ætanolindhold over 22 pct. vol. (pr. 100 pct. ren alkohol)
Tillægsafgift for spiritusbaserede alkoholsodavand
1
Vin
Etanolindhold på over 1,2 pct. vol., men ikke over 6 pct. vol.
Etanolindhold på over 6 pct. vol., men ikke over 15 pct. vol. (bordvin)
Etanolindhold på over 15 pct. vol., men ikke over 22 pct. vol. (hedvin)
Tillægsafgift for mousserende vin og frugtvin
3
Øl
4
Øl (pr. 100 pct. ren alkohol)
Tillægsafgiftssatser for malt- og vinbaserede alkoholsodavand
3
Hvis blandingens alkoholindhold er på 10 pct. vol. eller derunder
Hvis blandingens alkoholindhold overstiger 10 pct. vol.
1: Tillægsafgiften lægges oven i spiritusafgiften.
2: Varer over 22 pct. vol. henhører under spiritusafgiftsloven.
3: Tillægsafgifterne lægges oven i øl- henholdsvis vinafgifterne.
4: Øl med et etanolindhold på under 2,8 pct. vol. er fritaget for afgift.
Kilde: SKM.
2
150,00
4,21
187,50
5,26
5,34
11,61
15,55
3,35
6,68
14,51
19,44
4,19
56,02
70,03
9,38
16,39
11,73
20,49
Tabel 5. Afgiftssatser for spiritus, vin og øl i Sverige
Afgift
Afgift inkl.
moms
kr. pr. liter
Spiritus
Spiritus med et ætanolindhold over 1,2 pct. vol, samt vin og frugtvin
mv. med et ætanolindhold over 22 pct. vol. (pr. 100 pct. ren alkohol)
Vin (gælder også mousserende vin)
1
Etanolindhold på over 2,25 pct. vol., men ikke over 4,5 pct. vol.
Etanolindhold på over 4,5 pct. vol., men ikke over 7 pct. vol.
Etanolindhold på over 7 pct. vol., men ikke over 8,5 pct. vol.
Etanolindhold på over 8,5 pct. vol., men ikke over 15 pct. vol
Etanolindhold på over 15 pct. vol., men ikke over 18 pct. vol
Mellemprodukt
Etanolindhold på over 1,2 pct. vol., men ikke over 15 pct. vol.
Etanolindhold på over 15 pct. vol., men ikke over 22 pct. vol.
Øl
2
Øl (pr. 100 pct. ren alkohol)
Anm: Der er antaget en valutakurs på 0,8186 DKK/SEK.
1. Vin med et etanolindhold på under 2,8 pct. vol. er fritaget for afgift.
2. Øl med et etanolindhold på under 2,8 pct. vol. er fritaget for afgift.
Kilde: Skatteverket.
Side 4 af 6
418,70
523,37
7,24
10,69
14,71
20,60
43,12
9,05
13,36
18,39
25,76
53,90
25,97
43,12
32,46
53,90
158,81
198,51
 PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files
1499341_0005.png
Tabel 6. Afgiftssatser for spiritus, vin og øl i Tyskland
Afgift
Afgift inkl.
moms
kr. pr. liter
Spiritus
Spiritus med et ætanolindhold over 1,2 pct. vol., samt vin og frugtvin
mv. med et ætanolindhold over 22 pct. vol. (pr. 100 pct. ren alkohol)
Vin (kun mousserende vin)
1
Mousserende vin med etanolindhold på 1,2 pct. vol., men ikke over 6
pct. vol.
Mousserende vin med etanolindhold på over 6 pct. vol., men ikke
over 15 pct. vol.
Mellemprodukt
Etanolindhold på over 1,2 pct. vol., men ikke over 15 pct. vol.
Etanolindhold på over 15 pct. vol., men ikke over 22 pct. vol.
Øl
Øl (pr. 100 pct. ren alkohol)
Alkoholsodavand
Alkoholsodavand (pr. 100 pct. ren alkohol)
Anm: Der er antaget en valutakurs på 7,4437 DKK/EUR.
1. Ikke-mousserende vin er fritaget for afgift.
Kilde: Zoll.
96,99
115,42
3,80
10,12
4,52
12,05
7,59
11,39
9,04
13,55
5,86
6,97
41,31
49,16
Tobak
Afgiftssatserne for tobak er harmoniseret i EU. De aktuelle afgiftssatser i Danmark frem-
går af tabel 7, afgiftssatserne i Sverige fremgår af tabel 8 og afgiftssatserne i Tyskland
fremgår af tabel 9.
Tabel 7. Afgiftssatser for tobak i Danmark
Værdiafgift
(pct. af detail-
prisen)
1,00
Stykafgift inkl.
moms
147,81 øre/stk.
923,13 kr./kg
985,63 kr./kg
10,00
53,13 øre/stk.
Stykafgift
Cigaretter
Groftskåret røgtobak
Fintskåret røgtobak
Cigarer, cerutter og cigarillos
1
118,25 øre/stk.
738,50 kr./kg
788,50 kr./kg
42,50 øre/stk.
1. Minimumsafgift på 108,8 øre pr. stk. inklusive moms.
Kilde: SKM.
Side 5 af 6
 PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files
1499341_0006.png
Tabel 8. Afgiftssatser for tobak i Sverige
Værdiafgift
(pct. af detail-
prisen)
1,00
Stykafgift inkl.
moms
154,51 øre/stk.
1883,81 kr./kg
1883,81 kr./kg
136,09 øre/stk.
Stykafgift
Cigaretter
Groftskåret røgtobak
Fintskåret røgtobak
Cigarer, cerutter og cigarillos
Anm.: Der er antaget en valutakurs på 0,8186 DKK/SEK.
Kilde: Skatteverket.
123,61 øre/stk.
1507,04 kr./kg
1507,04 kr./kg
108,87 øre/stk.
Tabel 9. Afgiftssatser for tobak i Tyskland
Værdiafgift
(pct. af detail-
prisen)
21,74
13,13
14,63
1,47
Stykafgift inkl.
moms
85,30 øre/stk.
138,72 kr./kg
414,11 kr./kg
12,40 øre/stk.
Stykafgift
Cigaretter
Groftskåret røgtobak
Fintskåret røgtobak
Cigarer, cerutter og cigarillos
Anm: Der er antaget en valutakurs på 7,4437 DKK/EUR.
Kilde: Zoll.
71,68 øre/stk.
116,57 kr./kg
347,99 kr./kg
10,42 øre/stk.
Side 6 af 6