SAU, Alm.del - 2014-15 (1. samling) - Endeligt svar på spørgsmål 108: Spm. om en situation, hvor bundgrænsen for topskat hæves til 750.000 kr., at oplyse, fordelt på kommuner, antal personer ud af 1.000 personer, der opnår en skattelettelse, til skatteministeren

Skatteudvalget 2014-15 (1. samling)
SAU Alm.del
Offentligt

13. maj 2015

J.nr. 14-4867705

Til Folketinget – Skatteudvalget

Hermed sendes endeligt svar på spørgsmål nr. 108 af 4. november 2014 (alm. del).

Spørgsmålet er stillet efter ønske fra Jesper Petersen (S).

Benny Engelbrecht

/ Søren Schou

SAU, Alm.del - 2014-15 (1. samling) - Endeligt svar på spørgsmål 108: Spm. om en situation, hvor bundgrænsen for topskat hæves til 750.000 kr., at oplyse, fordelt på kommuner, antal personer ud af 1.000 personer, der opnår en skattelettelse, til skatteministeren

Spørgsmål

Vil ministeren for en situation, hvor bundgrænsen for topskat hæves til 750.000 kr., oply-

se følgende fordelt på kommuner: Antal personer og antal personer ud af 1.000 personer,

der opnår en skattelettelse? Og antal personer og antal personer ud af 1.000 personer, der

opnår den maksimalt mulige skattelettelse? Vil ministeren endvidere oplyse den maksi-

malt mulige skattelettelse? Vil ministeren oplyse tallene i en tabel, hvor kommunerne er

sorteret efter ”antal personer ud af 1.000 personer, der opnår en skattelettelse”? Ministe-

ren bedes i tillæg oplyse det varige provenutab ved den beskrevne ændring af topskatten.

Svar

Topskattegrænsen er efter gældende regler 459.200 kr. i 2015, svarende til ca. 499.000 kr.

før arbejdsmarkedsbidrag. Som led i 2012-skattereformen forhøjes grænsen gradvist frem

til 2022 til 482.500 kr. (2015-niveau), svarende til godt 524.000 kr. før arbejdsmarkedsbi-

drag.

Topskatten beregnes af et grundlag bestående af den personlige indkomst efter arbejds-

markedsbidrag med tillæg af positiv nettokapitalindkomst ud over en bundgrænse på

41.400 kr. (det dobbelte for ægtefæller). Satsen er 15 pct., men de skrå skattelofter på

51,95 pct. for personlig indkomst og 42,0 pct. for positiv nettokapitalindkomst kan med-

føre nedslag i topskatten, hvorved topskattesatsen reelt er mindre.

For personlig indkomst er det tilfældet i kommuner, hvor kommuneskattesatsen er højere

end 24,8 pct. I 2015 er det gennemsnitlige nedslag i topskat af personlig indkomst på 0,03

pct.-point, således at den effektive topskattesats er 14,97 pct. i gennemsnit.

For topskat af positiv nettokapitalindkomst medfører det skrå skatteloft på 42 pct. ned-

slag i topskatten i alle kommuner, og den effektive topskattesats for positiv nettokapital-

indkomst er ca. 5 pct.

Ved en forhøjelse af topskattegrænsen fra 459.200 kr. til 750.000 kr. i 2015 vil den mak-

simale skattenedsættelse udgøre 43.620 kr., svarende til 15 pct. af forhøjelsen af grænsen.

Er den kommunale skattesats højere end 24,8 pct., vil den maksimale skattenedsættelse

være lidt mindre end 43.620 kr., da den effektive topskattesats er mindre end 15 pct. Det

gælder dog kun topskat af personlig indkomst. For topskat af positiv nettokapitalind-

komst er den maksimale nedsættelse ca. 14.500 kr. i gennemsnit som følge af, at den ef-

fektive sats er ca. 5 pct. Også her vil der være kommunal variation.

I 2015 skønnes antallet af topskatteydere til ca. 507.800 personer efter gældende regler.

Det svarer til ca. 104 personer pr. 1.000 skattepligtige,

jf. tabel 2,

der også viser en forde-

ling på kommuner. De vil alle få en skattenedsættelse ved en forhøjelse af top-

skattegrænsen.

Antallet af topskatteydere, der får fuld glæde af forhøjelsen af topskattegrænsen, svarer til

antallet af skatteydere, der betaler topskat efter forhøjelsen af topskattegrænsen. Det

skønnes, at ca. 93.500 personer i 2015 vil skulle betale topskat efter en forhøjelse af top-

Side 2 af 6

skattegrænsen til 750.000 kr., svarende til ca. 19 personer pr. 1.000 skattepligtige,

jf. tabel

Det vil således være den tiendedel af skatteyderne med de højeste indkomster, der opnår

skattenedsættelser, og det vil være de ca. 2 pct. af skatteyderne med de højeste indkom-

ster, der får fuld glæde af forhøjelsen af topskattegrænsen. En topskattegrænse på 750.000

kr. svarer til en arbejdsindkomst på godt 815.000 kr. Det bemærkes, at virkningen må ses

i sammenhæng med, hvordan en forhøjelse af topskattegrænsen finansieres.

En forhøjelse af topskattegrænsen til 750.000 kr. skønnes at medføre et umiddelbart min-

dreprovenu på ca. 10,1 mia. kr. i 2015 og ca. 8,4 mia. kr. i 2022 (2015-niveau),

jf. tabel 1.

Det lavere mindreprovenu i 2022 i forhold til 2015 afspejler den allerede lovgivne forhø-

jelse af topskattegrænsen frem mod 2022. Den varige virkning efter tilbageløb og adfærd

skønnes til et mindreprovenu på ca. 4,3 mia. kr. Adfærdsvirkningen afspejler først og

fremmest, at personer med indkomst i intervallet mellem den gamle og den nye topskat-

tegrænse får lavere marginalskat og derfor påregnes at arbejde mere.

Tabel 1. Provenumæssige konsekvenser af en forhøjelse af topskattegrænsen til 750.000 kr.

Mia. kr. (2015-niveau)

Umiddelbar virkning

Virkning efter tilbageløb

Virkning efter tilbageløb og adfærd

2015

-10,1

-7,6

-5,1

2022

-8,4

-6,4

-4,3

Varig

virkning

-4,3

1: Adfærdseffekter er beregnet på baggrund af Skatteministeriets StØV-model og kan afvige marginalt fra Finansministeri-

ets skøn.

Kilde: Egne beregninger på lovmodellen baseret på indkomstoplysninger i 2011 fremskrevet i overensstemmelse med

forudsætningerne i Økonomisk Redegørelse, december 2014.

Side 3 af 6

Tabel 2. Kommunefordeling af antal topskatteydere, 2015

Topskatteydere ved

gældende regler

Pr. 1.000

Antal

skattepligtige

1.950

1.800

1.000

2.000

3.500

1.850

2.150

2.550

2.750

2.900

3.900

1.700

2.100

2.550

1.350

3.950

6.050

2.750

3.850

1.950

1.400

2.550

2.500

3.850

3.050

2.700

3.650

3.850

3.750

1.600

3.450

Topskatteydere ved topskat-

tegrænse på 750.000 kr.

Pr. 1.000

Antal

skattepligtige

250

225

150

275

250

475

300

375

350

600

250

400

175

625

900

375

550

275

250

375

325

625

400

625

550

600

300

450

Kommune

Lolland

Bornholm

Morsø

Tønder

Vesthimmerlands

Guldborgsund

Odsherred

Norddjurs

Thisted

Skive

Faaborg-Midtfyn

Hjørring

Nordfyns

Brønderslev

Vejen

Struer

Frederikshavn

Randers

Mariagerfjord

Aabenraa

Nyborg

Lemvig

Ikast-Brande

Jammerbugt

Svendborg

Vordingborg

Assens

Haderslev

Ringkøbing-Skjern

Holstebro

Kerteminde

Varde

Antal

skattepligtige

41.200

36.900

19.300

34.400

32.400

55.200

29.200

33.500

39.100

41.600

44.000

57.300

25.000

30.000

35.800

18.900

53.800

82.400

36.900

51.500

26.300

18.600

34.400

33.300

51.200

40.200

35.100

48.000

50.000

48.700

20.700

43.800

Side 4 af 6

Tabel 2. Kommunefordeling af antal topskatteydere, 2015 (fortsat)

Topskatteydere ved

gældende regler

Pr. 1.000

Antal

skattepligtige

1.800

5.300

5.250

6.000

5.800

1.450

13.950

2.300

8.550

3.100

15.250

6.950

3.650

3.400

6.100

2.550

2.150

2.250

2.850

5.700

7.450

4.150

1.800

7.300

3.150

1.900

9.200

2.550

28.450

2.900

4.050

3.350

100

102

103

104

105

106

107

Topskatteydere ved topskat-

tegrænse på 750.000 kr.

Pr. 1.000

Antal

skattepligtige

275

675

875

225

2.325

250

1.475

475

2.400

1.050

450

525

875

300

250

300

350

850

1.250

750

275

1.250

550

300

1.575

375

5.200

400

625

400

Kommune

Billund

Slagelse

Sønderborg

Herning

Horsens

Ishøj

Odense

Halsnæs

Esbjerg

Syddjurs

Aalborg

Viborg

Kalundborg

Hedensted

Næstved

Brøndby

Albertslund

Rebild

Faxe

Holbæk

Kolding

Fredericia

Odder

Silkeborg

Middelfart

Stevns

Vejle

Sorø

Århus

Ringsted

Favrskov

Rødovre

Antal

skattepligtige

22.900

66.300

65.700

73.200

69.900

17.100

164.300

26.700

98.900

35.900

175.300

79.900

41.700

38.400

68.400

28.600

23.100

23.800

30.200

58.700

76.400

42.700

18.300

74.400

31.800

18.900

90.200

24.800

272.600

27.600

38.100

31.500

Side 5 af 6

Tabel 2. Kommunefordeling af antal topskatteydere, 2015 (fortsat)

Topskatteydere ved

gældende regler

Pr. 1.000

Antal

skattepligtige

4.600

3.850

2.150

4.700

4.250

2.750

4.550

5.800

56.550

5.900

5.150

7.000

3.400

8.300

6.250

11.050

1.950

2.900

6.750

15.350

5.850

6.450

2.200

9.650

7.400

4.650

11.900

5.450

16.100

507.800

108

110

114

117

119

121

122

125

128

134

151

152

157

165

168

169

177

187

189

213

230

233

254

255

263

104

Topskatteydere ved topskat-

tegrænse på 750.000 kr.

Pr. 1.000

Antal

skattepligtige

675

500

275

725

750

450

775

975

9.625

1.000

875

1.600

650

1.500

1.250

2.275

375

600

1.450

3.225

1.525

1.175

625

2.900

2.025

1.200

4.275

2.025

5.800

93.500

Kommune

Hvidovre

Tårnby

Glostrup

Høje-Taastrup

Gribskov

Herlev

Frederikssund

Køge

København

Skanderborg

Ballerup

Helsingør

Lejre

Gladsaxe

Greve

Roskilde

Vallensbæk

Solrød

Hillerød

Frederiksberg

Fredensborg

Egedal

Dragør

Lyngby-Taarbæk

Furesø

Allerød

Rudersdal

Hørsholm

Gentofte

Hele landet

Antal

skattepligtige

42.600

34.600

18.700

40.400

35.600

23.100

37.500

48.000

462.400

47.300

40.400

52.400

22.500

54.800

40.000

70.200

12.000

17.400

39.700

86.500

33.000

34.500

11.500

45.200

32.100

19.900

46.900

21.400

61.400

4.904.100

Anm: Baseret på indkomstoplysninger i 2011 fremskrevet i overensstemmelse med forudsætningerne i Økonomisk Rede-

gørelse, december 2014. Kommuner, hvor der er mindre end 100 personer i en af cellerne, er ikke vist i tabellen, men er

med i totalen for hele landet. Det drejer sig om kommunerne Samsø, Læsø, Fanø, Ærø og Langeland.

Kilde: Skatteministeriets beregninger på lovmodellen.

Side 6 af 6