PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Skatteudvalget 2014-15 (1. samling)
SAU Alm.del Bilag 27
Offentligt

Skatteministeriet

Udkast

Den 31. oktober 2014

J. nr. 14-4371532

Forslag

til

Lov om ændring af pensionsbeskatningsloven og forskellige andre love

(Forlængelse af rabat på afgiften ved omlægning af eksisterende kapitalpensioner og rabat på

afgiften ved udbetaling fra eller omlægning af konti i Lønmodtagernes Dyrtidsfond)

§1

I pensionsbeskatningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 586 af 24. maj 2013, som ændret

ved § 6 i lov nr. 513 af 7. juni 2006, § 5 i lov nr. 1460 af 17. december 2013 og § 2 i lov nr.

1500 af 18. december 2013, foretages følgende ændringer:

§ 14 A

affattes således:

”§ 14 A.

Ved udbetaling efter lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond betales en afgift

på 40 pct., jf. dog stk. 2-4, af den del af udbetalingen, der hidrører fra overskud, som tilskrives

den enkelte lønmodtagers konto i fonden, første gang for perioden efter den 31. december

1979. Af den øvrige del af udbetalingen betales en afgift på 25 pct., jf. dog stk. 2-4.

Stk. 2.

Er en eller flere af betingelserne for udbetaling efter § 2, stk. 1, i lov om

Lønmodtagernes Dyrtidsfond opfyldt den 31. marts 2015, betales ved anmodninger i perioden

1. april 2015 til 31. december 2015 om udbetaling en afgift på 37,5 pct. af den del af

udbetalingen, som tilskrives den enkelte lønmodtagers konto, første gang for perioden efter

den 31. december 1979. Af den øvrige del af udbetalingen betales en afgift på 22,5 pct.

Stk. 3.

Opfyldes en af betingelserne for udbetaling efter § 2, stk. 1, i lov om

Lønmodtagernes Dyrtidsfond den 1. april 2015 eller senere, betales ved udbetaling en afgift

på 37,5 pct. af den del af udbetalingen, der hidrører fra overskud, som tilskrives den enkelte

lønmodtagers konto i fonden, første gang for perioden efter den 31. december 1979, når

anmodning om udbetaling sker senest ét år efter, at betingelsen for udbetaling er opfyldt, jf.

dog 3. og 4. pkt. Af den øvrige del af udbetalingen betales en afgift på 22,5 pct. En ny frist, jf.

1. pkt., påbegyndes, hvis den pågældende lønmodtager opnår ret til udbetaling efter en anden

af betingelserne i § 2, stk. 1, i lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond. Ved opfyldelse af

betingelsen for udbetaling efter § 2, stk. 1, nr. 7, i lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond finder

afgiftssatserne i 1. og 2. pkt. anvendelse uanset, hvornår anmodningen om udbetaling sker.

Stk. 4.

Ved udbetaling til et bo efter § 2, stk. 2, i lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond

betales afgift med satserne i stk. 3, 1. og 2. pkt., såfremt lønmodtageren på dagen for

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

-2-

dødsfaldet ikke var fyldt 60 år, eller udbetaling til lønmodtageren dagen før dødsfaldet kunne

ske mod betaling af afgift efter disse satser. Har lønmodtageren opretholdt sin opsparing i

Lønmodtagernes Dyrtidsfond mod betaling af afgift efter stk. 5, pålægges udbetaling til boet

ikke afgift.

Stk. 5.

Ved opretholdelse af en opsparing i Lønmodtagernes Dyrtidsfond efter § 2 a,

stk. 1, i lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond betales afgift efter stk. 2 og 3. Opretholdelse af

kontoen efter betaling af afgift efter stk. 3 behandles som en udbetaling i relation til § 38.

Afgiften beregnes af det beløb, der på tidspunktet for afgiftsbetalingen kunne være udbetalt

fra kontoen. Senere udbetalinger pålægges ikke afgift og skal heller ikke medregnes ved

opgørelsen af den skattepligtige indkomst.

Stk. 6.

§ 32, stk. 1, og §§ 36-39, 45 og 46 finder tilsvarende anvendelse på LD-

opsparing i Lønmodtagernes Dyrtidsfond. § 45 finder tilsvarende anvendelse på LD-

aldersopsparing i Lønmodtagernes Dyrtidsfond.

Stk. 7.

Ved beregning af afgift efter § 25 for en ordning omfattet af §§ 10, 11 eller 12,

hvortil der efter § 41 er overført beløb fra en konto i Lønmodtagernes Dyrtidsfond, jf. § 7 a i

lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond, anvendes reglerne i stk. 1 på den del af udbetalingen,

der hidrører fra det overførte beløb, jf. dog stk. 8-10.

Stk. 8.

Er en eller flere af betingelserne for udbetaling efter § 25, stk. 1, nr. 1-5 og 8,

for en ordning omfattet af §§ 10, 11 eller 12, hvortil der i 2015 er overført beløb fra en konto i

Lønmodtagernes Dyrtidsfond, jf. § 7 a i lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond, opfyldt den 31.

marts 2015, anvendes reglerne i stk. 2 på den del af udbetalingen, der hidrører fra det

overførte beløb, og som sker i perioden 1. april 2015 til 31. december 2015. Ved overførsel,

herunder konvertering, som nævnt i § 25, stk. 1, nr. 9, af en sådan ordning finder 1. pkt.

tilsvarende anvendelse, hvis den pågældende opfylder betingelserne for udbetaling efter § 25,

stk. 1, nr. 1-5 og 8.

Stk. 9.

Opfyldes en af betingelserne for udbetaling efter § 25, stk. 1, nr. 1-5 og 8, den

1. april 2015 eller senere for en ordning omfattet af §§ 10, 11 eller 12, hvortil der den 1.

januar 2015 eller senere er overført beløb fra en konto i Lønmodtagernes Dyrtidsfond, jf. § 7 a

i lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond, anvendes reglerne i stk. 3, 1. og 2. pkt., på den del af

udbetalingen, der hidrører fra det overførte beløb, når udbetalingen sker senest ét år efter, at

betingelserne for udbetaling er opfyldt. En ny frist, jf. 1. pkt., påbegyndes, hvis den

pågældende ejer opnår ret til udbetaling efter en anden af betingelserne i § 25, stk. 1, nr. 1-5

og 8. Ved opfyldelse af betingelsen for udbetaling efter § 2, stk. 1, nr. 7, i lov om

Lønmodtagernes Dyrtidsfond finder afgiftssatserne i stk. 3 anvendelse uanset, hvornår

anmodningen om udbetaling sker. Ved overførsel, herunder konvertering, som nævnt i § 25,

stk. 1, nr. 9, inden for perioden på ét år i 1. pkt., jf. dog 3. pkt., finder 1. og 2. pkt. tilsvarende

anvendelse.

Stk. 10.

Ved udbetaling efter ejerens død af en ordning omfattet af §§ 10, 11 eller 12,

hvortil der den 1. januar 2015 eller senere er overført beløb fra en konto i Lønmodtagernes

Dyrtidsfond, jf. § 7 a i lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond, betales afgift af den del af

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

-3-

udbetalingen, der hidrører fra det overførte beløb under anvendelse af satserne i stk. 2,

såfremt lønmodtageren på dagen for dødsfaldet ikke var fyldt 60 år, eller udbetalingen til

lønmodtageren dagen før dødsfaldet kunne ske mod betaling af afgift efter disse satser, jf.

stk. 8 og 9.”

§ 41 A

indsættes som

stk. 3:

”Stk. 3.

Overførsel af en LD-aldersopsparing til en aldersforsikring eller

aldersopsparing behandles ikke som en ud- og indbetaling.”

§2

I lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond, jf. lovbekendtgørelse nr. 1109 af 9. oktober

2014, foretages følgende ændringer:

Overskriften før § 2 affattes således:

”Kapitel 2

Omlægning til LD-aldersopsparing og udbetaling”.

Efter § 2 indsættes:

”§ 2 a.

Et medlem, der opfylder kravene til udbetaling, jf. § 2, stk. 1, nr. 1-9, mod

betaling af afgift efter pensionsbeskatningslovens § 14 A, stk. 2 eller 3, kan i stedet for

udbetaling vælge, at kontoen opretholdes mod betaling af den nævnte afgift.

Stk. 2.

Et indestående i Lønmodtagernes Dyrtidsfond, hvor der ikke er betalt afgift

benævnes LD-opsparing, mens et indestående i Lønmodtagernes Dyrtidsfond, hvor der er

betalt afgift, jf. stk. 1, benævnes LD-aldersopsparing.

Stk. 3.

Når afgiften er betalt, jf. stk. 1, vil det tilbageværende beløb kunne udbetales

efter § 2 eller behandles i overensstemmelse med § 3.”

§ 7 a, stk. 1, 1. pkt.,

ændres ”pensionsinstitut” til: ”pensionsinstitut, jf. stk. 2”.

§ 7 a

indsættes efter stk. 1 som nyt stykke:

”Stk.

Indeståendet på en LD-opsparing i Lønmodtagernes Dyrtidsfond kan flyttes til

en pensionsordning som nævnt i pensionsbeskatningslovens § 41, stk. 1, nr. 7. Indeståendet på

en LD-aldersopsparing, jf. § 2 a, kan flyttes til en pensionsordning som nævnt i

pensionsbeskatningslovens §§ 10 A og 12 A.”

Stk. 2-4 bliver herefter stk. 3-5.

§3

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

-4-

I lov om arbejdsløshedsforsikring m.v., jf. lovbekendtgørelse nr. 348 af 8. april 2014,

som ændret ved § 5 i lov nr. 720 af 25. juni 2014 og § 6 i lov nr. 722 af 25. juni 2014,

foretages følgende ændring:

§ 74 j, stk. 5,

indsættes som

4. pkt.:

”1. og 2. pkt. finder tilsvarende anvendelse for LD-aldersopsparing efter § 2 a i lov om

Lønmodtagernes Dyrtidsfond.”

§4

I lov om fleksydelse, jf. lovbekendtgørelse nr. 943 af 25. august 2014, foretages

følgende ændring:

§ 18, stk. 3,

indsættes som

4. pkt.:

”1. og 2. pkt. finder tilsvarende anvendelse for LD-aldersopsparing efter § 2 a i lov om

Lønmodtagernes Dyrtidsfond.”

§5

I lov om delpension, jf. lovbekendtgørelse nr. 940 af 25. august 2014, foretages

følgende ændring:

§ 4 a, stk. 3,

indsættes som

4. pkt.:

”1. og 2. pkt. finder tilsvarende anvendelse for LD-aldersopsparing efter § 2 a i lov om

Lønmodtagernes Dyrtidsfond.”

§6

I lov nr. 922 af 18. september 2012 om ændring af pensionsbeskatningsloven og

forskellige andre love (Afskaffelse af fradragsret m.v. for indbetalinger til kapitalpension),

som ændret ved § 24 i lov nr. 1354 af 21. december 2012 og § 10 i lov nr. 792 af 28. juni

2013, foretages følgende ændring:

§ 13, stk. 5, 1.

3. pkt., stk. 6, 1.

3.-5. pkt.,

stk. 7,

ændres ”2013 og 2014” til:

”2013, 2014 og 2015”.

§7

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

-5-

I lov nr. 1354 af 21. december 2012 om ændring af skattekontrolloven,

kildeskatteloven og forskellige andre love (Udvidelse af årsopgørelsesordningen, indberetning

af udbytter m.v.), som ændret ved § 11 i lov nr. 792 af 28. juni 2013, foretages følgende

ændring:

To steder i

§ 25, stk. 11, 2. pkt.,

og i

4. pkt.,

ændres ”2013 og 2014” til: ”2013, 2014

og 2015”.

§8

Stk. 1.

Loven træder i kraft den 1. januar 2015.

Stk. 2.

Pensionsbeskatningslovens § 14 A, stk. 5, 2. pkt., som affattet ved denne lovs §

1, nr. 1, finder anvendelse på anmodninger om opretholdelse af opsparing i Lønmodtagernes

Dyrtidsfond mod betaling af afgift, der sker den 1. januar 2016 eller senere.

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

-6-

Bemærkninger til lovforslaget

Almindelige bemærkninger

Indholdsfortegnelse

Indledning

Lovforslagets enkelte elementer

2.1. Forlængelse af rabat på afgiften ved omlægning af eksisterende kapitalpensioner til

2015

2.1.1. Gældende ret

2.1.2. Lovforslaget

2.2. Rabat på afgiften af udbetaling fra og konvertering af konti i Lønmodtagernes

Dyrtidsfond

2.2.1. Gældende ret

2.2.2. Lovforslaget

2.3. Lønmodtagernes Dyrtidsfond – flytteret og omlægning

2.3.1. Gældende ret

2.3.2. Lovforslaget

2.4. Bruttoficering af LD-aldersopsparing til brug for fastsættelse af grundlaget for

beregning af efterløn m.v.

2.4.1. Gældende ret

2.4.2. Lovforslaget

Økonomiske konsekvenser for det offentlige

3.1. Forlængelse af rabat på afgiften ved omlægning af eksisterende kapitalpensioner til

2015

3.2. Rabat på afgiften af udbetaling fra og konvertering af konti i Lønmodtagernes

Dyrtidsfond

3.3. Lønmodtagernes Dyrtidsfond – flytteret og omlægning

3.4. Bruttoficering af LD-aldersopsparing til brug for fastsættelse af grundlaget for

beregning af efterløn m.v.

Administrative konsekvenser for det offentlige

Økonomiske konsekvenser for erhvervslivet

Administrative konsekvenser for erhvervslivet

Administrative konsekvenser for borgerne

Miljømæssige konsekvenser

Forholdet til EU-retten

10.

Hørte myndigheder og organisationer m.v.

11.

Sammenfattende skema

1. Indledning

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

-7-

Regeringen (Socialdemokraterne og Radikale Venstre), SF og Enhedslisten har den 3. oktober

2014 opnået en forståelse om en pensionspakke.

Lovforslaget har til formål at udmønte forståelsen om pensionspakken.

Det foreslås for det første at forlænge den eksisterende afgiftsrabat på 2,7 procentpoint med ét

år til 2015 af overførsler, herunder konverteringer, af en fradragsberettiget kapitalpension

eller supplerende engangsydelse til en ikke-fradragsberettiget aldersopsparing m.v.

henholdsvis supplerende engangssum.

Det foreslås for det andet at nedsætte afgiften på udbetalinger fra Lønmodtagernes

Dyrtidsfond med 2,5 procentpoint.

Ved fremlæggelsen af finanslovforslaget for 2015 i august måned blev det faktiske underskud

skønnet til 3,0 pct. af BNP. Siden er der kommet nye foreløbige nationalregnskabstal, som

viser en lavere vækst i første halvår af 2014 end lagt til grund i augustvurderingen. Ligeledes

er forventningerne til væksten i udlandet nedjusteret. Disse nye oplysninger om dansk og

international økonomi betyder, at risikoen for, at det faktiske underskud kommer på den

forkerte side af EU-grænsen på 3 pct. af BNP, er øget.

Pensionspakken sikrer, at man fortsat kan understøtte vækst og beskæftigelse, samtidig med,

at den reducerer risikoen for, at Danmark modtager en ny EU-henstilling.

Det forventes, at pensionspakken samlet set vil forbedre den offentlige saldo med ¾ pct. af

BNP i 2015. Forbedringen i den offentlige saldo forudsættes alene anvendt til at afdrage på

den offentlige gæld.

2. Lovforslagets enkelte elementer

2.1. Forlængelse af rabat på afgiften ved omlægning af eksisterende kapitalpensioner til 2015

2.1.1. Gældende ret

Ved skattereformen i juni 2012 blev der indført adgang til at overføre, herunder konvertere,

eksisterende fradragsberettigede kapitalpensioner og supplerende engangsydelser til

aldersopsparing og -forsikring henholdsvis supplerende engangssum mod betaling af den

afgift, som pålægges rettidige udbetalinger fra kapitalpension eller supplerende

engangsydelse, jf. lov nr. 922 af 18. september 2012 om ændring af pensionsbeskatningsloven

og forskellige andre love (Afskaffelse af fradragsret m.v. for indbetalinger til kapitalpension).

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

-8-

Overførsler, herunder konverteringer, der er foretaget i 2013, eller som foretages i 2014,

pålægges imidlertid alene en afgift på 37,3 pct. (af ordningens værdi pr. 31. december 1979

udgør afgiften 23,31 pct.). Overførsler, herunder konverteringer, der foretages i 2015 og

senere, pålægges den normale afgift på 40 pct. (af værdien pr. 31. december 1979 udgør

afgiften 25 pct.). Det vil sige, at der ved overførsler, herunder konverteringer, i 2013 og 2014

af fradragsberettiget kapitalpension m.v. til en ikke-fradragsberettiget aldersopsparing m.v.

opnås en afgiftsrabat på 2,7 procentpoint.

Rettidige udbetalinger fra fradragsberettigede kapitalpensioner og supplerende

engangsydelser i overensstemmelse med udbetalingsvilkårene, der er sket i 2013, eller som

sker i 2014, pålægges ligeledes kun en afgift på 37,3 pct. Herved opnås, at udbetalinger af

eksisterende kapitalpensioner og supplerende engangsydelser sker til samme afgiftssats, hvad

enten pensionsordningen udbetales direkte eller overføres, herunder konverteres, til en ikke-

fradragsberettiget aldersopsparing m.v., der herefter udbetales.

Førtidige udbetalinger fra eksisterende kapitalpensioner og supplerende engangsydelser, der

er foretaget i 2013 eller som foretages i 2014, pålægges en afgift på 49,84 pct. Fra og med

2015 udgør afgiften 52 pct.

Ved skattereformen i 2012 gjaldt afgiftsrabatten alene overførsler, herunder konverteringer,

og udbetalinger i 2013. Ved

aftale om en vækstplan

i 2013 blev afgiftsrabatten forlænget med

ét år til også at gælde i 2014, jf. lov nr. 792 af 28. juni 2013 om ændring af

selskabsskatteloven, lov om afgift af lønsum m.v., kulbrinteskatteloven og forskellige andre

love (Aftaler om Vækstplan DK m.v. – nedsættelse af skattesatsen for selskaber, forhøjelse af

lønsumsafgiften for finansielle virksomheder og fastholdelse af selskabsskattesatsen for

kulbrinteindkomst m.v.).

2.1.2. Lovforslaget

Det foreslås, at den afgiftsrabat på som hovedregel 2,7 procentpoint, der kan opnås ved at

overføre, herunder konvertere, en fradragsberettiget kapitalpension eller supplerende

engangsydelse til en ikke-fradragsberettiget aldersopsparing m.v. henholdsvis supplerende

engangssum, forlænges med ét år til 2015. Det medfører, at der ved overførsler, herunder

konverteringer, af kapitalpensioner og supplerende engangsydelser i 2015 opnås de samme

afgiftsrabatter som i 2013 og 2014.

2.2. Rabat på afgiften af udbetaling fra og konvertering af konti i Lønmodtagernes

Dyrtidsfond

2.2.1. Gældende ret

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

-9-

Lovgivningen om Lønmodtagernes Dyrtidsfond (LD) hører under Beskæftigelsesministeriet, mens

reglerne om beskatning af udbetalinger fra LD hører under Skatteministeriet.

LD forvalter i dag på vegne af knap 730.000 medlemmer en formue med en samlet markedsværdi

på 54,5 mia. kr. pr. 30. juni 2014.

For en person, der var fuldtidsansat i perioden fra 1977-79, blev der til LD indbetalt et beløb

på 4.368 kr. Dette beløb er for et medlem, der ikke selv har valgt investeringspuljer, vokset til over

123.000 kr. pr. 30. juni 2014. For medlemmer, der har valgt investeringspuljer, kan beløbet være

større eller mindre.

Det opsparede beløb udbetales som en engangssum, når medlemmet ønsker det, efter at

medlemmet er fyldt 60 år. Udbetaling kan endvidere ske før det fyldte 60. år ved tilkendelse af

førtidspension, tilkendelse af pension fra en godkendt pensionsordning, tjenestemandspension eller

tjenestemandslignende pension, tilkendelse af erstatning for tab af erhvervsevne på 50 procent eller

mere, flytning fra Danmark for at tage varigt ophold i udlandet og ved livstruende sygdom.

Endvidere udbetales beløbet ved død til dødsboet.

LD er skattepligtig efter pensionsafkastbeskatningsloven. Efter pensionsafkastbeskatningsloven

beskattes afkastet af de opsparede midler med 15,3 pct.

Der betales en afgift på 40 pct. af den del af udbetalingerne, der er afkast efter den 31. december

1979, og 25 pct. af resten, dvs. indbetalinger og værditilvækst til og med den 31. december 1979.

Den sammenvejede afgiftssats ligger dermed typisk tæt på 40 pct. For nogle medlemmer, der har

valgt investeringspuljer, kan den sammenvejede afgiftssats dog være noget lavere på grund af tab

på aktiver, som LD-opsparingen har været anbragt i.

En del af indeståendet på en kapitalpension kan stamme fra overførsel af beløb fra LD. En

overførsel af beløb fra LD til en kapitalpension, samt i øvrigt til en ratepension eller en

pensionsordning med løbende udbetalinger, behandles ikke som en ind- eller udbetaling i

pensionsbeskatningsloven. Det betyder, at overførslen er afgiftsfri, at der ikke opnås

fradragsret for overførslen til pensionsordningen, og at overførslen ikke medregnes ved

opgørelsen af beløbsgrænser m.v. i pensionsbeskatningsloven.

Bliver en sådan kapitalpension udbetalt i 2013 eller 2014 ved den pensionsberettigedes

pensionsalder, nedsatte funktions- eller erhvervsevne, livstruende sygdom eller død, og er

beløbet, der er overført fra LD, overført den 14. august 2012 eller senere, beregnes afgiften af

den del af udbetalingen, der hidrører fra det overførte beløb efter reglerne om afgift af

udbetalinger fra LD. Afgiften af denne del af udbetalingen udgør dermed 40 pct. af tilvæksten

fra og med den 1. januar 1980 og 25 pct. af indbetalinger og værditilvækst til og med den 31.

december 1979. Det vil sige, at der ikke gives afgiftsrabat på denne del af udbetalingen fra

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

- 10 -

sådanne kapitalpensioner. Det samme gælder, hvis kapitalpensionen efterfølgende overføres,

herunder konverteres, til en aldersforsikring eller aldersopsparing.

2.2.2. Lovforslaget

Det foreslås at nedsætte afgiften på udbetalinger fra lønmodtagernes konti i LD. Afgiftssatsen

på 40 pct. nedsættes med 2,5 procentpoint til 37,5 pct. Afgiftssatsen på 25 pct. nedsættes

ligeledes med 2,5 procentpoint til 22,5 pct.

Efter forslaget skal de nedsatte afgiftssatser anvendes ved udbetaling i tre situationer.

For det

første

skal de anvendes, når udbetalingen sker efter en anmodning, der indgives til LD

i perioden fra den 1. april 2015 og indtil udgangen af 2015 af personer, der er fyldt 60 år

inden den 1. april 2015, og andre, der inden dette tidspunkt opfylder betingelserne for

udbetaling af kontoen i LD.

For det

andet

skal de anvendes ved udbetaling til personer, der fylder 60 år den 1. april 2015

eller senere, og andre, der opfylder betingelserne for udbetaling af kontoen i LD den 1. april

2015 eller senere, når anmodningen herom sker senest ét år efter, at betingelserne for

udbetaling er opfyldt. Dermed får de pågældende personer samme mulighed for afgiftsrabat

som de personer, der allerede den 1. april 2015 opfylder betingelserne for udbetaling af deres

konto i LD.

For det

tredje

skal de reducerede afgiftssatser anvendes, hvis lønmodtageren som alternativ til

udbetaling af LD-kontoen til de reducerede afgiftssatser vælger at fremrykke betalingen af

afgift af LD-kontoen, men lader opsparingen fortsætte i LD. Ved udbetaling af denne

opsparing vil beløbet til sin tid være skatte- og afgiftsfrit.

Det foreslås endvidere, at beløb, der den 1. januar 2015 eller senere overføres fra LD til en

kapitalpension, ved rettidig udbetaling behandles på samme måde, som hvis de var blevet

stående i LD i relation til muligheden for afgiftsnedsættelse.

For beløb, der er overført fra LD til en kapitalpension i perioden fra den 14. august 2012 til og

med den 31. december 2014, vil fortsat gælde, at afgiften af den del af udbetalingen, eller

overførslen, herunder konverteringen, til aldersforsikring eller aldersopsparing, der hidrører

fra det overførte beløb, beregnes med de fulde satser på 40 og 25 pct. Beløb, der er overført til

en kapitalpension før den 14. august 2012 vil ligeledes skulle afgiftsbelægges med de fulde

satser på 40 og 25 pct., medmindre udbetalingen eller overførslen, herunder konverteringen,

til aldersforsikring eller aldersopsparing sker i 2015, hvor afgiftssatserne vil udgøre 37,3 pct.

og 23,31 pct. af hele kapitalpensionen, herunder beløbet, der hidrører fra LD.

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

- 11 -

Det foreslås, at overførsel af en LD-aldersopsparing til en aldersforsikring eller

aldersopsparing er afgiftsfri, og at det overførte beløb ikke medregnes ved opgørelsen af

beløbsgrænsen på 28.100 kr. (2014) for indbetaling til aldersforsikring og aldersopsparing.

2.3. Lønmodtagernes Dyrtidsfond – flytteret og omlægning

2.3.1. Gældende ret

Efter de gældende regler er der i LD mulighed for under særlige omstændigheder at få

udbetalt eller flyttet indeståendet. Flytningen af midler fra LD til andre pensionsordninger er

omfattet af pensionsbeskatningslovens bestemmelser herom. Ved en udbetaling skal der

betales afgift efter pensionsbeskatningsloven.

Efter gældende ret er det ikke muligt at afgiftsberigtige opsparingen og lade denne

afgiftsberigtigede opsparing forblive i LD.

Efter de gældende regler om opsparing i LD kan flytning ske til livsforsikringsselskaber,

pensionskasser eller pengeinstitutter m.v., der opretter ordninger, som er omfattet af

pensionsbeskatningsloven.

2.3.2. Lovforslaget

Det foreslås, at der ud over den traditionelle opsparing i LD også etableres en ordning, hvor

medlemmer af LD kan vælge, at LD omlægger opsparingen således, at der inden tidspunktet,

hvor medlemmet vælger at få udbetalt opsparingen, betales afgift af opsparingen.

Denne nye opsparingstype i LD foreslås at blive benævnt LD-aldersopsparing. Det foreslås, at

LD-aldersopsparing i øvrigt følger gældende regelsæt – herunder reglerne for udbetaling – for

opsparinger i LD.

Der ydes en afgiftsrabat ved såvel udbetaling som omlægning af indeståendet i LD.

Dette medfører, at LD for fremtiden vil have to sideløbende typer af konti i form af den

traditionelle opsparing, hvor opsparingen ikke er afgiftsberigtiget, og LD-aldersopsparing,

hvor opsparingen er afgiftsberigtiget.

Det foreslås, at der for begge typer af konti gives kontohaveren mulighed for at flytte

midlerne til en anden pensionsordning inden for rammerne af pensionsbeskatningsloven.

2.4. Bruttoficering af LD-aldersopsparing til brug for fastsættelse af grundlaget for beregning

af efterløn m.v.

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

- 12 -

2.4.1. Gældende ret

Efter de gældende regler om efterløn, fleksydelse og delpension medfører opsparing på

pensionsordninger, der er omfattet af afsnit I i pensionsbeskatningsloven, at efterløn,

fleksydelse og delpension nedsættes. Der sker herunder nedsættelse for opsparing i LD.

Der sker dog ikke nedsættelse for opsparing i Arbejdsmarkedets Tillægspension samt

pensionsordninger, som er omfattet af pensionsbeskatningslovens § 2, nr. 4, litra c-f,

(invalidepension, ægtefælle- eller samleverpension og børnepension).

Efter de gældende regler skal pengeinstitutter, livsforsikringsselskaber og pensionskasser m.v.

indberette værdien af de omfattede pensionsrettigheder et halvt år, før medlemmet når

efterlønsalderen. Det bemærkes, at fleksydelsesalderen og delpensionsalderen svarer til

efterlønsalderen.

For pensionsordninger med løbende, livsvarige udbetalinger indberettes et beregnet, årligt,

livsvarigt beløb, og for andre pensionsordninger indberettes depotværdien. De indberettede

beløb er før skat. Indberetningen sker til et pensionsregister (PERE), som administreres af

SKAT.

Er der tale om en aldersforsikring efter § 10 A, aldersopsparing efter § 12 A eller supplerende

engangssum efter § 29 A i pensionsbeskatningsloven, skal pengeinstituttet og pensionskassen

m.v. inden indberetningen bruttoficere depotet, idet de tre pensionstyper er beskattede ved

oprettelsen og/eller indbetalingen.

Bruttoficeringen sker ved, at depotværdien af den del af ordningen, som hidrører fra

indbetalinger, der forfaldt efter den 31. december 1979, og afkastet på ordningen siden denne

dag, divideres med 0,627. Resten af depotværdien bruttoficeres ved at dividere med 0,767.

Der skal dog ikke ske bruttoficering af den del af ordningen, som hidrører fra en arbejdstagers

egne indbetalinger før den 1. januar 1972, samt fra afkastet heraf frem til tidspunktet for

indberetningen af værdien af depotet.

Efter de gældende regler om efterløn, fleksydelse og delpension skal pensionsbeløb, der

udbetales i overensstemmelse med pensionsordningens aldersvilkår mellem medlemmets

fyldte 60. år og efterlønsalderen, medregnes i beregningsgrundlaget for nedsættelse af

ydelsen.

Pengeinstituttet og pensionskassen m.v., herunder LD, skal ved indberetningen et halvt år før

efterlønsalderen således også indberette den udbetalte pensionsordning. De udbetalte

pensionsbeløb skal indberettes med et beløb før skat.

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

- 13 -

Hvis der er tale om en udbetalt aldersopsparing, aldersforsikring eller supplerende

engangssum, skal depotet af pensionsordningen bruttoficeres inden indberetningen.

2.4.2. Lovforslaget

Den afgiftsrabat, der gives mulighed for ved fremrykning af afgiftsbetalingen af opsparing i

LD, vil umiddelbart betyde en mindre nedsættelse af efterløn, fleksydelse og delpension og

dermed en forøgelse af udgiften til ydelsen. Det skyldes, at beregningsgrundlaget for

nedsættelsen for opsparing i LD vil blive mindre, fordi den afgiftsberigtigede opsparing vil

indgå i beregningsgrundlaget med et beskattet beløb i stedet for med et ubeskattet beløb.

Det er ikke hensigten, at fremrykningen af beskatningen af opsparing i LD skal ændre på

beregningsgrundlaget for nedsættelse af efterløn, fleksydelse og delpension.

Det foreslås derfor, at LD skal indberette værdien af depotet af afgiftsberigtiget opsparing

(LD-aldersopsparing) med en bruttoværdi.

Forslaget indebærer herunder, at LD ved udbetaling af en LD-aldersopsparing, som finder

sted efter personens fyldte 60. år, men før efterlønsalderen, også skal bruttoficere opsparingen

ved indberetningen til PERE. Hvis der ved udbetaling før efterlønsalderen først betales afgift

af opsparingen i LD ved udbetalingen, er opsparingens bruttoværdi kendt for LD, og der er i

den forbindelse ikke behov for at bruttoficere opsparingen.

En person, der i 2015 eller senere afgiftsberigtiger eller får udbetalt opsparing fra LD inden

for fristen for afgiftsberigtigelse med de reducerede satser, vil i de allerfleste tilfælde være

omfattet af to afgiftssatser i forbindelse med afgiftsberigtigelsen/udbetalingen. Der betales

således 37,5 pct. af den del af opsparingen, der hidrører fra overskud, som tilskrives den

enkelte kontohavers konto i fonden, første gang for perioden efter den 31. december 1979 og

22,5 pct. af den øvrige del af opsparingen, dvs. af værdien af kontoen pr. 31. december 1979.

Efter de gældende regler skal der ske bruttoficering af aldersopsparing, aldersforsikring og

supplerende engangssum, som alle tre er beskattede pensionsopsparinger, som beskrevet i

afsnit 3.4.1.

De gældende bruttoficeringsfaktorer svarer tilnærmelsesvis til de bruttoficeringsfaktorer, der

ville skulle anvendes i forhold til opsparing i LD for at bringe opsparingen op på niveauet før

afgiftsberigtigelsen. Af administrationshensyn foreslås det, at de gældende

bruttoficeringsfaktorer også skal gælde for opsparing i LD, der afgiftsberigtiges eller

udbetales med afgiftsrabat.

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

- 14 -

Forslaget medfører, at den del af opsparingen, der hidrører fra overskud, som tilskrives den

enkelte kontohavers konto i fonden første gang for perioden efter den 31. december 1979,

bruttoficeres ved at dividere med 0,627. Den øvrige del af opsparingen bruttoficeres ved at

dividere med 0,767.

De foreslåede bruttoficeringsfaktorer betyder blandt andet, at i de tilfælde, hvor en person har

overflyttet den afgiftsberigtigede opsparing i LD til en aldersopsparing, aldersforsikring eller

supplerende engangssum, skal pensions- eller pengeinstituttet anvende de samme

bruttoficeringsfaktorer på hele pensionsordningen. Hvis bruttoficeringsfaktorerne for

opsparing i LD præcist skulle modsvare afgiftsrabatten, ville det betyde, at pensions- eller

pengeinstituttet skulle anvende op til fire bruttoficeringsfaktorer på den samme opsparing; en

til to bruttoficeringsfaktorer på den del, der vedrører den oprindelige aldersopsparing, og en

til to bruttoficeringsfaktorer på den del, der vedrører opsparingen i LD.

Formålet med bruttoficeringen er, at efterløns-, fleksydelses- og delpensionsmodtagerne i

udgangspunktet ikke skal stilles anderledes end, hvis opsparingen ikke havde været

afgiftsberigtiget. De foreslåede bruttoficeringsfaktorer betyder, at beregningsgrundlaget for

nedsættelse af efterløn, fleksydelse og delpension som altovervejende udgangspunkt ikke

bliver højere end den værdi, LD-opsparingen ville have haft, hvis den ikke havde været

beskattet.

3. Økonomiske konsekvenser for det offentlige

Lovforslaget indebærer, at der gives en rabat på beskatningen af kapitalpensioner/supplerende

engangsydelser og LD-opsparinger, der udbetales rettidigt eller overføres, herunder

konverteres, til en ikke-fradragsberettiget ordning. For kapitalpensioner og supplerende

engangsydelser udgør rabatten 2,7 procent af grundlaget, mens den for LD-opsparingen

foreslås at udgøre 2,5 procent. Rabatordningerne indebærer, at der sker en fremrykning af

beskatningen af kapitalpensioner m.v. og LD-opsparing, hvorved de fremtidige

skatteindtægter bortfalder.

Samlet skønnes lovforslaget at medføre et umiddelbart merprovenu på ca. 14,9 mia. kr. i

2015, mens der i de følgende år bliver tale om et mindreprovenu svarende til de

skatteindtægter, der ellers ville være kommet i fravær af den fremrykkede beskatning, jf. tabel

1. Målt i varig virkning skønnes lovforslaget at medføre et årligt mindreprovenu på ca. 15

mio. kr.

Isoleret set skønnes forlængelsen af perioden, hvor kapitalpensioner og supplerende

engangsydelser, der udbetales rettidigt eller overføres, herunder konverteres, til en ikke-

fradragsberettiget ordning, med stor usikkerhed at medføre et umiddelbart merprovenu på ca.

6 mia. kr. i 2015, mens rabat for udbetalinger og omlagt LD-opsparing skønnes at medføre et

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

- 15 -

umiddelbart merprovenu på ca. 8,9 mia. kr. i 2015, jf. også nedenfor.

Tabel 1. De samlede provenumæssige konsekvenser af lovforslaget

Varig

virkning

-25

-5

-20

-5

-15

-20

-5

2015-niveau, Mio kr.

Umiddelbar provenuvirkning i alt

- Heraf 4.1 Rabatordningen for kapitalpensioner

- Heraf 4.2 Rabat for LD- udbetalinger m.v.

Provenuvirkning efter tilbageløb

- Heraf 4.1 Rabatordningen for kapitalpensioner

- Heraf 4.2 Rabat for LD udbetalinger m.v.

Provenuvirkning efter tilbageløb og adfærd

- Heraf 4.1 Rabatordningen for kapitalpensioner

- Heraf 4.2 Rabat for LD-udbetalinger m.v.

2015

14.900

6.000

8.900

14.925

6.000

8.925

14.925

6.000

2016

-95

-320

225

-40

-315

275

-40

-315

2017

-45

-320

275

-315

325

-315

2018

-320

325

-315

350

-315

Finansårs-

virkning

2019 2020 2015

-320

350

-315

375

-315

-20

-320

300

-315

325

-315

14.900

-15

8.925

275

325

350

375

325

Anm: Der er også indregnet effekten af, at førtidspensionister m.fl. kan få udbetalt deres LD-opsparing før alder 60 med rabat.

For finansåret 2015 skønnes lovforslaget at medføre et engangsprovenu på ca. 14,9 mia. kr.

Forslaget har ingen økonomiske konsekvenser for kommuner og regioner.

3.1. Forlængelse af rabat på afgiften ved omlægning af eksisterende kapitalpensioner til 2015

Generelt betyder rabatordningen dels, at de oprindelige afgiftsbetalinger i forbindelse med

rettidige udbetalinger bliver fremrykket, dels et engangs mindreprovenu for staten svarende til

værdien af rabatten. Størrelsen af henholdsvis betalingsforskydningerne og engangs

mindreprovenuet vil således være stigende med antallet af personer, der gør brug af

rabatordningen.

Det skønnes med stor usikkerhed, at forlængelsen af rabatperioden vil medføre et umiddelbart

merprovenu på ca. 6 mia. kr., svarende til, at der omlægges kapitalpensioner og supplerende

engangsydelse for ca. 16 mia. kr. Det varige mindreprovenu skønnes at udgøre ca. 5 mio. kr.

3.2. Rabat på afgiften af udbetaling fra og konvertering af konti i Lønmodtagernes

Dyrtidsfond

Denne del af lovforslaget medfører, at alle personer, der i 2015 er 60 år eller derover, vil

kunne få udbetalt deres LD-opsparing med rabat eller betale en særlig, lav afgiftssats mod, at

deres fremtidige udbetalinger er skattefrie. For 2016 og fremefter omfatter rabatten kun de

personer, som fylder 60 år i det pågældende indkomstår, hvorfor provenuet fremadrettet vil

være væsentligt lavere.

Det skønnes, at LD’s formue primo 2015 udgør ca. 54 mia. kr. Heraf skønnes godt 50 pct. at

kunne henføres til personer, der i 2015 er 60 år eller derover, svarende til en formue på knap

28 mia. kr. Det er beregningsteknisk forudsat, at alle personer benytter sig af rabatordningen,

hvorfor afgiftsbetalingerne i 2015 samlet skønnes at udgøre ca. 10,2 mia. kr. Dertil kommer et

beskedent merprovenu fra de førtidspensionister m.fl., der også har gavn af rabatordningen.

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

- 16 -

Imidlertid betyder rabatordningen også, at de forventede indtægter fra LD ved en

videreførelse af gældende regler i 2015 udebliver. Disse skønnes at udgøre ca. 1,3 mia. kr.,

således at merprovenuet samlet set skønnes at udgøre ca. 8,9 mia. kr.

I 2016 skønnes ca. 4 mia. kr. af LD’s formue at kunne henføres til personer, der fylder 60 år.

Det skønnes på denne baggrund, at provenuet umiddelbart vil udgøre ca. 1,5 mia. kr., mens

det forventede provenu fra LD ved en videreførelse af gældende regler skønnes at udgøre ca.

1,3 mia. kr. Dermed skønnes det umiddelbare merprovenu i 2016 at udgøre ca. 225 mio. kr.,

jf. tabel 1.

3.3. Lønmodtagernes Dyrtidsfond – flytteret og omlægning

Forslaget har ingen provenumæssige konsekvenser.

3.4. Bruttoficering af LD-aldersopsparing til brug for fastsættelse af grundlaget for beregning

af efterløn m.v.

Bruttoficeringen har til hensigt at sikre, at efterlønsmodtagerne ikke stilles anderledes end

efter de nuværende regler. En videreførelse af uændrede regler ville være forbundet med en

merudgift til efterløn, fleksydelse og delpension. Med lovforslaget skønnes udgifterne til

efterløn, fleksydelse og delpension omtrent at være uændret.

4. Administrative konsekvenser for det offentlige

Lovforslaget skønnes at medføre engangsudgifter til it-udvikling på 0,9 mio. kr.

5. Økonomiske konsekvenser for erhvervslivet

Afgiftsrabatten ved udbetaling af og omlægning af LD-kontoen vil i 2015 betyde, at LD

ekstraordinært skal realisere aktiver til betaling af afgift for de personer, som ønsker at

konvertere deres LD-opsparing til en ikke-fradragsberettiget ordning. Udfordringerne

begrænses dog af, at det kun er personer på 60 år eller derover, som har mulighed for at

anvende rabatten i 2015.

6. Administrative konsekvenser for erhvervslivet

Lovforslaget medfører administrative konsekvenser for Lønmodtagernes Dyrtidsfond, idet der vil

være administrativt arbejde forbundet med at administrere en ny opsparingstype. De administrative

konsekvenser er ikke kvantificeret nærmere.

7. Administrative konsekvenser for borgerne

Lovforslaget har ingen administrative konsekvenser for borgerne.

8. Miljømæssige konsekvenser

Lovforslaget har ingen miljømæssige konsekvenser.

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

- 17 -

9. Forholdet til EU-retten

Lovforslaget indeholder ikke EU-retlige aspekter.

10. Hørte myndigheder og organisationer m.v.

Et udkast til lovforslag er den 31. oktober 2014 sendt i ekstern høring med frist den 19.

november 2014. Høringen har ikke kunnet afsluttes inden fremsættelsen, ligesom det ikke er

muligt at have en høringsperiode på fire uger. Det skyldes, at forståelsen om pensionspakken

først blev opnået den 3. oktober 2014, og at lovforslaget skal vedtages inden årsskiftet,

således at forlængelsen af afgiftsrabatten på udbetaling og overførsel, herunder konvertering

af kapitalpension til aldersforsikring eller aldersopsparing, kan få virkning fra årsskiftet. Et

udkast til lovforslaget er sendt i ekstern høring hos følgende myndigheder og organisationer

m.v.: Advokatsamfundet, Akademikerne, Arbejderbevægelsens Erhvervsråd, ASE, ATP,

Beskæftigelsesrådet, borger- og retssikkerhedschefen i SKAT, CEPOS, Cevea, Dansk

Aktionærforening, Dansk Arbejdsgiverforening, Dansk Erhverv, Danske Advokater, Danske

Regioner, Danish Venture Capital and Private Equity Association, Den Danske

Skatteborgerforening, DI, Finansrådet, Finanstilsynet, Foreningen Danske Revisorer,

Forsikring & Pension, FSR-danske revisorer, FTF, HK-Kommunal, HK-Privat,

Håndværksrådet, InvesteringsFondsBranchen, KL, Kraka, Kristelig Arbejdsgiverforening,

Kristelig Fagforening, Landsskatteretten, Ledernes Hovedorganisation, LO, Lønmodtagernes

Dyrtidsfond, Nasdaq OMX Copenhagen A/S, Nationalbanken, SKAT, Skatteankestyrelsen,

SRF Skattefaglig Forening, Videncentret for Landbrug og Ældre Sagen.

12. Sammenfattende skema

Samlet vurdering af konsekvenser af lovforslaget

Positive konsekvenser/ mindre-

udgifter

Samlet set skønnes lovforslaget

at medføre et umiddelbart

merprovenu på ca. 14,9 mia.

kr. i 2015. Forslaget har ingen

økonomiske konsekvenser for

kommuner og regioner.

Ingen

Negative

konsekvenser/merudgifter

Målt i varig virkning skønnes

lovforslaget at medføre et

mindreprovenu på ca. 20 mio.

kr. årligt efter tilbageløb og

adfærd.

Lovforslaget skønnes at

medføre engangsudgifter til

it-udvikling på 0,9 mio. kr.

Afgiftsrabatten ved

udbetaling af og omlægning

af LD-kontoen vil i 2015

Økonomiske konsekvenser

for det offentlige

Administrative

konsekvenser for det

offentlige

Økonomiske konsekvenser

for erhvervslivet

Ingen

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

- 18 -

betyde, at LD ekstraordinært

skal realisere aktiver til

betaling af afgiften.

Udfordringerne herved

begrænses dog af, at LD først

vil skulle udbetale LD-konti

til reducerede afgiftssatser fra

den 1. april 2015.

Lovforslaget medfører

administrative konsekvenser

for Lønmodtagernes

Dyrtidsfond, idet der vil være

administrativt arbejde

forbundet med at administrere

en ny opsparingstype. De

administrative konsekvenser vil

ikke blive kvantificeret

nærmere.

Ingen

Administrative

konsekvenser for

erhvervslivet

Ingen

Administrative

konsekvenser for borgerne

Miljømæssige

konsekvenser

Forholdet til EU-retten

Ingen

Lovforslaget indeholder ikke EU-retlige aspekter.

Bemærkninger til lovforslagets enkelte bestemmelser

Til § 1

Til nr. 1

Pensionsbeskatningslovens § 14 A fastsætter de afgiftssatser, der skal finde anvendelse på

udbetalinger fra LD og fra beløb, der er overført fra LD til en kapitalpension (opsparing i

pensionsøjemed og kapitalforsikring i pensionsøjemed) omfattet af pensionsbeskatningsloven.

Da der foreslås flere ændringer af beskatningen af udbetalinger fra LD, foreslås det at affatte

pensionsbeskatningslovens § 14 A på ny.

Til stk. 1

De foreslåede regler i stk. 1 er en videreførelse af gældende ret. Det fremgår af bestemmelsen,

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

- 19 -

at ved udbetaling efter lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond betales en afgift på 40 pct., jf.

dog stk. 2-4, af den del af udbetalingerne, der tilskrives den enkelte kontohavers konto i

fonden, første gang for perioden efter den 31. december 1979. Af den øvrige del af

udbetalingen betales en afgift på 25 pct., jf. dog stk. 2-4.

Den ændrede affattelse af bestemmelsen i forhold til den gældende indeholder kun ændringer

af sproglig karakter og dermed ingen indholdsmæssige ændringer.

Til stk. 2

Efter § 2, stk. 1, i lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond kan en kontohaver, for hvem der er

indbetalt beløb i medfør af lov om midlertidig indbetaling fra staten til Arbejdsmarkedets

Tillægspension af visse dyrtidsportioner, kræve udbetaling af beløbet med tillæg af, hvad der

er tilskrevet kontohaverens konto i medfør af § 6 g i lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond.

Efter § 2, stk. 1, i lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond kan en kontohaver med en konto i LD

kræve udbetaling af kontoen,

1) når kontohaveren er fyldt 60 år,

2) ved tilkendelse af førtidspension efter lov om social pension,

3) ved overgang til at modtage aktuel egenpension efter regler for tjenestemænd i staten,

folkeskolen og folkekirken og for kommunale tjenestemænd samt efter regler for

ansatte i stillinger, hvortil der er knyttet en pensionsordning, der i det væsentlige giver

rettigheder som efter lov om tjenestemandspension,

4) ved overgang til at oppebære alderspension eller tilkendelse af invalidepension,

invalidesum eller anden ydelse på grundlag af et varigt tab af erhvervsevne på 50 pct.

eller derover fra en godkendt pensionsordning, der er oprettet efter aftale mellem en

lønmodtager og dennes arbejdsgiver eller hjemlet i henhold til kollektiv overenskomst,

regulativ m.v.,

5) ved tilkendelse af erstatning for tab af erhvervsevne på 50 pct. eller derover i henhold

til lov om arbejdsskadesikring, erstatningsansvarsloven eller andre dertil svarende

love, eller

6) ved tilkendelse af udenlandske pensioner eller erstatning for tab af erhvervsevne på 50

pct. eller derover, der svarer til dem, som er nævnt i nr. 2-5 ovenfor,

7) når der er indtrådt en livstruende sygdom i overensstemmelse med de regler, der er

fastsat i medfør af pensionsbeskatningslovens § 25, stk. 2, som finder tilsvarende

anvendelse,

8) ved flytning til udlandet for at tage varig bopæl og efter at have haft ophold i udlandet

i 6 måneder,

9) ved flytning til Grønland eller Færøerne for at tage varig bopæl der og efter at have

haft ophold der i 5 år.

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

- 20 -

Det foreslås i stk. 2, at hvis en eller flere af disse betingelser for udbetaling af LD-kontoen er

opfyldt den 31. marts 2015 (betingelsen kan være opfyldt på et tidligere tidspunkt), pålægges

udbetalinger, der sker i henhold til anmodninger indgivet til LD i perioden 1. april 2015-31.

december 2015, en reduceret afgift på 37,5 pct. af den del af udbetalingen, der tilskrives

kontoen efter den 31. december 1979, i stedet for den gældende afgiftssats på 40 pct. Den

øvrige del af udbetalingen, dvs. indbetalinger og tillæg frem til udgangen af 1979, pålægges

en reduceret afgiftssats på 22,5 pct. i stedet for 25 pct. Det vil sige, at rabatten på begge

afgiftssatser er på 2,5 procentpoint.

Afgiftsrabatten gælder som nævnt for udbetalinger, der vedrører kontohaverens anmodninger

til LD i perioden 1. april 2015-31. december 2015 om udbetaling. Afgørende for, hvilke

afgiftssatser der skal anvendes, er således tidspunktet for kontohaverens anmodning om

udbetaling af kontoen og ikke tidspunktet for udbetaling fra LD.

Forslaget indebærer, at personer, der er fyldt 60 år den 31. marts 2015, eller som på denne

dato opfylder betingelserne for udbetaling af kontoen, må vente til den 1. april 2015 eller

senere med at anmode om at få kontoen udbetalt, hvis kontoen skal udbetales til de

reducerede afgiftssatser. LD kan først håndtere anmodninger om udbetaling til de reducerede

afgiftssatser fra den 1. april 2015. Baggrunden er, at lovforslaget kræver ændring af

administrative procedurer og omlægning af it-systemer i LD, ligesom der tages behørigt

hensyn til, at realisation af aktiverne i LD kan forberedes og afvikles bedst muligt, idet

omfanget af realisationen kan blive betydelig.

For anmodninger om udbetaling, der indgives til LD til og med den 31. marts 2015, gælder

afgiftssatserne på 40 pct. og 25 pct. LD vil tydeligt informere kontohaverne om, at hvis de

indgiver anmodninger i den nævnte periode, vil udbetalingen ikke kunne ske til den

reducerede afgift. LD kan ikke udskyde udbetalinger på baggrund af anmodninger fra før den

31. marts 2015 til efter denne dato alene for at sikre kontohaverne en afgiftsrabat. Alene for

anmodninger, der modtages efter den 31. marts 2015, vil udbetalingen ske med de reducerede

afgiftssatser i 2015 forudsat, at betingelserne for afgiftsrabat i øvrigt er opfyldt.

Til stk. 3

Det forslås i stk. 3, at hvis en af betingelserne for udbetaling efter § 2, stk. 1, i lov om

Lønmodtagernes Dyrtidsfond, jf. bemærkningerne til stk. 2 ovenfor, opfyldes den 1. april 2015

eller senere, skal der af det udbetalte beløb betales en afgift på 37,5 pct. af den del, som er

tilskrevet kontoen i LD efter den 31. december 1979. Af den øvrige del af udbetalingen betales en

afgift på 22,5 pct. Det er en betingelse for anvendelse af de reducerede afgiftssatser, at

kontohaveren har anmodet LD om udbetaling senest ét år efter, at betingelserne for udbetaling er

opfyldt.

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

- 21 -

Anmoder en kontohaver i LD derimod om udbetaling senere end ét år efter, at den pågældende

betingelse for udbetaling er opfyldt, pålægges udbetalingen en afgift på 40 pct. henholdsvis 25 pct.

efter pensionsbeskatningslovens § 14 A, stk. 1.

Eksempel:

En kontohaver fylder 60 år den 1. juni 2015. LD-kontoen kan udbetales til de reducerede satser, når

kontohaveren anmoder LD om udbetaling senest den 31. maj 2016. Selve udbetalingen til de reducerede

satser kan godt ske efter den 31. maj 2016. Fremsætter kontohaveren først sin anmodning om udbetaling den

15. juni 2016, kan de reducerede satser ikke anvendes, og udbetalingen pålægges en afgift på 40 pct.

henholdsvis 25 pct. efter reglerne i pensionsbeskatningslovens § 14 A, stk. 1.

Det foreslås dog samtidig, at en ny 1-årsfrist påbegyndes, såfremt den pågældende kontohaver

opnår ret til udbetaling af LD-opsparingen efter en anden af betingelserne i § 2, stk. 1, i lov om

Lønmodtagernes Dyrtidsfond. Hvis en kontohaver under 60 år eksempelvis tilkendes

førtidspension den 1. juni 2015, kan LD-kontoen udbetales til de reducerede satser til og med den

31. maj 2016, og igen fra det tidspunkt, hvor den pågældende person eksempelvis fylder 60 år og ét

år frem, og i øvrigt uanset om den pågældende fylder 60 år før eller efter den 31. maj 2016.

Tilsvarende gælder, at hvis en kontohaver i LD opfylder en eller flere af betingelserne for

udbetaling den 31. marts 2015, og dermed er omfattet af den foreslåede regel i stk. 2, jf. ovenfor,

vil en 1-årsfrist for en udbetaling efter stk. 3, påbegyndes, såfremt den pågældende kontohaver

senere opnår ret til udbetaling af LD-opsparingen efter en anden af betingelserne i § 2, stk. 1, i lov

om Lønmodtagernes Dyrtidsfond.

Der foreslås en særregel for udbetaling af LD-kontoen til reducerede afgiftssatser ved livstruende

sygdom. Reglen går ud på, at når en kontohaver opfylder betingelserne for udbetaling efter § 2, stk.

1, nr. 7, i lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond om konstatering af livstruende sygdom i

overensstemmelse med de regler, der er fastsat i medfør af pensionsbeskatningslovens § 25, stk. 2,

som finder tilsvarende anvendelse, anvendes de reducerede afgiftssatser, uanset hvornår

anmodningen om udbetaling sker. Det indebærer, at der ikke gælder en 1-årsfrist fra indtræden af

en livstruende sygdom for anmodninger om udbetaling. Herved tages der hånd om personer, der

bliver ramt af en livstruende sygdom, og som på grund af den svære livssituation muligvis ikke

bliver opmærksom på, at der gælder en 1-årsfrist for anmodning om udbetaling til reducerede

afgiftssatser.

Til stk. 4

Den foreslåede regel i stk. 4 fastsætter afgiftssatserne ved udbetaling til et dødsbo efter en afdød

kontohaver med en konto i LD.

Det er i § 2, stk. 2, i lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond fastsat, at ved kontohaverens død

udbetales kontoens indestående til boet. Der foreslås en regel om, at ved udbetaling til et bo ved

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

- 22 -

kontohaverens død betales der afgift med de reducerede satser, såfremt udbetaling kunne være sket

til kontohaveren til de reducerede satser på 37,5 pct. og 22,5 pct. dagen før dødsfaldet. Imidlertid

kan dødsfaldet indtræde, inden kontohaveren fylder 60 år, og dermed, inden kontohaveren har haft

mulighed for at vælge udbetaling eller opretholdelse af kontoen som en LD-aldersopsparing med

de reducerede satser. Det foreslås derfor, at der ved udbetaling til boet efter dødsfald anvendes de

reducerede satser, hvis kontohaveren ikke var fyldt 60 år, eller kontohaveren på anden måde dagen

før dødsfaldet var berettiget til udbetaling med de reducerede satser. I øvrige tilfælde betales der

afgift af udbetalingen til boet på 40 pct. og 25 pct., medmindre kontoen er opretholdt som en LD-

aldersopsparing, hvorfra udbetaling sker afgiftsfrit.

Til stk. 5

Efter den foreslåede § 2 a i lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond, jf. lovforslagets § 2, nr. 2, kan

kontohaveren i de tilfælde, hvor der kan ske udbetaling af LD-kontoen til de reducerede

afgiftssatser efter de foreslåede regler i pensionsbeskatningslovens § 14 A, stk. 2 og 3, vælge, at

LD-kontoen opretholdes mod betaling af afgift. Det sker således en fremrykning af betalingen af

afgiften, og kontoen benævnes herefter LD-aldersopsparing.

Det foreslås, at afgiften ved en sådan opretholdelse beregnes med de reducerede afgiftssatser i stk.

2 og 3.

Der foreslås endvidere en regel om, at opretholdelse af LD-kontoen behandles som en udbetaling

efter pensionsbeskatningslovens § 38. Efter pensionsbeskatningslovens § 38 skal LD således betale

afgiften inden 3 hverdage (bankdage) efter, at LD har omlagt LD-kontoen til en LD-

aldersopsparing. Uden denne regel ville afgiften først skulle betales 1 måned efter, at afgiftspligten

er indtrådt, idet en omlægning af en LD-opsparing til en LD-aldersopsparing ikke er en udbetaling,

for hvilken der gælder en frist på 3 hverdage til betaling af afgiften. Den foreslåede regel svarer til,

at banker og pensionsinstitutter har en frist på 3 hverdage til at betale afgift i forbindelse med

overførsel, herunder konvertering, af en kapitalpension til aldersopsparing eller aldersforsikring.

Som anført er det kun i de situationer, hvor udbetaling af LD-kontoen kunne være sket til de

reducerede afgiftssatser, at kontohaveren kan vælge, at afgiften betales uden udbetaling af

kontoen. En LD-aldersopsparing kan dermed kun oprettes, hvis kontohaveren er berettiget til

udbetaling til reducerede afgiftssatser.

Det betyder, at når der, bortset fra ved indtræden af livstruende sygdom, er gået mere end ét år

efter, at betingelserne for udbetaling til de reducerede afgiftssatser er opfyldt, kan kontohaveren

ikke længere vælge at betale afgift til de reducerede afgiftssatser og opretholde kontoen i LD. Det

bemærkes, at boet efter en afdød kontohaver i LD ikke kan vælge at opretholde kontoen i LD mod

betaling af afgift, idet kontoen alene vil kunne udbetales til boet efter afdøde.

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

- 23 -

Når der er betalt afgift af LD-kontoen, skal den senere udbetaling af LD-aldersopsparingen ikke

pålægges afgift, og den skal heller ikke medregnes ved opgørelsen af kontohaverens skattepligtige

indkomst.

Afkastet af kontoen skal heller ikke medregnes ved opgørelsen af kontohaverens skattepligtige

indkomst, idet LD er skattepligtig efter pensionsafkastbeskatningsloven af såvel afkastet af

konverterede LD-opsparinger (LD-aldersopsparinger) som af afkastet af LD-kontoen.

Til stk. 6

Det er i den gældende pensionsbeskatningslovs § 14 A, stk. 1, 3. pkt., fastsat, at reglerne i

pensionsbeskatningslovens § 32, stk. 1, og §§ 36-39, 45 og 46 finder tilsvarende anvendelse på

midler, der omfattes af lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond. Det foreslås, at denne regel fortsat

skal gælde for LD-opsparing, jf. den foreslåede stk. 6, 1. pkt. Reglen er en videreførelse af

gældende ret.

Det er i pensionsbeskatningslovens § 32, stk. 1, fastsat, at den del af udbetalinger fra

pensionsordninger, der svarer til indbetalinger på ordningen, som den afgiftspligtige efter

pensionsbeskatningslovens kapitel 3 kan godtgøre, at der ved opgørelsen af den skattepligtige

indkomst ikke har været hel eller delvis fradragsret for her i landet, skal der ikke betales afgift af.

Pensionsbeskatningslovens §§ 36-39 er en række fælles regler om afgiften i

pensionsbeskatningsloven. Efter pensionsbeskatningslovens § 36 sker der nedrunding af det

afgiftspligtige beløb til det nærmeste kronebeløb deleligt med 100 kr. I pensionsbeskatningslovens

§ 37 er det fastsat, at når der er indtrådt afgiftspligt af ordningen, anses ordningen ikke længere for

omfattet af pensionsbeskatningslovens kapitel 1.

Pensionsbeskatningslovens § 38 fastsætter bl.a., at når der er indtrådt afgiftspligt, påhviler pligten

den eller dem, der efter pensionsordningen eller forsikringen er berettiget til udbetalingen. I andre

tilfælde påhviler afgiftspligten den eller dem, der ville være berettiget til udbetalingen, hvis

ordningen var blevet ophævet på dette tidspunkt. Pensionsinstituttet m.v. skal tilbageholde afgiften

og indbetale den til statskassen inden 3 dage efter, at pensionsinstituttet m.v. har udbetalt det

afgiftspligtige beløb. I andre tilfælde skal pensionsinstituttet m.v. indbetale afgiften inden for 1

måned efter, at pensionsinstituttet m.v. har fået kendskab til afgiftspligten.

Pensionsbeskatningslovens § 39 indeholder bl.a. regler om påklage af afgiftsberegningen og om

rentegodtgørelse ved tilbagebetaling af afgift.

Pensionsbeskatningslovens § 45 fastsætter, at der ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst

ses bort fra tilskrivning af bonus og renter m.v., mens pensionsbeskatningslovens § 46 fastsætter, at

reglerne i pensionsbeskatningslovens kapitel 2 og 3 om indkomstskat eller afgift af udbetalinger

finder tilsvarende anvendelse for beløb, der hidrører fra bonus og renter m.v.

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

- 24 -

Som beskrevet har de nævnte regler i pensionsbeskatningslovens § 32, stk. 1, og §§ 36-39 og 46

det til fælles, at de regulerer situationer, hvor der skal betales eller er betalt afgift af en

pensionsordning. Når først en LD-opsparing er omlagt til en LD-aldersopsparing, vil der imidlertid

ikke opstå afgiftssituationer senere. Reglerne i § 32, stk. 1, og §§ 36-39 og 46 er dermed ikke

relevante for LD-aldersopsparing. Det foreslås derfor i stk. 6, 2. pkt., at det alene er

pensionsbeskatningslovens § 45, der finder tilsvarende anvendelse på LD-aldersopsparing.

Til stk. 7

Den gældende regel i pensionsbeskatningslovens § 14 A, stk. 2, indsættes som stk. 7. Reglen er en

videreførelse af gældende ret.

Det er i pensionsbeskatningslovens § 14 A, stk. 2, fastsat, at ved beregning af afgift efter

pensionsbeskatningslovens § 25 for en kapitalpension, hvortil der efter pensionsbeskatningslovens

§ 41 er overført beløb fra en konto i LD, jf. § 7 a i lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond, anvendes

reglen i stk. 1, dvs. afgiftssatserne som nævnt i bestemmelsen, på den del af udbetalingen, der

hidrører fra det overførte beløb.

Reglen har betydning som følge af reglerne om, at en kapitalpension i 2013 og 2014 kan blive

rettidigt udbetalt eller overført, herunder konverteret, med en afgiftsrabat på 2,7 procentpoint,

jf. § 13, stk. 5 og 6, i lov nr. 1354 af 21. december 2012 om ændring af skattekontrolloven,

kildeskatteloven og forskellige andre love (Udvidelse af årsopgørelsesordningen, indberetning

af udbytter m.v.), som ændret ved § 11 i lov nr. 792 af 28. juni 2013. Tilsvarende vil gælde i

2015, jf. lovforslagets § 6, hvorefter afgiftsrabatten forlænges til 2015. Dette gælder dog ikke

for beløb, der er overført fra LD den 14. august 2012 eller senere. I dette tilfælde beregnes

afgiften af denne del af udbetalingen uden afgiftsrabat på 2,7 procentpoint, jf. § 13, stk. 5 og

6, i lov nr. 1354 af 21. december 2012.

Til stk. 8

Det foreslås i stk. 8, at hvis en eller flere af betingelserne for udbetaling efter

pensionsbeskatningslovens § 25, stk. 1, nr. 1-5 og 8, af en kapitalpension (opsparing i

pensionsøjemed og kapitalforsikring i pensionsøjemed), hvortil der i 2015 overføres beløb fra

en konto i LD, er opfyldt den 31. marts 2015, anvendes de reducerede afgiftssatser i stk. 2 for

udbetaling og konvertering af LD-opsparing også på den del af kapitalpensionen, der hidrører

fra det overførte beløb. Uden denne regel ville en flytning af LD-opsparingen til en

kapitalpension have den konsekvens, at en LD-kontohaver, der den 31. marts 2015 opfyldte

betingelserne for at opnå afgiftsrabat ved udbetaling eller konvertering af LD-opsparingen,

ville gå glip af denne rabat på grund af overførslen til en kapitalpension. Dermed ville det

eksisterende incitament til at flytte en LD-opsparing til en kapitalpension blive forringet og

flytteretten reelt blive sat ud af kraft.

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

- 25 -

Den foreslåede regel svarer til den foreslåede regel i stk. 2, idet den regulerer LD-opsparing,

der den 31. marts 2015 kunne være udbetalt efter § 2, stk. 1, i lov om Lønmodtagernes

Dyrtidsfond.

Udbetaling af kapitalpension efter § 25, stk. 1, nr. 1-5 og 8, dvs. i forbindelse med opnåelse af

pensionsudbetalingsalderen (som hovedregel 60 år), varigt nedsat erhvervsevne/funktionsevne

eller livstruende sygdom, svarer i vidt omfang til betingelserne for udbetaling af LD-

opsparing. Der er ikke fuldt sammenfald mellem betingelserne for udbetaling af

kapitalpension og LD-opsparing, idet kapitalpension ikke kan udbetales ved flytning til

udlandet, Færøerne eller Grønland, eller ved tilkendelse af pension fra en godkendt

pensionsordning, tjenestemandspension eller tjenestemandslignende pension. I de nævnte

tilfælde kan LD-kontoen imidlertid udbetales. Det betyder, at såfremt den pågældende LD-

kontohaver ønsker at opnå afgiftsrabat i den nævnte situation, kan den alene opnås i

forbindelse med udbetaling eller konvertering i LD-regi, idet mulighederne for udbetaling af

kapitalpension ikke udvides med nærværende lovforslag.

Der foreslås endvidere en regel, hvorefter der ved overførsel, herunder konvertering, som

nævnt i pensionsbeskatningslovens § 25, stk. 1, nr. 9, af en sådan kapitalpensionsordning, der

indeholder beløb, der hidrører fra en overført LD-konto, til en aldersforsikring omfattet af

pensionsbeskatningslovens § 10 A eller en aldersopsparing omfattet af

pensionsbeskatningslovens § 12 A, anvendes de nedsatte afgiftssatser på den del af

kapitalpensionen, der hidrører fra den overførte LD-konto, hvis den pågældende opfylder en

eller flere af betingelserne for udbetaling efter § 25, stk. 1, nr. 1-5 og 8, og som sker fra den 1.

april 2015 til og med 31. december 2015.

Hvis den pågældende ikke opfylder disse betingelser, vil det være de almindelige satser på 40

pct. og 25 pct., der finder anvendelse på den del af kapitalpensionen, der hidrører fra den

overførte LD-konto.

Til stk. 9

Det foreslås i stk. 9, at ved opfyldelse af en af betingelserne for udbetaling efter § 25, stk. 1,

nr. 1-5 og 8, den 1. april 2015 eller senere af en kapitalpension (opsparing i pensionsøjemed

og kapitalforsikring i pensionsøjemed), hvortil der i 2015 eller senere er overført beløb fra en

konto i LD, anvendes de reducerede afgiftssatser i stk. 3, 1. og 2.pkt., for udbetaling og

konvertering af LD-opsparing på den del af kapitalpensionen, der hidrører fra det overførte

beløb, når udbetalingen sker senest ét år efter, at betingelsen for udbetaling er opfyldt. Det

foreslås desuden, at en ny 1-årsfrist for udbetaling påbegyndes, hvis den pågældende opsparer

opnår ret til udbetaling efter en anden af betingelserne i pensionsbeskatningslovens § 25, stk.

1, nr. 1-5 og 8, jf. den tilsvarende regel i stk. 3, 3. pkt., jf. ovenfor.

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

- 26 -

Baggrunden for den foreslåede regel er ligesom for den foreslåede regel i stk. 8, at de

nuværende muligheder for at flytte en LD-opsparing til en kapitalpension ellers ville blive

forringet. Hvis den pågældende ikke opfylder betingelserne for udbetaling efter § 25, stk. 1,

nr. 1-5 og 8, vil det være de almindelige satser på 40 pct. og 25 pct., der finder anvendelse på

den del af kapitalpensionen, der hidrører fra den overførte LD-konto.

Det foreslås, at ved opfyldelse af betingelsen for udbetaling efter § 2, stk. 1, nr. 7, i lov om

Lønmodtagernes Dyrtidsfond, dvs. indtræden af en livstruende sygdom, finder de reducerede

afgiftssatser i stk. 3 anvendelse uanset, hvornår anmodningen om udbetaling sker. Om

baggrunden for denne regel henvises til bemærkningerne til stk. 3 ovenfor.

Der foreslås endvidere en regel, hvorefter der ved overførsel, herunder konvertering, som

nævnt i pensionsbeskatningslovens § 25, stk. 1, nr. 9, af en kapitalpensionsordning, der

indeholder beløb, der hidrører fra en overført LD-konto, til en aldersforsikring omfattet af

pensionsbeskatningslovens § 10 A eller en aldersopsparing omfattet af

pensionsbeskatningslovens § 12 A, anvendes de nedsatte afgiftssatser på den del af

kapitalpensionen, der hidrører fra den overførte LD-konto, hvis den pågældende opfylder en

af betingelserne for udbetaling efter § 25, stk. 1, nr. 1-5 og 8, og overførslen, herunder

konverteringen, sker senest ét år efter, at betingelserne for udbetaling er opfyldt.

Den foreslåede regel i stk. 9 svarer til den foreslåede regel i stk. 3, idet den regulerer LD-

opsparing, der den 1. april 2015 eller senere opfylder betingelserne for at kunne blive udbetalt

efter § 2, stk. 1, i lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond, idet der som anført ovenfor i

bemærkningerne til stk. 8 ikke er fuldt sammenfald mellem betingelserne for udbetaling af

kapitalpension og LD-opsparing.

Til stk. 10

Det foreslås, at der ved udbetaling efter ejerens død af en kapitalpension, hvortil der den 1.

januar 2015 eller senere er overført beløb fra en konto i LD, betales afgift af denne del af

kapitalpensionen med afgiftsrabatten på 2,5 procentpoint, såfremt ejeren ikke var fyldt 60 år,

eller udbetalingen til ejeren dagen før dødsfaldet kunne ske med afgiftsrabat, jf. stk. 8 og 9.

Reglen svarer til reglen for beregning af afgift ved en LD-kontohavers død, jf. stk. 4.

Ved udbetaling til et bo ved ejerens død betales der altså afgift med de reducerede satser, hvis

ejeren ikke var fyldt 60 år, eller udbetaling kunne være sket til ejeren til de reducerede satser

på 37,5 pct. og 22,5 pct. dagen før dødsfaldet. I øvrige tilfælde betales der afgift af

udbetalingen til boet på 40 pct. og 25 pct.

Til nr. 2

Der foreslås i § 7 a i lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond, jf. lovforslagets § 2, nr. 1, en regel

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

- 27 -

om, at indeståendet på en konto i LD kan flyttes til en pensionsordning som nævnt i

pensionsbeskatningslovens § 41, stk. 1, nr. 7. Der foreslås endvidere i § 7 a i lov om

Lønmodtagernes Dyrtidsfond en regel om, at indeståendet på en LD-aldersopsparing kan

flyttes til en pensionsordning som nævnt i pensionsbeskatningslovens §§ 10 A og 12 A.

Efter pensionsbeskatningslovens § 41, stk. 1, nr. 7, kan indeståendet på en LD-konto

overføres til bl.a. en kapitalforsikring i pensionsøjemed (pensionsbeskatningslovens § 10) og

en opsparing i pensionsøjemed (pensionsbeskatningslovens § 12) uden, at overførslen

behandles som en ud- og indbetaling.

De gældende regler i pensionsbeskatningsloven regulerer derimod ikke den skattemæssige

behandling af LD-aldersopsparing (en LD-konto, hvor der er sket fremrykning af

afgiftsbetalingen til reducerede afgiftssatser) som overføres til en aldersforsikring som nævnt

i pensionsbeskatningslovens § 10 A eller en aldersopsparing som nævnt i

pensionsbeskatningslovens § 12 A, idet pensionstypen ”LD-aldersopsparing” ikke findes i

dag.

Der foreslås en regel i pensionsbeskatningslovens § 41 A, stk. 3, hvorefter en LD-

aldersopsparing, der overføres til en aldersforsikring eller en aldersopsparing, ikke behandles

som en ud- og indbetaling efter pensionsbeskatningsloven. Det betyder, at der ikke skal

betales skat eller afgift af den overførte LD-aldersopsparing. Der er heller ikke fradragsret ved

opgørelsen af den skattepligtige indkomst for beløbet, der overføres til en aldersforsikring

eller aldersopsparing, allerede fordi der generelt ikke er fradragsret for indbetalinger til

aldersforsikring og aldersopsparing. En anden konsekvens er, at den overførte LD-

aldersopsparing ikke skal medregnes under beløbsgrænsen på

28.100 kr. (2014-niveau) for

indskud på aldersopsparing og aldersforsikring i pensionsbeskatningsloven. Det vil sige, at

der ikke skal betales en afgift på 20 pct. af et overført beløb, der overstiger beløbsgrænsen,

efter pensionsbeskatningslovens § 25 A, stk. 5.

Til § 2

Til nr. 1 og 2

Efter de gældende regler er der i LD mulighed for under særlige omstændigheder at få

udbetalt indeståendet eller flytte det. Ved udbetaling skal der betales afgift efter

pensionsbeskatningsloven.

Med pensionspakken foreslås det, at der udover den traditionelle opsparing i LD også

etableres en ordning, hvor medlemmet af LD kan vælge, at LD omlægger opsparingen

således, at der inden tidspunktet, hvor medlemmet vælger at få udbetalt opsparingen, betales s

afgift af opsparingen efter pensionsbeskatningslovens § 14 A, stk. 2 og 3.

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

- 28 -

Det foreslås, at alene personer, der opfylder reglerne for udbetaling i § 2 i lov om

Lønmodtagernes Dyrtidsfond, og som er omfattet af pensionsbeskatningslovens regler om

afgiftsrabat for opsparing i LD, vil kunne få omlagt deres LD-opsparing til LD-

aldersopsparing.

Derved vil der opstå to sideløbende typer af konti i LD. Den ene type – den traditionelle

opsparing i LD – vil bestå af en opsparing, hvor der endnu ikke er betalt afgift efter

pensionsbeskatningsloven. Denne opsparingsform vil blive benævnt LD-opsparing. Den

anden type vil være en opsparing, hvor der er betalt afgift efter pensionsbeskatningsloven.

Den sidstnævnte form for ordning foreslås at blive betegnet LD-aldersopsparing.

Det foreslås, at begge opsparingstyper vil kunne udbetales i overensstemmelse med det

eksisterende regelsæt om udbetaling i lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfonds kapitel 2,

herunder at opsparingen vil blive udbetalt til boet i tilfælde af medlemmets død.

Det følger af lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond, at beskæftigelsesministeren fastsætter

vedtægter for fonden, herunder nærmere regler for udbetaling af beløb efter loven og om

information til kontohaverne om beløb, forrentning, omkostninger og skat.

Beskæftigelsesministeren fastsætter endvidere nærmere regler om opgørelse og overførsel af

indeståender ved flytning af midlerne til et andet pensionsinstitut.

Til nr. 3 og 4

Efter de gældende regler kan flytning ske til livsforsikringsselskaber, pensionskasser eller

pengeinstitutter m.v., der opretter ordninger, som er omfattet af pensionsbeskatningsloven.

Ved flytning bliver opsparingen underlagt udbetalingsreglerne i den ordning, opsparingen

flyttes til, og dermed også reglerne for beskatning i den modtagende ordning. Flyttes

opsparingen til en kapitalpension, finder afgiftssatserne for LD-opsparing i

pensionsbeskatningslovens § 14 A dog fortsat anvendelse.

Efter gældende ret er det ikke muligt at betale afgiften af indeståendet i LD og lade det

resterende beløb stå i LD.

Det følger af den opnåede forståelse om en pensionspakke, at der ydes rabat såvel ved

udbetaling som ved omlægning af indestående i LD. Dette medfører, at LD for fremtiden vil

have to sideløbende typer af konti – nemlig traditionel opsparing i LD, hvor afgiften ikke er

betalt, og LD-aldersopsparing, hvor afgiften er betalt.

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

- 29 -

Det foreslås, at begge typer af konti omfattes af den eksisterende flytteret. Flytning vil ske

efter pensionsbeskatningslovens bestemmelser om pensionsoverførsler, jf.

pensionsbeskatningslovens §§ 41 og 41 A. Der foreslås derfor et nyt stk. 2, i § 7 a i lov om

Lønmodtagernes Dyrtidsfond, hvoraf det fremgår, at en traditionel opsparing i LD, hvor

afgiften ikke er betalt, kan overføres til en pensionsordning som nævnt i

pensionsbeskatningslovens § 41, stk. 1, nr. 7. Der er tale om videreførelse af gældende ret.

Det fremgår endvidere af det foreslåede stk. 2, i § 7 a i lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond,

at et indestående i LD, hvoraf der er betalt afgift, dvs. LD-aldersopsparing, kan flyttes til en

pensionsordning som nævnt i pensionsbeskatningslovens §§ 10 A og 12 A, jf. også

bemærkningerne til lovforslagets § 1, nr. 2.

Med de foreslåede ændringer videreføres de forskellige flyttemuligheder inden for de generelt

gældende rammer for overførsel af pensionsmidler mellem forskellige pensionsordninger i

pensionsbeskatningsloven. Det påhviler det pensionsinstitut, hvortil kontohaveren flytter sit

indestående fra LD, at sikre, at midlerne flyttes i overensstemmelse med

pensionsbeskatningsloven.

Til § 3

Til nr. 1

Efter de gældende regler indgår opsparing i LD i beregningsgrundlaget for nedsættelse af

efterlønnen for pensionsopsparinger.

For at sikre, at en afgiftsberigtiget opsparing i LD ikke indgår i beregningsgrundlaget med

værdien efter beskatning, foreslås det, at LD skal indberette værdien af depotet af beskattede

opsparinger i LD (LD-aldersopsparing), jf. § 2 a i lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond, med

en bruttoværdi.

Det foreslås, at de gældende bruttoficeringsfaktorer for aldersforsikring efter § 10 A,

aldersopsparing efter § 12 A og supplerende engangssum efter § 29 A i

pensionsbeskatningsloven også skal gælde for LD-aldersopsparing.

Det vil sige, at den del af opsparingen, der hidrører fra overskud, som tilskrives den enkelte

kontohavers konto i fondenm, første gang for perioden efter den 31. december 1979,

bruttoficeres ved at dividere med 0,627. Den øvrige del af opsparingen bruttoficeres ved at

dividere med 0,767.

Forslaget indebærer herunder, at LD også skal bruttoficere udbetaling af en LD-

aldersopsparing, som finder sted efter personens 60. år, men før efterlønsalderen, jf. § 74 k i

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

- 30 -

lov om arbejdsløshedsforsikring m.v.

Til § 4

Til nr. 1

Efter de gældende regler indgår opsparing i LD i beregningsgrundlaget for nedsættelse af

fleksydelse for pensionsopsparinger.

For at sikre, at en afgiftsberigtiget opsparing i LD ikke indgår i beregningsgrundlaget med

værdien efter beskatning, foreslås det, at LD skal indberette værdien af depotet af beskattede

opsparinger i LD (LD-aldersopsparing), jf. § 2 a i lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond, med

en bruttoværdi.

Det foreslås, at de gældende bruttoficeringsfaktorer for aldersforsikring efter § 10 A,

aldersopsparing efter § 12 A og supplerende engangssum efter § 29 A i

pensionsbeskatningsloven også skal gælde i forhold til LD-aldersopsparing.

Det vil sige, at den del af opsparingen, der hidrører fra overskud, som tilskrives den enkelte

kontohavers konto i fonden, første gang for perioden efter den 31. december 1979,

bruttoficeres ved at dividere med 0,627. Den øvrige del af opsparingen bruttoficeres ved at

dividere med 0,767.

Forslaget indebærer herunder, at LD også skal bruttoficere udbetaling af en afgiftsberigtiget

opsparing, som finder sted efter personens 60. år, men før efterlønsalderen, jf. § 18, stk. 12, i

lov om fleksydelse.

Til § 5

Til nr. 1

Efter de gældende regler indgår opsparing i LD i beregningsgrundlaget for nedsættelse af

delpension for pensionsopsparinger.

For at sikre, at en afgiftsberigtiget opsparing i LD ikke indgår i beregningsgrundlaget med

værdien efter beskatning, foreslås det, at LD skal indberette værdien af depotet af beskattede

opsparinger i LD (LD-aldersopsparing), jf. § 2 a i lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond, med

en bruttoværdi.

Det foreslås, at de gældende bruttoficeringsfaktorer for aldersforsikring efter § 10 A,

aldersopsparing efter § 12 A og supplerende engangssum efter § 29 A i

pensionsbeskatningsloven også skal gælde i forhold til LD-aldersopsparing.

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

- 31 -

Det vil sige, at den del af opsparingen, der hidrører fra overskud, som tilskrives den enkelte

kontohavers konto i fonden, første gang for perioden efter den 31. december 1979,

bruttoficeres ved at dividere med 0,627. Den øvrige del af opsparingen bruttoficeres ved at

dividere med 0,767.

Forslaget indebærer herunder, at LD også skal bruttoficere udbetaling af en afgiftsberigtiget

opsparing, som finder sted efter personens 60. år, men før efterlønsalderen, jf. § 4 d i lov om

delpension.

Til § 6

Til nr. 1

Det foreslås at forlænge den periode, hvor der ved overførsler, herunder konverteringer, af

eksisterende kapitalpensioner m.v. kan opnås en rabat, med ét år. Det vil sige, at alle

gældende reducerede afgiftssatser i 2013 og 2014 i samme omfang også skal gælde for 2015.

For baggrunden for forlængelsen af afgiftsrabatten henvises til lovforslagets almindelige

bemærkninger, pkt. 1.

Reglerne for afgiftsrabatten på som hovedregel 2,7 procentpoint ved overførsler m.v. af

kapitalpensioner (opsparing i pensionsøjemed og kapitalforsikring i pensionsøjemed) samt

supplerende engangsydelser til aldersopsparing og -forsikringer henholdsvis supplerende

engangssummer i 2013 er fastsat i § 13, stk. 5-7, i lov nr. 922 af 18. september 2012 om

afskaffelse af fradragsret m.v. for indbetalinger til kapitalpension. Ved lov nr. 1354 af 21.

december 2012 om ændring af skattekontrolloven, kildeskatteloven og forskellige andre love

(Udvidelse af årsopgørelsesordningen, indberetning af udbytter m.v.) er der sket mindre

justeringer af reglerne i § 13, stk. 6 og 7. Ved lov nr. 792 af 28. juni 2013 blev afgiftsrabatten

ved ændring af § 13, stk. 5-7, i lov nr. 922 af 18. september 2012 forlænget til 2014.

Den foreslåede ændring i § 13, stk. 5, i lov nr. 922 af 18. september 2012, som ændret ved lov

nr. 792 af 28. juni 2013, indebærer, at der i 2015 ligesom i 2013 og 2014 kun skal betales en

reduceret afgift på 37,3 pct. i stedet for 40 pct. ved overførsel m.v. af en fradragsberettiget

kapitalpension henholdsvis supplerende engangsydelse til en aldersopsparing eller -forsikring

henholdsvis supplerende engangssum efter pensionsbeskatningslovens § 41 A, stk. 2. Ved

overførsler m.v. i 2015 omfattet af pensionsbeskatningslovens § 26 A udgør afgiften af den

del af det overførte beløb, der udgør værdien af policen eller kontoen pr. 31. december 1979,

efter forslaget 23,31 pct. i stedet for 25 pct.

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

- 32 -

Den foreslåede ændring i § 13, stk. 6, i lov nr. 922 af 18. september 2012, som ændret ved lov

nr. 792 af 28. juni 2013, indebærer, at udbetalinger i overensstemmelse med

udbetalingsvilkårene, dvs. rettidige udbetalinger af en fradragsberettiget kapitalpension m.v., i

2015 pålægges en afgift på 37,3 pct. i stedet for 40 pct., herunder også ved udbetaling efter

den tidligere ejers død. Af den del af den samlede udbetaling, der vedrører værdien af

pensionsordningen pr. 31. december 1979, udgør afgiften i pensionsbeskatningslovens § 26

A, stk. 1, 1. pkt., 23,31 pct. i stedet for 25 pct. Det svarer ligeledes til reglerne i 2013 og 2014.

Den foreslåede ændring i § 13, stk. 6, i lov nr. 922 af 18. september 2012, som ændret ved lov

nr. 792 af 28. juni 2013, indebærer endvidere, at udbetalinger, der ikke er i overensstemmelse

med udbetalingsvilkårene, dvs. førtidige udbetalinger af fradragsberettigede kapitalpensioner

og supplerende engangsydelser i 2015 pålægges en afgift på 49,84 pct. ligesom i 2013 og

2014. Det svarer til, at der ved overførsel eller konvertering til aldersopsparing m.v. betales en

afgift på 37,3 pct., og ved førtidig ophævelse af aldersopsparingen betales en afgift på 20 pct.

af de resterende 62,7 pct.

Den foreslåede ændring i § 13, stk. 7, i lov nr. 922 af 18. september 2012, som ændret ved lov

nr. 792 af 28. juni 2013, indebærer, at der ved overdragelse eller anden overførsel til eje eller

pant samt ved andre dispositioner m.v. i 2015, der medfører, at en kapitalpension ikke

længere opfylder betingelserne i pensionsbeskatningslovens kapitel 1, ligesom i 2013 og

2014, betales en afgift på 49,84 pct. af det beløb, som på tidspunktet for dispositionen m.v.

kunne være udbetalt ved ordningens ophævelse, jf. pensionsbeskatningslovens § 30. Ved

overskridelse af begrænsningerne for investering i unoterede aktier i

pensionsbeskatningslovens § 30 B udløses der kun afgift af det beløb, der kan henføres til

kapitalandele, der ikke overholder begrænsningerne.

Til § 7

Til nr. 1

Med den foreslåede ændring af § 25, stk. 11, 2. pkt., i lov nr. 1354 af 21. december 2012, som

ændret ved § 11 i lov nr. 792 af 28. juni 2013, præciseres det, at der i det beløb, der omfattes

af afgiftsrabatten i 2015, medregnes særlige bonushensættelser knyttet til kapitalpensionen

henholdsvis den supplerende engangsydelse samt en forholdsmæssig andel af de ufordelte

midler knyttet til kapitalpensionen henholdsvis den supplerende engangsydelse. Det svarer til

reglerne i 2013 og 2014.

De foreslåede ændringer i § 25, stk. 11, 3. og 4. pkt., i lov nr. 1354 af 21. december 2012, som

ændret ved § 11 i lov nr. 792 af 28. juni 2013, indebærer, at ved overførsel, herunder

konvertering, af en supplerende engangsydelse til en supplerende engangssum samt

udbetaling af en supplerende engangsydelse udgør afgiften i 2015 som nævnt i

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

- 33 -

pensionsbeskatningslovens § 33 A, stk. 2, 2. pkt., 32,63 pct. i stedet for 35 pct. Tilsvarende er

afgiftssatsen på 25 pct. i pensionsbeskatningslovens § 34, stk. 2, 2. pkt., ved udbetalinger af

supplerende engangsydelser i 2015 ligesom i 2014 og ved overførsler, herunder

konverteringer, af en supplerende engangsydelse til en supplerende engangssum i 2015

ligeledes ligesom i 2014 reduceret til 23,31 pct.

Til § 8

Det foreslås i

stk. 1,

at loven træder i kraft den 1. januar 2015.

Det foreslås i

stk. 2,

at reglen i pensionsbeskatningslovens § 14 A, stk. 5, 2. pkt., som affattet

ved denne lovs § 1, nr. 1, først finder anvendelse på anmodninger om opretholdelse af

opsparing i LD mod betaling af reduceret afgift, der sker den 1. januar 2016 eller senere.

Det betyder, at reglen i pensionsbeskatningslovens § 38 om, at afgiften ved opretholdelse af

en LD-konto skal betales inden 3 hverdage (bankdage), først finder anvendelse på

anmodninger om opretholdelse, der sker den 1. januar 2016 eller senere. Afgift ved

anmodning om opretholdelse af en LD-konto til reduceret afgift, der sker før dette tidspunkt,

skal dermed først betales 1 måned efter, at afgiftspligten er indtrådt. Dermed tages der hensyn

til de særlige udfordringer, som LD vil have i 2015 i forbindelse med håndteringen af over

300.000 kontohavere, der på én gang bliver berettiget til afgiftsrabatten, herunder LD’s

styring af likviditet til udbetalinger og konverteringer i 2015, samt opbygningen af et system,

der kan håndtere den nye LD-aldersopsparing. Fra og med 2016 vil fristen for betaling af

afgift ved opretholdelse af LD-konti derimod svare til bankers og pensionsinstitutters frist på

3 hverdage til at betale afgift i forbindelse med overførsel, herunder konvertering, af en

kapitalpension til aldersopsparing eller aldersforsikring.

Det bemærkes, at ved overførsel, herunder konvertering, af en kapitalpension, der indeholder

midler, der hidrører fra en LD-konto, og hvor disse midler afgiftsberigtiges med de

reducerede satser på 37,5 og 22,5 pct., vil fristen for bankernes og pensionsinstitutternes

indbetaling af afgift være 3 hverdage også i 2015, jf. pensionsbeskatningslovens § 41 A, stk.

2, jf. pensionsbeskatningslovens § 38.

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

- 34 -

Bilag 1

Lovforslaget sammenholdt med gældende lov

Gældende regler

Lovforslaget

§1

I pensionsbeskatningsloven, jf.

lovbekendtgørelse nr. 586 af 24. maj 2013,

som ændret ved § 6 i lov nr. 513 af 7. juni

2006, § 5 i lov nr. 1460 af 17. december 2013

og § 2 i lov nr. 1500 af 18. december 2013,

foretages følgende ændringer:

§ 14 A.

Ved udbetaling efter lov om

Lønmodtagernes Dyrtidsfond svares en afgift

på 40 pct. af den del af udbetalingerne, der

hidrører fra overskud, som tilskrives den

enkelte lønmodtagers konto i fonden, første

gang for perioden efter 31. december 1979.

Af den øvrige del af udbetalingen svares

afgift med 25 pct. § 32, stk. 1, og §§ 36-39 og

45-46 finder tilsvarende anvendelse på

midler, der omfattes af den nævnte lov.

Skatteministeren kan dog fastsætte

bestemmelser, der fraviger reglerne om

afgiftspligtens indtræden m.v. i det omfang,

disse regler ikke kan forenes med de særlige

vilkår, der gælder for dyrtidsfonden.

Stk.2.

Ved beregning af afgift efter § 25

for en ordning, hvortil der efter § 41 er

overført beløb fra en konto i Lønmodtagernes

Dyrtidsfond, jf. § 7 a i lov om

Lønmodtagernes Dyrtidsfond, anvendes

reglen i stk. 1 på den del af udbetalingen, der

hidrører fra det overførte beløb.

”§ 14 A.

Ved udbetaling efter lov om

Lønmodtagernes Dyrtidsfond betales en afgift

på 40 pct., jf. dog stk. 2-4, af den del af

udbetalingen, der hidrører fra overskud, som

tilskrives den enkelte lønmodtagers konto i

fonden, første gang for perioden efter den 31.

december 1979. Af den øvrige del af

udbetalingen betales en afgift på 25 pct., jf.

dog stk. 2-4.

Stk. 2.

Er en eller flere af betingelserne

for udbetaling efter § 2, stk. 1, i lov om

Lønmodtagernes Dyrtidsfond opfyldt den 31.

marts 2015, betales ved anmodninger i

perioden 1. april 2015 til 31. december 2015

om udbetaling en afgift på 37,5 pct. af den

del af udbetalingen, som tilskrives den

enkelte lønmodtagers konto, første gang for

perioden efter den 31. december 1979. Af den

øvrige del af udbetalingen betales en afgift på

22,5 pct.

Stk. 3.

Opfyldes en af betingelserne for

udbetaling efter § 2, stk. 1, i lov om

Lønmodtagernes Dyrtidsfond den 1. april

2015 eller senere, betales ved udbetaling en

afgift på 37,5 pct. af den del af udbetalingen,

der hidrører fra overskud, som tilskrives den

enkelte lønmodtagers konto i fonden, første

gang for perioden efter den 31. december

1979, når anmodning om udbetaling sker

senest ét år efter, at betingelsen for udbetaling

er opfyldt, jf. dog 3. og 4. pkt. Af den øvrige

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

- 35 -

del af udbetalingen betales en afgift på 22,5

pct. En ny frist, jf. 1. pkt., påbegyndes, hvis

den pågældende lønmodtager opnår ret til

udbetaling efter en anden af betingelserne i §

2, stk. 1, i lov om Lønmodtagernes

Dyrtidsfond. Ved opfyldelse af betingelsen

for udbetaling efter § 2, stk. 1, nr. 7, i lov om

Lønmodtagernes Dyrtidsfond finder

afgiftssatserne i 1. og 2. pkt. anvendelse

uanset, hvornår anmodningen om udbetaling

sker.

Stk. 4.

Ved udbetaling til et bo efter § 2,

stk. 2, i lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond

betales afgift med satserne i stk. 3, 1. og 2.

pkt., såfremt lønmodtageren på dagen for

dødsfaldet ikke var fyldt 60 år, eller

udbetaling til lønmodtageren dagen før

dødsfaldet kunne ske mod betaling af afgift

efter disse satser. Har lønmodtageren

opretholdt sin opsparing i Lønmodtagernes

Dyrtidsfond mod betaling af afgift efter stk.

5, pålægges udbetaling til boet ikke afgift.

Stk. 5.

Ved opretholdelse af en opsparing

i Lønmodtagernes Dyrtidsfond efter § 2 a,

stk. 1, i lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond

betales afgift efter stk. 2 og 3. Opretholdelse

af kontoen efter betaling af afgift efter stk. 3

behandles som en udbetaling i relation til §

38. Afgiften beregnes af det beløb, der på

tidspunktet for afgiftsbetalingen kunne være

udbetalt fra kontoen. Senere udbetalinger

pålægges ikke afgift og skal heller ikke

medregnes ved opgørelsen af den

skattepligtige indkomst.

Stk. 6.

§ 32, stk. 1, og §§ 36-39, 45 og 46

finder tilsvarende anvendelse på LD-

opsparing i Lønmodtagernes Dyrtidsfond. §

45 finder tilsvarende anvendelse på LD-

aldersopsparing i Lønmodtagernes

Dyrtidsfond.

Stk. 7.

Ved beregning af afgift efter § 25

for en ordning omfattet af §§ 10, 11 eller 12,

hvortil der efter § 41 er overført beløb fra en

konto i Lønmodtagernes Dyrtidsfond, jf. § 7 a

i lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond,

anvendes reglerne i stk. 1 på den del af

udbetalingen, der hidrører fra det overførte

beløb, jf. dog stk. 8-10.

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

- 36 -

Stk. 8.

Er en af flere af betingelserne for

udbetaling efter § 25, stk. 1, nr. 1-5 og 8, for

en ordning omfattet af §§ 10, 11 eller 12,

hvortil der i 2015 er overført beløb fra en

konto i Lønmodtagernes Dyrtidsfond, jf. § 7 a

i lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond,

opfyldt den 31. marts 2015, anvendes

reglerne i stk. 2 på den del af udbetalingen,

der hidrører fra det overførte beløb, og som

sker i perioden 1. april 2015 til 31. december

2015. Ved overførsel, herunder konvertering,

som nævnt i § 25, stk. 1, nr. 9, af en sådan

ordning finder 1. pkt. tilsvarende anvendelse,

hvis den pågældende opfylder betingelserne

for udbetaling efter § 25, stk. 1, nr. 1-5 og 8.

Stk. 9.

Opfyldes en af betingelserne for

udbetaling efter § 25, stk. 1, nr. 1-5 og 8, den

1. april 2015 eller senere for en ordning

omfattet af §§ 10, 11 eller 12, hvortil der den

1. januar 2015 eller senere er overført beløb

fra en konto i Lønmodtagernes Dyrtidsfond,

jf. § 7 a i lov om Lønmodtagernes

Dyrtidsfond, anvendes reglerne i stk. 3, 1. og

2. pkt. på den del af udbetalingen, der

hidrører fra det overførte beløb, når

udbetalingen sker senest ét år efter, at

betingelserne for udbetaling er opfyldt. En ny

frist, jf. 1. pkt., påbegyndes, hvis den

pågældende ejer opnår ret til udbetaling efter

en anden af betingelserne i § 25, stk. 1, nr. 1-

5 og 8. Ved opfyldelse af betingelsen for

udbetaling efter § 2, stk. 1, nr. 7, i lov om

Lønmodtagernes Dyrtidsfond finder

afgiftssatserne i stk. 3 anvendelse uanset,

hvornår anmodningen om udbetaling sker.

Ved overførsel, herunder konvertering, som

nævnt i § 25, stk. 1, nr. 9, inden for perioden

på ét år i 1. pkt., jf. dog 3. pkt., finder 1. og 2.

pkt. tilsvarende anvendelse.

Stk. 10.

Ved udbetaling efter ejerens død

af en ordning omfattet af §§ 10, 11 eller 12,

hvortil der den 1. januar 2015 eller senere er

overført beløb fra en konto i Lønmodtagernes

Dyrtidsfond, jf. § 7 a i lov om

Lønmodtagernes Dyrtidsfond, betales afgift

af den del af udbetalingen, der hidrører fra

det overførte beløb under anvendelse af

satserne i stk. 2, såfremt lønmodtageren på

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

- 37 -

dagen for dødsfaldet ikke var fyldt 60 år, eller

udbetalingen til lønmodtageren dagen før

dødsfaldet kunne ske mod betaling af afgift

efter disse satser, jf. stk. 8 og 9.”

§ 41 A. ---

§ 41 A

indsættes som

stk. 3:

”Stk.

Overførsel af en LD-

aldersopsparing til en aldersforsikring eller

aldersopsparing behandles ikke som en ud-

og indbetaling.”

§2

I lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond, jf.

lovbekendtgørelse nr. 1109 af 9. oktober

2014, foretages følgende ændringer:

”Kapitel

Udbetaling”

Overskriften før § 2 affattes således:

”Kapitel 2

Omlægning til LD-aldersopsparing og

udbetaling”.

Efter § 2 indsættes:

”§ 2 a.

Et medlem, der opfylder kravene

til udbetaling, jf. § 2, stk. 1, nr. 1-9, mod

betaling af afgift efter

pensionsbeskatningslovens § 14 A, stk. 2

eller 3, kan i stedet for udbetaling vælge, at

kontoen opretholdes mod betaling af den

nævnte afgift.

Stk. 2.

Et indestående i Lønmodtagernes

Dyrtidsfond, hvor der ikke er betalt afgift

benævnes LD-opsparing, mens et indestående

i Lønmodtagernes Dyrtidsfond, hvor der er

betalt afgift, jf. stk. 1, benævnes LD-

aldersopsparing.

Stk. 3.

Når afgiften er betalt, jf. stk. 1, vil

det tilbageværende beløb kunne udbetales

efter § 2 eller behandles i overensstemmelse

med § 3.”

§ 7 a, stk. 1, 1. pkt.,

ændres

”pensionsinstitut” til: ”pensionsinstitut, jf.

stk. 2”.

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

- 38 -

§ 7 a.

Kontohaveren kan vælge at flytte

hele sit indestående til et andet

pensionsinstitut. Lønmodtagernes

Dyrtidsfond kan afvise flytning af

indeståendet, hvis der ikke er dækning for

omkostningerne forbundet med flytningen.

§ 7 a

indsættes efter stk. 1 som nyt

stykke:

”Stk.

Indeståendet på en LD-opsparing

i Lønmodtagernes Dyrtidsfond kan flyttes til

en pensionsordning som nævnt i

pensionsbeskatningslovens § 41, stk. 1, nr. 7.

Indeståendet på en LD-aldersopsparing, jf. §

2 a, kan flyttes til en pensionsordning som

nævnt i pensionsbeskatningslovens §§ 10 A

og 12 A.”

Stk. 2-4 bliver herefter stk. 3-5.

§3

I lov om arbejdsløshedsforsikring m.v., jf.

lovbekendtgørelse nr. 348 af 8. april 2014,

som ændret ved § 5 i lov nr. 720 af 25. juni

2014 og § 6 i lov nr. 722 af 25. juni 2014,

foretages følgende ændring:

§ 74 j ---

§ 74 j, stk. 5,

indsættes som

4. pkt.:

Stk. 5.

Ved indberetning af depotet, jf. stk.

”1. og 2. pkt. finder tilsvarende

4, 3. pkt., af aldersforsikring efter

anvendelse for LD-aldersopsparing efter § 2 a

pensionsbeskatningslovens § 10 A,

i lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond.”

aldersopsparing efter

pensionsbeskatningslovens § 12 A og

supplerende engangssum efter

pensionsbeskatningslovens § 29 A skal

pengeinstitutter, livsforsikringsselskaber og

pensionskasser m.v. foretage en

bruttoficering af depotet, jf. dog 3. pkt. Den

del af ordningen, som hidrører fra

indbetalinger, der forfaldt efter den 31.

december 1979, og afkast, der vedrører tiden

efter denne dag, bruttoficeres ved at dividere

depotværdien af den del med 0,627, mens

resten bruttoficeres ved at dividere med

0,767, jf. dog 3. pkt. Den del af ordningen,

som hidrører fra en arbejdstagers egne

indbetalinger før den 1. januar 1972, og

afkastet heraf bruttoficeres ikke.

§4

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

- 39 -

I lov om fleksydelse, jf.

lovbekendtgørelse nr. 943 af 25. august 2014,

foretages følgende ændring:

§ 18 ---

§ 18, stk. 3,

indsættes som

4. pkt.:

Stk. 3.

Ved indberetning af depotet, jf. stk.

”1. og 2. pkt. finder tilsvarende

2, 3. pkt., af aldersforsikring efter

anvendelse for LD-aldersopsparing efter § 2 a

pensionsbeskatningslovens § 10 A,

i lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond.”

aldersopsparing efter

pensionsbeskatningslovens § 12 A og

supplerende engangssum efter

pensionsbeskatningslovens § 29 skal

pengeinstitutter, livsforsikringsselskaber og

pensionskasser m.v., foretage en

bruttoficering af depotet, jf. dog 3. pkt. Den

del af ordningen, som hidrører fra

indbetalinger, der forfaldt efter den 31.

december 1979, og afkast, der vedrører tiden

efter denne dag, bruttoficeres ved at dividere

depotværdien af denne del med 0,627, mens

resten bruttoficeres ved at dividere med

0,767, jf. dog 3. pkt. Den del af ordningen,

som hidrører fra en arbejdstagers egne

indbetalinger før den 1. januar 1972, og

afkastet heraf bruttoficeres ikke.

§5

I lov om delpension, jf. lovbekendtgørelse

nr. 940 af 25. august 2014, foretages følgende

ændring:

§ 4 a, stk. 3,

indsættes som

4. pkt.:

§ 4 a ---

Stk. 3.

Ved indberetning af depotet, jf. stk.

”1. og 2. pkt. finder tilsvarende

2, 3. pkt., af aldersforsikring efter

anvendelse for LD-aldersopsparing efter § 2 a

pensionsbeskatningslovens § 10 A,

i lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond.”

aldersopsparing efter

pensionsbeskatningslovens § 12 A og

supplerende engangssum efter

pensionsbeskatningslovens § 29 A skal

pengeinstitutter, livsforsikringsselskaber og

pensionskasser m.v. foretage en

bruttoficering af depotet, jf. dog 3. pkt. Den

del af ordningen, som hidrører fra

indbetalinger, der forfaldt efter den 31.

december 1979, og afkast, der vedrører tiden

efter denne dag, bruttoficeres ved at dividere

depotværdien af denne del med 0,627, mens

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

- 40 -

resten bruttoficeres ved at dividere med

0,767, jf. dog 3. pkt. Den del af ordningen,

som hidrører fra en arbejdstagers egne

indbetalinger før den 1. januar 1972, og

afkastet heraf bruttoficeres ikke.

§6

I lov nr. 922 af 18. september 2012 om

ændring af pensionsbeskatningsloven og

forskellige andre love (Afskaffelse af

fradragsret m.v. for indbetalinger til

kapitalpension), som ændret ved § 24 i lov nr.

1354 af 21. december 2012 og § 10 i lov nr.

792 af 28. juni 2013, foretages følgende

ændring:

§ 13 ---

Stk. 5.

Ved overførsel eller konvertering

efter pensionsbeskatningslovens § 25, stk. 1,

nr. 9, og § 29 A, stk. 1, som indsat ved denne

lovs § 1, nr. 19, henholdsvis affattet ved

denne lovs § 1, nr. 24, jf.

pensionsbeskatningslovens § 41 A, stk. 2,

som indsat ved denne lovs § 1, nr. 33, betales

i 2013 og 2014 en afgift på 37,3 pct. Ved

beregning af afgift som nævnt i 1. pkt. for en

ordning, hvortil der efter

pensionsbeskatningslovens § 41 den 14.

august 2012 eller senere er overført beløb fra

en konto i Lønmodtagernes Dyrtidsfond, jf.

§ 7 a, stk. 1, i lov om Lønmodtagernes

Dyrtidsfond, anvendes reglen i

pensionsbeskatningslovens § 14 A, stk. 1,

dog på den del af overførslen, der hidrører fra

det fra Lønmodtagernes Dyrtidsfond

overførte beløb. Ved overførsler eller

konverteringer i 2013 og 2014 omfattet af

pensionsbeskatningslovens § 26 A udgør

afgiften i pensionsbeskatningslovens § 26 A,

stk. 1, 1. pkt., for den samlede værdi af

policen eller kontoen pr. 31. december 1979

23,31 pct., jf. dog § 27, stk. 1, nr. 2-5.

Stk. 6.

Ved udbetaling i 2013og 2014 fra

kapitalforsikring i pensionsøjemed og

opsparing i pensionsøjemed som nævnt i

pensionsbeskatningslovens § 25, stk. 1, nr. 1-

8, og § 27 og supplerende engangsydelser

§ 13, stk. 5, 1.

3. pkt., stk. 6, 1.

3.-5. pkt.,

stk. 7,

ændres ”2013 og 2014”

til: ”2013, 2014 og 2015”

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

- 41 -

som nævnt i § 29 A, stk. 1, betales en afgift

på 37,3 pct. Ved beregning af afgift som

nævnt i 1. pkt. for en ordning, hvortil der

efter pensionsbeskatningslovens § 41 den 14.

august 2012 eller senere er overført beløb fra

en konto i Lønmodtagernes Dyrtidsfond, jf.

§ 7 a, stk. 1, i lov om Lønmodtagernes

Dyrtidsfond, anvendes reglen i

pensionsbeskatningslovens § 14 A, stk. 1,

dog på den del af udbetalingen, der hidrører

fra det overførte beløb. Af den del af

udbetalingen i 2013 og 2014 af

kapitalpension, der vedrører den samlede

værdi af policen eller kontoen pr. 31.

december 1979, udgør afgiften i

pensionsbeskatningslovens § 26 A, stk. 1, 1.

pkt., 23,31 pct., jf. dog § 27, stk. 1, nr. 2-5.

Ved udbetaling i 2013 og 2014 fra

kapitalforsikring eller opsparing i

pensionsøjemed i tilfælde, der ikke omfattes

af pensionsbeskatningslovens §§ 25 og 27, og

af supplerende engangsydelse, der ikke

omfattes af pensionsbeskatningslovens § 29

A, udgør afgiften som nævnt i

pensionsbeskatningslovens § 28, stk. 1, og §

29, stk. 1, 2. pkt., 49,84 pct. Ved udbetaling i

2013 og 2014 efter den tidligere ejers død

udgør afgiften som nævnt i

pensionsbeskatningslovens § 29, stk. 1, 3.

pkt., 37,3 pct.

Stk. 7.

Ved overdragelse eller anden

overførsel til eje eller pant og ved andre

dispositioner m.v. i 2013 og 2014, der

medfører, at en kapitalforsikring eller

opsparing i pensionsøjemed ikke længere

opfylder betingelserne i

pensionsbeskatningslovens kapitel 1, jf.

pensionsbeskatningslovens § 30, stk. 1, 15.

pkt., udgør afgiften som nævnt i

pensionsbeskatningslovens § 30, stk. 1, 15.

pkt., 49,84 pct.

§7

I lov nr. 1354 af 21. december 2012 om

ændring af skattekontrolloven,

kildeskatteloven og forskellige andre love

(Udvidelse af årsopgørelsesordningen,

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

- 42 -

indberetning af udbytter m.v.), som ændret

ved § 11 i lov nr. 792 af 28. juni 2013,

foretages følgende ændring:

To steder i

§ 25, stk. 11, 2. pkt.,

og i

§ 25 ---

Stk. 11.

§ 16, nr. 4-7 og 9-13, har virkning og

4. pkt.,

ændres ”2013 og 2014” til: ”2013,

for overførsler og konverteringer af

2014 og 2015”.

kapitalpensioner og supplerende

engangsydelser efter

pensionsbeskatningslovens § 41 A, stk. 2, der

sker fra og med den 1. januar 2013. § 13,

stk. 5, i lov nr. 922 af 18. september 2012

finder tilsvarende anvendelse ved overførsler

og konverteringer efter

pensionsbeskatningslovens § 41 A, stk. 2, der

sker i 2013 og 2014, i hvilken forbindelse der

ved overførsel eller konvertering efter

pensionsbeskatningslovens § 25, stk. 1, nr. 9,

og § 29 A, stk. 1, som affattet ved

henholdsvis denne lovs § 16, nr. 4, og denne

lovs § 16, nr. 6, i 2013 og 2014 betales en

afgift på 37,3 pct. i stedet for 40 pct. Ved

overførsler eller konvertering efter § 29 A,

stk. 1, af en supplerende engangsydelse i

2013 og 2014 omfattet af

pensionsbeskatningslovens § 33 A, stk. 2,

udgør afgiften i pensionsbeskatningslovens

§ 33 A, stk. 2, 2. pkt., 32,63 pct. Af den del af

udbetalingen i 2013 og 2014 af en

supplerende engangsydelse, der vedrører den

samlede værdi af den supplerende

engangsydelse pr. 31. december 1979, udgør

afgiften i pensionsbeskatningslovens § 33 A,

stk. 2, 2. pkt., 32,63 pct., jf. dog

pensionsbeskatningslovens § 34, stk. 2.

Afgiften som nævnt i

pensionsbeskatningslovens § 34, stk. 2, 2.

pkt., udgør i de i 3. og 4. pkt. nævnte tilfælde

23,31 pct.

Stk. 12-15 ---

§8

Stk. 1.

Loven træder i kraft den 1. januar

2015.

Stk. 2.

Pensionsbeskatningslovens § 14 A,

stk. 5, 2. pkt., som affattet ved denne lovs § 1,

nr. 1, finder anvendelse på anmodninger om

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

- 43 -

opretholdelse af opsparing i Lønmodtagernes

Dyrtidsfond mod betaling af afgift, der sker

den 1. januar 2016 eller senere.