SAU, Alm.del - 2014-15 (1. samling) - Bilag 154: Præsentation fra Skatteudvalgets åbne høring om Danmarks indgåelse af dobbeltbeskatningsoverenskomster med fokus på udviklingslande og mellemindkomstlande den 29. april 2015 fra Jakob Bundgaard, CORIT Advisory

Skatteudvalget 2014-15 (1. samling)
SAU Alm.del Bilag 154
Offentligt

Høring om dobbeltbeskatnings-

overenskomster

Folketingets Skatteudvalg 29.4.

2015

CORIT

SAU, Alm.del - 2014-15 (1. samling) - Bilag 154: Præsentation fra Skatteudvalgets åbne høring om Danmarks indgåelse af dobbeltbeskatningsoverenskomster med fokus på udviklingslande og mellemindkomstlande den 29. april 2015 fra Jakob Bundgaard, CORIT Advisory

Generel introduktion til

DBO’er

CORIT

Agenda

•

Hvad er en dobbeltbeskatningsoverenskomst

(DBO)?

•

Hvad er formålet med at indgå DBO’er?

•

Hvilke hensyn varetages gennem DBO’er?

•

Hvilke forhold reguleres?

•

Hvilke særlige forhold gør sig gældende for

udviklings- og mellemindkomstlande?

•

Hvem har gavn af DBO’er og gør det nogen forskel

hvis der ikke er indgået nogen DBO?

CORIT

Generel introduktion til DBO’er

•

Hvad er en DBO?

–

Folkeretlig aftale mellem to stater om fordeling af

beskatningsretten.

–

DBO fastlægger fordelingen af beskatningsretten mellem

kildestaten og domicilstaten.

–

Udgangspunkt er, at beskatningen sker i domicilstaten, mens

kildestaten alene kan beskatte, når dette er særligt bestemt i

DBO’en.

–

DBO kan kun lempe beskatning (ikke hjemmel til

beskatning).

–

Oftest bilaterale aftaler (enkelte multilaterale aftaler).

–

Oftest udformet på baggrund af OECD’s modeloverenskomst

med nationale variationer.

•

Udviklingslande anvender FN-modeloverenskomsten som forhandlingsudspil.

CORIT

Generel introduktion til DBO’er

•

Hvorfor indgås DBO’er?

–

Dobbeltbeskatning af indkomst og formue har en

ødelæggende effekt på det internationale handelssamkvem

–

Handelspolitisk instrument til at sikre international handel og

investeringer

Hvilke hensyn varetages?

–

Imødegå international dobbeltbeskatning

•

Tildeling af beskatningsret til en af staterne eller delt

mellem begge stater

•

Den stat der ikke har beskatningsretten skal yde

lempelse vedrørende den omhandlede indkomst

(metoder: credit, eksemption, matching credit).

•

Uoverensstemmelse:

–

Gensidig aftaleprocedure.

–

Ikke pligt til at nå et resultat.

CORIT

•

Generel introduktion til DBO’er

•

Hvilke hensyn varetages? (fortsat)

–

Forhindre diskrimination

–

Udveksling af oplysninger

–

Rimelig fordeling mellem staterne

–

Forhindre misbrug

–

Forhindre dobbelt ikke-beskatning

CORIT

Generel introduktion til DBO’er

•

Hvilke forhold reguleres?

–

Erhvervsindkomst

–

Skibsfart

–

Forbundne foretagender

–

Udbytte, renter og royalties

–

Afståelse af formuegoder

–

Bestyrelseshonorarer

–

Lønindkomst

–

Pension

–

Lempelse

–

Gensidig aftaleprocedure

–

Ikke-diskrimination

–

Udveksling af oplysninger

CORIT

Generel introduktion til DBO’er

•

Hvilke særlige forhold gør sig gældende for udviklings- og

mellemindkomstlande?

–

FN-modellen anvendes ved indgåelsen af DBO’er mellem

industrialiserede lande og udviklingslande.

–

Den væsentligste forskel på OECD og FN modellerne er, at

der i højere grad tillægges beskatningsret til kildestaten

(som oftest netop er et udviklingsland)

–

Baggrund

•

Ønske om at tilgodese kildeland, idet der formodes ikke

at være tale om ligeværdige parter

•

Vidensniveauet i udviklingslande på skatteområdet kan

ikke forventes at være ligeså veludviklet som i

industrialiserede lande.

–

Nødvendighed? Samspil mellem udviklingspolitik og DBO-

politik?

Hvem har gavn af DBO’er og gør det nogen forskel hvis

der ikke er indgået nogen DBO?

CORIT

•

JAKOB BUNDGAARD

MANAGING DIRECTOR

HONORARY PROFESSOR, M.SC., PH.D.

CORIT ADVISORY P/S

LYNGBY HOVEDGADE 17, 2. SAL

2800 KONGENS LYNGBY

DENMARK

P: +45 40 42 22 84

E: [email protected]

WWW.CORIT-ADVISORY.COM

CORIT