Skatteudvalget 2014-15 (1. samling)
SAU Alm.del Bilag 15
Offentligt
1411519_0001.png
Dynamiske effekter af lavere
(top)skat
Høring i Folketingets Skatteudvalg
22. Oktober 2014
Lars Andersen
Direktør i AE
www.ae.dk
 PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files
1411519_0002.png
Program
•
•
•
•
Hvad fortæller økonomisk teori?
Effekter af skat på arbejdsudbuddet
Effekter af skat på skattepligtig indkomst
Topskat, vækst og ulighed
 PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files
1411519_0003.png
Hvad fortæller teorien os?
•
En skattelettelse har to effekter:
–
Substitutionseffekten:
•
Den relative pris på fritid stiger -> øget arbejdsudbud
–
Indkomsteffekten:
•
Den samlede indkomst stiger -> råd til mere fritid -> mindre arbejdsudbud
–
Effekt positiv ved skatteomlægninger, ubestemt ved skattelettelser
•
Hvilken effekt dominerer?
–
Der er brug for flere empiriske analyser
 PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files
1411519_0004.png
Effekten af skat på arbejdsudbuddet
•
Ved lettelse af topskat er fokus på
timebeslutningen
•
Få nye analyser om arbejdsudbudselasticiteten
•
Seneste analyse på danske data er Frederiksen m.fl. (2001):
–
Arbejdsudbudselasticiteter for mænd er generelt insignifikante
–
Kvinder reagerer stærkere end mænd
 PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files
1411519_0005.png
Frederiksen m.fl. 2001
Gul markerer statistisk signifikans på 5 procents-niveau.
Øvrige elasticiteter er insignifikante
 PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files
1411519_0006.png
Effekten af skat på arbejdsudbuddet
•
Internationalt metastudie af Evers m.fl. (2005) viser:
–
Generelt små effekter på arbejdsudbud
–
Kvinder har en større elasticitet end mænd
–
Estimationsteknik er central for størrelsen af elasticiteter
 PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files
1411519_0007.png
Elasticiteten af skattepligtig indkomst
•
Forsøg på at opfange både arbejdsudbuds- og
produktivitetsstigninger gennem lønnen
•
Bredere mål for adfærdseffekter, som ikke opfanges i
timeantallet
•
Produktivitetsændringer og offentlige finanser
–
Satsreguleringen
–
Lønreguleringen i det offentlige
•
Skattepligtig indkomst omfatter både erhvervsindkomst og
kapitalindkomst
 PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files
1411519_0008.png
Hvad måler elasticiteten af skattepligtig indkomst?
•
Produktivitetsudvikling
–
Realøkonomisk betydning
•
Flytning af indkomst mellem skattebaser og over tid
–
Ikke udtryk for real økonomisk efficiensforbedring
•
Mere aggressiv lønforhandling
–
Ikke udtryk for real økonomisk efficiensforbedring
•
Elasticiteten er en funktion af skattesystemet
–
Kan ikke nødvendigvis sammenlignes internationalt
 PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files
1411519_0009.png
Hvordan kan indkomst flyttes?
•
Flytning over tid
–
–
–
–
Forsinket lønudbetaling
Bonusudbetalinger
Tilbageholdt overskud i virksomheder
Indbetaling til pension
•
Flytning mellem skattebaser
–
Kapitalindkomst
–
Pensioner
–
Frynsegoder
 PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files
1411519_0010.png
Flytning af indkomst over tid
Kilde: Kreiner m.fl. 2013
 PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files
1411519_0011.png
Flytning af indkomst over tid II
Kilde: Kreiner m.fl. 2013
 PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files
1411519_0012.png
Hvordan måles elasticiteten af skattepligtig indkomst?
•
Elasticititetens størrelse afhænger i afgørende grad af den
tekniske tilgang til måling og antagelser.
•
Fra Kreiner, Munch og Whitta-Jakobsen (2014):
 PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files
1411519_0013.png
Skattelettelser og økonomisk vækst
Der synes ikke at være sammenhæng mellem ændring i topmarginalskat og økonomisk
vækst.
Kilde: Piketty, Saez & Stantcheva (2014)
 PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files
1411519_0014.png
Topskat og ulighed
•
Mulige sammenhænge:
–
Sænkningen af marginalskatter fører til øget ulighed
–
Øget ulighed fører til lavere marginalskatter
Kilde: Piketty, Saez & Stantcheva (2014)
 PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files
1411519_0015.png
Konklusion
•
Arbejdsudbudselasticiteten central
–
Vores viden er tynd og gammel
•
Uklarhed om hvad elasticiteten af skattepligtig indkomst
måler.
•
Der ses umiddelbart ingen sammenhæng mellem
topskattelettelser og vækst
•
Men klar sammenhæng mellem topskattelettelser og ulighed
 PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files
1411519_0016.png
Litteratur
•
•
•
Evers, M., De Mooij, R. A., & Van Vuuren, D. J. (2005).
What explains the variation in estimates of labour
supply elasticities?
(No. 1633). Cesifo working papers.
Frederiksen, Anders & Graversen, Ebbe K. & Smith, Nina, 2001. "Overtime Work, Dual Job Holding and
Taxation," IZA Discussion Papers 323, Institute for the Study of Labor (IZA).
Kreiner, Claus Thustrup & Munch, Jakob Roland & Whitta-Jacobson, Hans-Jørgen, 2013. "Taxation and the
Long Run Allocation of Labor: Theory and Danish Evidence," CEPR Discussion Papers 9275, C.E.P.R.
Discussion Papers.
Kreiner, Claus Thustrup & Søren Leth-Pedersen & Peer Ebbesen Skov, 2013. "Tax Reforms and
Intertemporal Shifting of Wage Income: Evidence from Danish Monthly Payroll Records," Study Papers 62,
Rockwool Foundation Research Unit.
Piketty, Thomas & Emmanuel Saez & Stefanie Stantcheva, 2014. "Optimal Taxation of Top Labor Incomes: A
Tale of Three Elasticities," American Economic Journal: Economic Policy, American Economic Association,
vol. 6(1), pages 230-71, February.
•
•