21. maj 2014
J.nr. 13-0250471
Resumé af forslag til lov om ændring af virksomheds-
skatteloven (Indgreb mod utilsigtet udnyttelse af virk-
somhedsordningen)
Lovforslagets overordnede formål er at sikre, at selvstændigt erhvervsdrivende (selvstæn-
dige) ikke kan udnytte virksomhedsordningen utilsigtet i strid med ordningens oprindelige
hensigt. Dermed kan selvstændige ikke anvende virksomhedens midler til finansiering af
privatforbrug eller til afdrag på privat gæld, uden at midlerne beskattes som personlig
indkomst.
Lovforslaget indeholder følgende fire elementer:
Selvstændige kan fremover kun spare op i virksomhedsordningen, hvis indskuds-
kontoen er nul eller positiv. Dermed opnår den selvstændige ikke utilsigtede skat-
temæssige fordele ved at indskyde privat gæld i virksomhedsordningen.
Hvis aktiver, der indgår i virksomhedsordningen, fremover stilles til sikkerhed for
gæld, der ikke indgår i virksomhedsordningen, anses et tilsvarende beløb for hæ-
vet af den selvstændige.
Rentekorrektionen forhøjes effektivt med 3 pct.-point med henblik på at elimine-
re den skattemæssige besparelse, som selvstændige kan opnå ved at placere priva-
te renteudgifter i virksomhedsordningen.
For selvstændige, der ved lovforslagets fremsættelse anvender virksomhedsord-
ningen, og allerede har stillet virksomhedens aktiver til sikkerhed for gæld, der
ikke indgår i ordningen, eller har en negativ indskudskonto, suspenderes mulig-
heden for at spare op i ordningen. Det gælder dog kun, hvis summen af den no-
minelle værdi af den negative indskudskonto og en evt. sikkerhedsstillelse over-
stiger 100.000 kr.
Med stor usikkerhed skønnes de foreslåede begrænsninger i opsparingsmuligheden og
forhøjelsen af rentekorrektionssatsen at indebære et umiddelbart merprovenu på ca. 0,8
mia. kr. i 2014, ca. 0,9 mia.kr. i 2015 og ca. 0,8 mia. kr. fra og med 2016. Den varige
umiddelbare provenuvirkning skønnes at udgøre ca. 0,65 mia. kr. og ca. 0,5 mia. kr. efter
tilbageløb.